第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 （答案解析）
一、單項(xiàng)選擇題
1.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額為100萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
B.年不含稅銷售額190萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額在100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對(duì)從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（ ）。
A.郵局銷售信封
B.寄售業(yè)代委托人銷售物品
C.自來水公司銷售自來水
D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。郵政部門銷售郵票應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營(yíng)業(yè)稅
C.征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅
D.免稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
4.下列各項(xiàng)視同銷售中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。
A.某洗衣公司將外購(gòu)洗衣粉用于員工集體消費(fèi)
B.某超市將外購(gòu)部分飲料分發(fā)本公司員工
C.某機(jī)器廠將外購(gòu)配件用于本公司在建工程
D.某服裝商店為服裝廠代銷服裝
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.下列行為屬于混和銷售行為的是（ ）。
A.某農(nóng)村供銷社銷售稅率為17%的家用電器，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)膜等
B.某建筑裝飾材料公司一方面批發(fā)零售貨物，另一方面又對(duì)外承攬安裝.裝飾業(yè)務(wù)等
C.某建筑公司為某單位蓋樓房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，又提供加工修理農(nóng)機(jī)業(yè)務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物的行為；B是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的兼營(yíng)行為；D屬于增值稅的兼營(yíng)行為。
6.增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（ ）。
A.適用4%的征收率
B.從低適用稅率
C.適用平均稅率
D.從高適用稅率
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物時(shí)的稅率選用。如果納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項(xiàng)目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是"從高適用稅率"。
7.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（ ）。
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某商店2005年的銷售額為150萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.21.8萬元
B.8.49萬元
C.5.77萬元
D.25.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。年應(yīng)稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=150/（1+4%）×4%=5.77（萬元）
9.丙公司為增值稅一般納稅人，全年銷售混凝土商品含增值稅收入318萬元，則全年應(yīng)交增值稅額（ ）萬元。
A.39
B.51
C.18
D.19.08
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起，按照6%的征收率征收增值稅。即318÷（1+6%）×6%＝18萬元。
10.乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2006年全年含增值稅銷售額5300萬元。購(gòu)進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬元（均有專用發(fā)票）。則乙企業(yè)2006年應(yīng)交增值稅（ ）萬元。
A.410.09
B.249.73
C.300
D.203.85
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
11.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售葡萄酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（ ）。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.該押金收入為不含稅收入
C.不繳納增值稅
D.無論是否返還均并入銷售額
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國(guó)家對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
12.某工業(yè)企業(yè)2003年1月銷售一批貨物，價(jià)款為200萬元，另外以折扣銷售方式銷售貨物76萬元（已經(jīng)扣除折扣額4萬元，并單獨(dú)開具紅字專用發(fā)票反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，發(fā)票已通過認(rèn)證，銷貨方保證貨物在下月10月發(fā)出。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）。
A.47.6萬元
B.13.6萬元
C.46.92萬元
D.12.92萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，可以抵扣，不再以貨物未入庫(kù)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
13.某企業(yè)將使用過的兩輛小汽車銷售，每輛銷售額16萬元（原值為18萬元），開具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬元，應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.3077元
B.6923元
C.52307元
D.不用繳納
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核銷售自己使用過應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的增值稅計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，如果售價(jià)高于原值，要按售價(jià)的4%再減半征收，如果售價(jià)小于原值的，不用繳納增值稅。
14.湘江貿(mào)易公司進(jìn)口產(chǎn)品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格140萬元，關(guān)稅70萬元，該商品消費(fèi)稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進(jìn)口該商品由海關(guān)代征增值稅（ ）萬元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
15.甲公司為增值稅一般納稅人，于2004年12月10日收到乙公司委托代銷的產(chǎn)品，2005年元月10日出售受托代銷產(chǎn)品成功，并于2005年3月5日收回貨款，3月12日甲公司將受托代銷商品款支付給乙公司，則甲公司對(duì)該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.2004年12月10日
B.2005年3月12日
C.2005年3月5日
D.2005年1月10日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。甲公司屬于銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托代銷產(chǎn)品成功的當(dāng)天
一、單項(xiàng)選擇題
1.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額為100萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
B.年不含稅銷售額190萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額在100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對(duì)從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（ ）。
A.郵局銷售信封
B.寄售業(yè)代委托人銷售物品
C.自來水公司銷售自來水
D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。郵政部門銷售郵票應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營(yíng)業(yè)稅
C.征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅
D.免稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
4.下列各項(xiàng)視同銷售中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。
A.某洗衣公司將外購(gòu)洗衣粉用于員工集體消費(fèi)
B.某超市將外購(gòu)部分飲料分發(fā)本公司員工
C.某機(jī)器廠將外購(gòu)配件用于本公司在建工程
D.某服裝商店為服裝廠代銷服裝
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.下列行為屬于混和銷售行為的是（ ）。
A.某農(nóng)村供銷社銷售稅率為17%的家用電器，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)膜等
B.某建筑裝飾材料公司一方面批發(fā)零售貨物，另一方面又對(duì)外承攬安裝.裝飾業(yè)務(wù)等
C.某建筑公司為某單位蓋樓房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，又提供加工修理農(nóng)機(jī)業(yè)務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物的行為；B是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的兼營(yíng)行為；D屬于增值稅的兼營(yíng)行為。
6.增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（ ）。
A.適用4%的征收率
B.從低適用稅率
C.適用平均稅率
D.從高適用稅率
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物時(shí)的稅率選用。如果納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項(xiàng)目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是"從高適用稅率"。
7.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（ ）。
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某商店2005年的銷售額為150萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.21.8萬元
B.8.49萬元
C.5.77萬元
D.25.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。年應(yīng)稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=150/（1+4%）×4%=5.77（萬元）
9.丙公司為增值稅一般納稅人，全年銷售混凝土商品含增值稅收入318萬元，則全年應(yīng)交增值稅額（ ）萬元。
A.39
B.51
C.18
D.19.08
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起，按照6%的征收率征收增值稅。即318÷（1+6%）×6%＝18萬元。
10.乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2006年全年含增值稅銷售額5300萬元。購(gòu)進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬元（均有專用發(fā)票）。則乙企業(yè)2006年應(yīng)交增值稅（ ）萬元。
A.410.09
B.249.73
C.300
D.203.85
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
11.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售葡萄酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（ ）。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.該押金收入為不含稅收入
C.不繳納增值稅
D.無論是否返還均并入銷售額
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國(guó)家對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
12.某工業(yè)企業(yè)2003年1月銷售一批貨物，價(jià)款為200萬元，另外以折扣銷售方式銷售貨物76萬元（已經(jīng)扣除折扣額4萬元，并單獨(dú)開具紅字專用發(fā)票反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，發(fā)票已通過認(rèn)證，銷貨方保證貨物在下月10月發(fā)出。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）。
A.47.6萬元
B.13.6萬元
C.46.92萬元
D.12.92萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，可以抵扣，不再以貨物未入庫(kù)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
13.某企業(yè)將使用過的兩輛小汽車銷售，每輛銷售額16萬元（原值為18萬元），開具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬元，應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.3077元
B.6923元
C.52307元
D.不用繳納
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核銷售自己使用過應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的增值稅計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，如果售價(jià)高于原值，要按售價(jià)的4%再減半征收，如果售價(jià)小于原值的，不用繳納增值稅。
14.湘江貿(mào)易公司進(jìn)口產(chǎn)品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格140萬元，關(guān)稅70萬元，該商品消費(fèi)稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進(jìn)口該商品由海關(guān)代征增值稅（ ）萬元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
15.甲公司為增值稅一般納稅人，于2004年12月10日收到乙公司委托代銷的產(chǎn)品，2005年元月10日出售受托代銷產(chǎn)品成功，并于2005年3月5日收回貨款，3月12日甲公司將受托代銷商品款支付給乙公司，則甲公司對(duì)該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.2004年12月10日
B.2005年3月12日
C.2005年3月5日
D.2005年1月10日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。甲公司屬于銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托代銷產(chǎn)品成功的當(dāng)天