資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元；組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應稅經營用房產原值2000000元，應稅土地面積1800平方米；支付車輛保險費6600元；賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元；資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元；業(yè)務招待費51000元；按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、折舊等其他費用6980000元（稅務部門已審核確認）；被公安機關處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產原值一次性減除的比例為30％；乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應納的稅、費（不考慮地方性規(guī)費）各是多少？
按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F分別計算如下：
一、應納營業(yè)稅的計算
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額；組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。其適用稅率為5％。
計稅營業(yè)額為：14000000元 －1200000元－3000000元＝9800000元
應納營業(yè)稅為：9800000元× 5％＝490000元
二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算
依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5％、教育費附加附加率為3％。
應納城市維護建設稅為：490000元×5％＝24500元
應納教育附加為：490000 × 3％＝14700元
三、應納車船使用稅的計算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應納車船使用稅為：20輛×320元／輛＝6400元
四、應納房產稅的計算
依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產稅的適用稅率為1.2％，該單位應納房產稅為：2000000元×（1－30％）×1.2％＝16800元
五、應納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元／平方米＝3600元
六、應納印花稅的計算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應納印花稅合計為：（150000元＋120000元）×5‰＋9件×5元／件＋6600元×1‰＝136.60元 七、應納企業(yè)所得稅的計算
依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應納企業(yè)所得稅計算如下：
應納稅所得額＝收入總額準予扣除項目金額
1.準予扣除項目金額：
（1）準予扣除替旅游者支付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和付給境外接團企業(yè)費用合計為：1200000元＋3000000元＝4200000元
（2）準予扣除應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅合計為：490000元＋24500元＋14700元＋6400元＋16800元＋3600元＋136.60元＝556136.60元
（3）企業(yè)向保險公司繳納的車輛保險費6600元準予全額扣除。
（4）業(yè)務招待費。政策規(guī)定，納稅人全年營業(yè)收入在1500萬元及以下的，業(yè)務招待費不超過營業(yè)收入凈額的5‰。允許該單位稅前列支的業(yè)務招待費限額為：9800000元×5‰＝49000元
該單位實際發(fā)生招待費51000元，其超過規(guī)定限額的部分（51000元－49000元＝2000元），不得在稅前扣除。
（5）按政策規(guī)定支付職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、計提的折舊和發(fā)生的其他費用6980000元準予扣除。
2.不準扣除的項目金額：
政策規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)所支付的各種罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。公安機關收取的罰款3000元不得在稅前扣除。
3.應納稅所得額為：14000000元 －（4200000元＋556136.60元＋6600元＋49000元＋6980000元）＝2208263.40元
4.該單位應納企業(yè)所得稅為：2208263.40元×33％＝728726.92元
按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F分別計算如下：
一、應納營業(yè)稅的計算
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額；組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。其適用稅率為5％。
計稅營業(yè)額為：14000000元 －1200000元－3000000元＝9800000元
應納營業(yè)稅為：9800000元× 5％＝490000元
二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算
依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5％、教育費附加附加率為3％。
應納城市維護建設稅為：490000元×5％＝24500元
應納教育附加為：490000 × 3％＝14700元
三、應納車船使用稅的計算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應納車船使用稅為：20輛×320元／輛＝6400元
四、應納房產稅的計算
依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產稅的適用稅率為1.2％，該單位應納房產稅為：2000000元×（1－30％）×1.2％＝16800元
五、應納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元／平方米＝3600元
六、應納印花稅的計算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應納印花稅合計為：（150000元＋120000元）×5‰＋9件×5元／件＋6600元×1‰＝136.60元 七、應納企業(yè)所得稅的計算
依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應納企業(yè)所得稅計算如下：
應納稅所得額＝收入總額準予扣除項目金額
1.準予扣除項目金額：
（1）準予扣除替旅游者支付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和付給境外接團企業(yè)費用合計為：1200000元＋3000000元＝4200000元
（2）準予扣除應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅合計為：490000元＋24500元＋14700元＋6400元＋16800元＋3600元＋136.60元＝556136.60元
（3）企業(yè)向保險公司繳納的車輛保險費6600元準予全額扣除。
（4）業(yè)務招待費。政策規(guī)定，納稅人全年營業(yè)收入在1500萬元及以下的，業(yè)務招待費不超過營業(yè)收入凈額的5‰。允許該單位稅前列支的業(yè)務招待費限額為：9800000元×5‰＝49000元
該單位實際發(fā)生招待費51000元，其超過規(guī)定限額的部分（51000元－49000元＝2000元），不得在稅前扣除。
（5）按政策規(guī)定支付職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、計提的折舊和發(fā)生的其他費用6980000元準予扣除。
2.不準扣除的項目金額：
政策規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)所支付的各種罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。公安機關收取的罰款3000元不得在稅前扣除。
3.應納稅所得額為：14000000元 －（4200000元＋556136.60元＋6600元＋49000元＋6980000元）＝2208263.40元
4.該單位應納企業(yè)所得稅為：2208263.40元×33％＝728726.92元