資料：某縣旅行社2002年組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)14000000元，其中組團(tuán)中國境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票共計(jì)1200000元；組團(tuán)中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米；支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)6600元；賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元；資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)51000元；按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、折舊等其他費(fèi)用6980000元（稅務(wù)部門已審核確認(rèn)）；被公安機(jī)關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30％；乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(fèi)（不考慮地方性規(guī)費(fèi)）各是多少？
按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。現(xiàn)分別計(jì)算如下：
一、應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；組織旅游團(tuán)到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。其適用稅率為5％。
計(jì)稅營業(yè)額為：14000000元 －1200000元－3000000元＝9800000元
應(yīng)納營業(yè)稅為：9800000元× 5％＝490000元
二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算
依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號(hào)、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號(hào)文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％、教育費(fèi)附加附加率為3％。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5％＝24500元
應(yīng)納教育附加為：490000 × 3％＝14700元
三、應(yīng)納車船使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元／輛＝6400元
四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2％，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×（1－30％）×1.2％＝16800元
五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元／平方米＝3600元
六、應(yīng)納印花稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計(jì)為：（150000元＋120000元）×5‰＋9件×5元／件＋6600元×1‰＝136.60元 七、應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算如下：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
1.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：
（1）準(zhǔn)予扣除替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用合計(jì)為：1200000元＋3000000元＝4200000元
（2）準(zhǔn)予扣除應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅合計(jì)為：490000元＋24500元＋14700元＋6400元＋16800元＋3600元＋136.60元＝556136.60元
（3）企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳納的車輛保險(xiǎn)費(fèi)6600元準(zhǔn)予全額扣除。
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。政策規(guī)定，納稅人全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元及以下的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過營業(yè)收入凈額的5‰。允許該單位稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為：9800000元×5‰＝49000元
該單位實(shí)際發(fā)生招待費(fèi)51000元，其超過規(guī)定限額的部分（51000元－49000元＝2000元），不得在稅前扣除。
（5）按政策規(guī)定支付職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)提的折舊和發(fā)生的其他費(fèi)用6980000元準(zhǔn)予扣除。
2.不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目金額：
政策規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)所支付的各種罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。公安機(jī)關(guān)收取的罰款3000元不得在稅前扣除。
3.應(yīng)納稅所得額為：14000000元 －（4200000元＋556136.60元＋6600元＋49000元＋6980000元）＝2208263.40元
4.該單位應(yīng)納企業(yè)所得稅為：2208263.40元×33％＝728726.92元
按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。現(xiàn)分別計(jì)算如下：
一、應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；組織旅游團(tuán)到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。其適用稅率為5％。
計(jì)稅營業(yè)額為：14000000元 －1200000元－3000000元＝9800000元
應(yīng)納營業(yè)稅為：9800000元× 5％＝490000元
二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算
依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號(hào)、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號(hào)文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％、教育費(fèi)附加附加率為3％。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5％＝24500元
應(yīng)納教育附加為：490000 × 3％＝14700元
三、應(yīng)納車船使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元／輛＝6400元
四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2％，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×（1－30％）×1.2％＝16800元
五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元／平方米＝3600元
六、應(yīng)納印花稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計(jì)為：（150000元＋120000元）×5‰＋9件×5元／件＋6600元×1‰＝136.60元 七、應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算如下：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
1.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：
（1）準(zhǔn)予扣除替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用合計(jì)為：1200000元＋3000000元＝4200000元
（2）準(zhǔn)予扣除應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅合計(jì)為：490000元＋24500元＋14700元＋6400元＋16800元＋3600元＋136.60元＝556136.60元
（3）企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳納的車輛保險(xiǎn)費(fèi)6600元準(zhǔn)予全額扣除。
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。政策規(guī)定，納稅人全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元及以下的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過營業(yè)收入凈額的5‰。允許該單位稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為：9800000元×5‰＝49000元
該單位實(shí)際發(fā)生招待費(fèi)51000元，其超過規(guī)定限額的部分（51000元－49000元＝2000元），不得在稅前扣除。
（5）按政策規(guī)定支付職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)提的折舊和發(fā)生的其他費(fèi)用6980000元準(zhǔn)予扣除。
2.不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目金額：
政策規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)所支付的各種罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。公安機(jī)關(guān)收取的罰款3000元不得在稅前扣除。
3.應(yīng)納稅所得額為：14000000元 －（4200000元＋556136.60元＋6600元＋49000元＋6980000元）＝2208263.40元
4.該單位應(yīng)納企業(yè)所得稅為：2208263.40元×33％＝728726.92元