初級會計實務(wù)第7章
一、單項選擇題
1、根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列的資產(chǎn)負債表項目是（ ）。 [答案/提問]
A、存貨
B、固定資產(chǎn)原價
C、長期債權(quán)投資
D、無形資產(chǎn)
× 正確答案:D
解析:存貨要幾個科目的各計數(shù)且要減去備抵科目，固定資產(chǎn)原價不用減備抵科目，長期債權(quán)投資則要考慮一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，無形資產(chǎn)為以賬戶余額減會其備抵賬戶后的凈額列示。
2、在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目反映的是（ ）。 [答案/提問]
A、車船使用稅
B、城市維護建設(shè)稅
C、印花稅
D、房產(chǎn)稅
× 正確答案:B
解析:車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅應(yīng)在利潤表中的“管理費用”項目中反映。
3、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（
）萬元。 [答案/提問]
A、105
B、115
C、205
D、215
× 正確答案:A
解析:考生應(yīng)特別注意工程物資屬于長期資產(chǎn)，而不屬于流動資產(chǎn)存貨。
存貨=“原材料”+“分期收款發(fā)出商品”等一“材料成本差異”科目的貸方余額。
=60+50一5=105（萬元）
4、企業(yè)編制的會計報表，應(yīng)當著重為債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的（ ）信息。 [答案/提問]
A、盈利能力
B、償債能力
C、資本結(jié)構(gòu)
D、利潤分配政策
× 正確答案:B
解析:對債權(quán)人而言，企業(yè)的償債能力是債權(quán)人最為看重的。
5、下列報表，（ ）能夠反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營成果，表明企業(yè)運用所有的資產(chǎn)的獲利能力。 [答案/提問]
A、資產(chǎn)負債表
B、利潤表
C、現(xiàn)金流量表
D、利潤分配表
× 正確答案:B
解析:資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。
6、資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目是（ ）計算填列的。 [答案/提問]
A、根據(jù)“應(yīng)付賬款”總賬科目期末貸方余額
B、根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目期末貸方余額之差
C、根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目期末貸方余額
D、根據(jù)“應(yīng)付賬款”總賬科目期末借方余額
× 正確答案:C
解析:應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額合計填列
7、“長期債權(quán)投資”科目的期末余額100萬元，“長期投資減值準備”科目期末余額10萬元，其中有關(guān)債權(quán)投資減值準備期末余額5萬元，企業(yè)超過一年到期的委托貸款本金20萬元，應(yīng)計利息3萬元，未根據(jù)委托貸款計提減值準備，長期債權(quán)投資中將于一年內(nèi)到期的金額是35萬元，則該企業(yè)會計期末資產(chǎn)負債表“長期債權(quán)投資”項目應(yīng)填列的金額是（
）萬元。 [答案/提問]
A、90
B、95
C、83
D、118
× 正確答案:C
解析:該企業(yè)會計期末資產(chǎn)負債表“長期債權(quán)投資”項目應(yīng)填列的金額是100一5+20+3一35=83（萬元）。企業(yè)超過一年到期的委托貸款本金和利息應(yīng)在本項目反映，長期債權(quán)投資中將于一年內(nèi)到期部分應(yīng)扣除，填列本項目時只能扣除“長期投資減值準備”科目期末余額中有關(guān)債權(quán)投資減值準備的期末余額。
8、“待攤費用”科目期末如為貸方余額，在（ ）反映。 [答案/提問]
A、“待攤費用”項目以“—”號填列
B、“待攤費用”項目以“+”號填列
C、“預(yù)提費用”項目以“一”號填列
D、“預(yù)提費用”項目以“+”號填列
× 正確答案:D
解析:待攤費用的期末貸方余額應(yīng)在預(yù)提費用的貸方以正數(shù)反映
9、最關(guān)心企業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險和報酬的會計報表使用者是（ ）。 [答案/提問]
A、股東
B、債權(quán)人
C、潛在投資者
D、企業(yè)職工
× 正確答案:A
解析:這是基本的知識點，參見教材P338
10、不包括在資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的是（ ）。 [答案/提問]
A、“待攤費用”科目的期末余額
B、“長期待攤費用”科目中將于一年內(nèi)到期的部分
C、“預(yù)提費用”科目期末借方余額
D、“預(yù)提費用”科目期末貸方余額
× 正確答案:D
解析:“預(yù)提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目將于一年內(nèi)到期部分，也應(yīng)在“待攤費用”項目反映。
11、資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)以下應(yīng)收取的利息（ ）。 [答案/提問]
A、債券投資中到期還本付息的債券應(yīng)收利息
B、股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利
C、債券投資中分期付息到期還本的債券應(yīng)收利息
D、股權(quán)投資應(yīng)收取的股票股利
× 正確答案:C
解析:購買到期還本分期付息的債券，已到期尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息
12、某企業(yè)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額25萬元，當期已轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目的數(shù)額是10萬元，并已為其計提8萬元壞賬準備，已貼現(xiàn)的未到期應(yīng)收票據(jù)12萬元。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)填列的金額是（
）萬元。 [答案/提問]
A、25
B、27
C、35
D、39
× 正確答案:A
解析:“應(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。不包括已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)。已轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”并計提了壞賬準備的已到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項目反映
13、某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細賬借方余額合計為280 000元，貸方余額合計為73
000元，壞賬準備貸方余額680元，則資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款凈額”項目應(yīng)為（ ）。 [答案/提問]
A、280 000
B、206 320
C、279 320
D、207 000
× 正確答案:C
解析:280000－680＝279320元。貸方余額在預(yù)收賬款中反映。
14、在資產(chǎn)負債表中單列項目反映的資產(chǎn)減值準備是（ ）。 [答案/提問]
A、壞賬準備
B、存貨跌價準備
C、短期投資跌價準備
D、固定資產(chǎn)減值準備
× 正確答案:D
解析:企業(yè)計提的八項準備中，只有固定資產(chǎn)減值準備是在資產(chǎn)負債表中單列項目反映的
15、會計報表中沒有規(guī)定統(tǒng)一格式的報表是（ ）。 [答案/提問]
A、匯總報表
B、動態(tài)報表
C、內(nèi)部報表
D、靜態(tài)報表
× 正確答案:C
解析:只有內(nèi)部報表沒有規(guī)定固定的格式。
16、某企業(yè)當期“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為200萬元，借方記錄有銷售退回10萬元，銷售折讓5萬元。則該企業(yè)利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目應(yīng)填列的數(shù)額是（
）萬元。 [答案/提問]
A、200
B、190
C、185
D、215
× 正確答案:C
解析:則該企業(yè)利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目應(yīng)填列的數(shù)額是200一10一5=185（萬元）
17、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末如有貸方余額，應(yīng)包括在（ ）。 [答案/提問]
A、“應(yīng)收賬款”項目
B、“應(yīng)付賬款”科目
C、“預(yù)收賬款”項目
D、“預(yù)付賬款”科目
× 正確答案:C
解析:應(yīng)收賬款貸方余額應(yīng)包括在預(yù)收賬款科目；預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)包括在應(yīng)收賬款的借方余額
18、“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“（ ）”項目中反映。 [答案/提問]
A、預(yù)付賬款
B、預(yù)收賬款
C、應(yīng)收賬款
D、應(yīng)付賬款
× 正確答案:D
解析:“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，說明是企業(yè)應(yīng)付的賬款，因而應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目中反映。
19、2月末，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個明細分類賬，其中“應(yīng)收賬款一甲企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為300 000元；“應(yīng)收賬款一
乙企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為400 000元；“應(yīng)收賬款一丙企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為100
000元；“預(yù)收賬款”有兩個明細分類賬，其中“預(yù)收賬款一丁公司”明細分類賬月末借方余額45
000元，“預(yù)收賬款一戊公司”明細分類賬月末貸方余額為20 000元；壞賬準備月末貸方余額為3
000元，則該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款凈額”項目應(yīng)為（ ）元。 [答案/提問]
A、697 000
B、717 000
C、742 000
D、745 000
× 正確答案:C
解析:在資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款凈額”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。所以本題“應(yīng)付賬款凈額”項目的金額=300
000+400 000+45 000一3 000=742 000（元）
20、資產(chǎn)負債表不是（ ）。 [答案/提問]
A、靜態(tài)報表
B、動態(tài)報表
C、月報
D、年報
× 正確答案:B
解析:資產(chǎn)負債表既是月報、季報、半年報，也是年報，靜態(tài)報表，但不是動態(tài)報表
21、某企業(yè)5月底“長期債權(quán)投資”科目余額為50萬元，其中，一年內(nèi)將要到期的長期債權(quán)投資為10萬元，企業(yè)在填列資產(chǎn)負債表的“長期債權(quán)投資”項目時，應(yīng)填列（
）元。 [答案/提問]
A、50萬
B、10萬
C、40萬
D、60萬
× 正確答案:C
解析:50－10＝40萬元。一年內(nèi)將要到期的長期債權(quán)投資在流動資產(chǎn)中“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”中反映
二、多項選擇題
1、某兼營商業(yè)的工業(yè)企業(yè)在填列資產(chǎn)負債表“存貨”項目時，若存在下列科目的期末余額，則應(yīng)從“原材料”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額的合計數(shù)中減去的數(shù)額有（
）。 [答案/提問]
A、“代銷商品款”科目的貸方余額
B、“材料成本差異”科目的借方余額
C、“存貨跌價準備”科目的貸方余額
D、“商品進銷差價”科目的貸方余額
× 正確答案:ACD
解析:應(yīng)從“原材料”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額的合計數(shù)中加上“材料成本差異”和“商品進銷差價”科目的借方余額。
2、資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目應(yīng)據(jù)期末余額填列的科目有（ ） [答案/提問]
A、現(xiàn)金等價物
B、現(xiàn)金
C、銀行存款
D、其他貨幣資金
× 正確答案:BCD
解析:資產(chǎn)負債表中貨幣資金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的余額填列
3、下列各項，會引起資產(chǎn)負債表中負債金額增加的有（ ）。 [答案/提問]
A、計提壞賬準備
B、計提短期投資跌價準備
C、計提應(yīng)付債券利息
D、計提長期借款利息
× 正確答案:CD
解析:計提壞賬準備、計提短期投資跌價準備能夠引起利潤表中利潤金額減少
4、ST公司2005年3月1日購入甲公司22.5萬股股票作為短期投資，每股價格為6元。5月15日收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。收到分派的股利后，ST公司2005年6月30日資產(chǎn)負債表中“短期投資”項目的填列金額不正確的是（
）。 [答案/提問]
A、135
B、117
C、130.5
D、225
× 正確答案:ABD
解析:22.5×6－4.5＝130.5萬元。只有C是對的。
5、下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于長期負債項目的有（ ）。 [答案/提問]
A、應(yīng)付福利費
B、一年內(nèi)到期的長期負債
C、應(yīng)付債券
D、長期借款
× 正確答案:CD
解析:一年內(nèi)到期的長期負債流動負債項目。應(yīng)付債券和長期借款屬于長期負債項目
6、下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（ ）。 [答案/提問]
A、應(yīng)收票據(jù)
B、短期借款
C、貨幣資金
D、無形資產(chǎn)
× 正確答案:AB
解析:貨幣資金需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣”三個總賬科目余額全并填列；無形資產(chǎn)根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列
7、下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和利潤減少的項目有（ ）。 [答案/提問]
A、計提發(fā)行長期債券的利息
B、計提固定資產(chǎn)折舊
C、資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧
D、無形資產(chǎn)攤銷
× 正確答案:BD
解析:A會引起負債增加。資產(chǎn)清查中的存貨盤虧暫計入待處理財產(chǎn)損溢，只有在殘料價值及保險賠償?shù)炔蛔銖浹a后的凈損失才計入管理費用或營業(yè)外支出從而減少利潤。
8、下列各項中，影響利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目金額的有（ ）。 [答案/提問]
A、“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額
B、“主營業(yè)務(wù)收入”科目借方發(fā)生額
C、記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目借方的銷售折讓
D、記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目借方的銷售退回
× 正確答案:ACD
解析:利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目應(yīng)反映銷售收入凈額?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目的借方發(fā)生額包括結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的數(shù)額，此項內(nèi)容不包括在利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目中。
9、關(guān)于利潤分配表說法正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、通過利潤分配表可以了解企業(yè)的利潤分配情況
B、把“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列的
C、利潤分配表是利潤表的附表
D、利潤分配表可以反映出投資者投入資本的保值增值情況
× 正確答案:ABC
解析:通過利潤表可以了解投資者投入資本的保值增值情況
10、（ ）報表項目金額相等，反映了不同報表之間的勾稽關(guān)系。 [答案/提問]
A、利潤分配表中未分配利潤項目金額與資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目金額
B、利潤分配表中凈利潤項目金額與利潤表中凈利潤項目金額
C、利潤分配表中年初未分配利潤項目金額與利潤表中年初未分配利潤項目金額
D、資產(chǎn)負債表中凈利潤項目金額與利潤表中凈利潤項目金額
× 正確答案:AB
解析:利潤分配表中未分配利潤項目金額與資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目金額以及利潤分配表中凈利潤項目金額與利潤表中凈利潤項目金額相等，反映了不同報表之間的勾稽關(guān)系。
11、下列各項中，影響主營業(yè)務(wù)利潤的有（ ）。 [答案/提問]
A、主營業(yè)務(wù)收入
B、營業(yè)費用
C、管理費用
D、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
× 正確答案:AD
解析:營業(yè)費用和管理費用影響營業(yè)利潤而不影響主營業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加。
12、下列各項中，影響資產(chǎn)負債表“在建工程”項目金額的有（ ）。 [答案/提問]
A、交付安裝的設(shè)備價值
B、計提在建工程減值準備
C、預(yù)付出包工程的價款
D、購買工程物資備用
× 正確答案:ABC
解析:購買備用的工程物資，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“工程物資”項目單獨反映，不通過“在建工程”項目反映。
13、下列項目中，應(yīng)在“存貨”項目反映的是（ ） [答案/提問]
A、材料成本差異
B、發(fā)出商品
C、物資采購
D、委托代銷商品
× 正確答案:ABCD
解析:以上四項均是存貨項目反映的內(nèi)容
6、下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（ ）。 [答案/提問]
A、應(yīng)收票據(jù)
B、短期借款
C、貨幣資金
D、無形資產(chǎn)
× 正確答案:AB
解析:貨幣資金需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣”三個總賬科目余額全并填列；無形資產(chǎn)根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列
7、下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和利潤減少的項目有（ ）。 [答案/提問]
A、計提發(fā)行長期債券的利息
B、計提固定資產(chǎn)折舊
C、資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧
D、無形資產(chǎn)攤銷
× 正確答案:BD
解析:A會引起負債增加。資產(chǎn)清查中的存貨盤虧暫計入待處理財產(chǎn)損溢，只有在殘料價值及保險賠償?shù)炔蛔銖浹a后的凈損失才計入管理費用或營業(yè)外支出從而減少利潤。
8、下列各項中，影響利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目金額的有（ ）。 [答案/提問]
A、“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額
B、“主營業(yè)務(wù)收入”科目借方發(fā)生額
C、記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目借方的銷售折讓
D、記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目借方的銷售退回
× 正確答案:ACD
解析:利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目應(yīng)反映銷售收入凈額?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目的借方發(fā)生額包括結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的數(shù)額，此項內(nèi)容不包括在利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目中。
9、關(guān)于利潤分配表說法正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、通過利潤分配表可以了解企業(yè)的利潤分配情況
B、把“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列的
C、利潤分配表是利潤表的附表
D、利潤分配表可以反映出投資者投入資本的保值增值情況
× 正確答案:ABC
解析:通過利潤表可以了解投資者投入資本的保值增值情況
10、（ ）報表項目金額相等，反映了不同報表之間的勾稽關(guān)系。 [答案/提問]
A、利潤分配表中未分配利潤項目金額與資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目金額
B、利潤分配表中凈利潤項目金額與利潤表中凈利潤項目金額
C、利潤分配表中年初未分配利潤項目金額與利潤表中年初未分配利潤項目金額
D、資產(chǎn)負債表中凈利潤項目金額與利潤表中凈利潤項目金額
× 正確答案:AB
解析:利潤分配表中未分配利潤項目金額與資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目金額以及利潤分配表中凈利潤項目金額與利潤表中凈利潤項目金額相等，反映了不同報表之間的勾稽關(guān)系。
11、下列各項中，影響主營業(yè)務(wù)利潤的有（ ）。 [答案/提問]
A、主營業(yè)務(wù)收入
B、營業(yè)費用
C、管理費用
D、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
× 正確答案:AD
解析:營業(yè)費用和管理費用影響營業(yè)利潤而不影響主營業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加。
12、下列各項中，影響資產(chǎn)負債表“在建工程”項目金額的有（ ）。 [答案/提問]
A、交付安裝的設(shè)備價值
B、計提在建工程減值準備
C、預(yù)付出包工程的價款
D、購買工程物資備用
× 正確答案:ABC
解析:購買備用的工程物資，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“工程物資”項目單獨反映，不通過“在建工程”項目反映。
13、下列項目中，應(yīng)在“存貨”項目反映的是（ ） [答案/提問]
A、材料成本差異
B、發(fā)出商品
C、物資采購
D、委托代銷商品
× 正確答案:ABCD
解析:以上四項均是存貨項目反映的內(nèi)容
四、計算分析題
1、某企業(yè)2000年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款一甲 15 000元（借方）應(yīng)付賬款一A 30 000元（貸方）應(yīng)收賬款一乙
12 000元（貸方）應(yīng)付賬款一B 11 000元（借方）預(yù)收賬款一丙 13 000元（借方）預(yù)付賬款一C
18000元（貸方）預(yù)收賬款一丁 20 000元（貸方）預(yù)付賬款一D 10 000元（借方）待攤費用一租金 15
000元（借方）預(yù)提費用一利息 40 000元（貸方）預(yù)提費用一修理 20
000元（借方）要求：計算在資產(chǎn)負債表上，以下項目列示的金額是多少？不考慮其他項目。 ⑴“應(yīng)收賬款”項目 ⑵“應(yīng)付賬款”項目
⑶“預(yù)收賬款”項目 ⑷“預(yù)付賬款”項目 ⑸“待攤費用”項目 ⑹“預(yù)提費用”項目 [答案/提問]
正確答案:
⑴“應(yīng)收賬款”項目=15 000+13 000=28 000（元）
⑵“應(yīng)付賬款”項目=30 000+18 000=48 000（元）
⑶“預(yù)收賬款”項目=20 000+12 000=32 000（元）
⑷“預(yù)付賬款”項目=10 000+11 000=21 000（元）
⑸“待攤費用”項目=15 000+20 000=35 000（元）
⑹“預(yù)提費用”項目=40 000（元）
解析:本題主要是要理解幾個賬戶相互間的關(guān)系。總之是這樣一個原則，兩收的借方在應(yīng)收賬款反映；兩收的貸方在預(yù)收賬款反映；兩付的借方在預(yù)付賬款反映；兩付的貸方在應(yīng)付賬款反映；
2、企業(yè)年末有關(guān)賬戶余額如下：
要求：根據(jù)以上資料計算資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額。 [答案/提問]
正確答案:
計算資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額：
（1）貨幣資金=1000+10000+60000=71000
（2）短期投資=100000一10000=90000
（3）應(yīng)收票據(jù)=180000（如有已貼現(xiàn)的票據(jù)形成的或有負債應(yīng)在報表附注的或有事項中予以披露）
（4）應(yīng)收賬款=80000+30000一7500=102500
（5）預(yù)付賬款=40000+20000=60000
（6）存貨=30000+600000+200000+400000一50000一4000=1176000
（7）待攤費用=2000+1000=3000
（8）長期債權(quán)投資=3000000一1000000=2000000
其中：一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資=1000000
（9）應(yīng)付賬款=3000+90000=93000
（10）預(yù)收賬款=5000+70000=75000
（11）長期借款=300000一150000=150000
其中：一年內(nèi)到期的長期借款＝150000
五、綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下： ⑴2001年11月30日科目余額表：
⑵該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負債表有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ①購進原材料價款34 000元，增值稅稅率17%，款項未付。
②上述原材料已驗收入庫，計劃成本32 300元。 ③取得產(chǎn)品銷售收入136 000元，應(yīng)交增值稅23 120元，原已預(yù)收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷售成本為108 800元。 ④購入當日發(fā)行的五年期公司債券作為長期投資，面值17 000元，發(fā)行價格18
190元，同時另支付手續(xù)費170元，全部款項均以銀行存款付討。 ⑤提取固定資產(chǎn)折舊7 650元，其中管理部門4 590元，銷售部門3
060元。 ⑥攤銷已計入待攤費用的倉庫租賃費1 700元。 ⑦將購買單位交來的面值為10
000元，期限為5個月的無息商業(yè)承兌匯票一張（已持有2個月），到銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。 ⑧償還長期借款42
500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68 000元，期限三年；2000年6月30日借入85 000元，期限三年）。
⑨購入一項商標權(quán)，計51 000元，款項以銀行存款支付。 ⑩攤銷無形資產(chǎn)850元。 ⑶假定該企業(yè)當年稅后利潤34
000元，按稅后利潤的15%計提余公積金；利潤分配后，“利潤分配一未分配利潤”科目余額17 285元。要求：
⑴根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄； ⑵編制該企業(yè)2001年12月31日的資產(chǎn)負債表。 [答案/提問]
正確答案:
⑴有關(guān)會計分錄如下：
①借：材料采購 34 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 780
貸：應(yīng)付賬款 39 780
②借：原材料 32 300
材料成本差異 1 700
貸：材料采購 34 000
③借：銀行存款 116 620
預(yù)收賬款 42 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 136 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 23 120
借：主營業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫存商品 108800
④借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值） 17 000
長期債權(quán)投資一債券投資（溢價） 1 190
投資收益 170
貸：銀行存款 18 360
⑤借：營業(yè)費用 3 060
管理費用 4 590
貸：累計折舊 7 650
⑥借：管理費用 1 700
貸：待攤費用 1 700
⑦貼現(xiàn)息=10 000×9%×=225（元）
貼現(xiàn)凈額=10 000一225=9 775（元）
借：銀行存款 9 775
財務(wù)費用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000
⑧借：長期借款 42 500
貸：銀行存款 42 500
⑨借：無形資產(chǎn) 51 000
貸：銀行存款 51 000
⑩借：管理費用 850
貸：無形資產(chǎn)
解析:長期債權(quán)投資中，如果手續(xù)費數(shù)額小，可以直接計入投資收益科目；表格中應(yīng)收賬款指的是應(yīng)收賬款凈額，是應(yīng)收賬款減去壞賬準備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長期借款中不應(yīng)包括一年內(nèi)到期的長期借款，所以年末余額應(yīng)為85000。
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實際成本核算，有關(guān)資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關(guān)損益類科目的累計發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進項稅額）31 350元，已預(yù)交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ①生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，實際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費用8
662．50元，營業(yè)費用10 477．50元。 ③購進原材料一批，價款66 000元，增值稅率17%，款項已由銀行支付，材料驗收入庫。
④購入當日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費825元，款項均由銀行支付。 ⑤實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實際銷售成本為264 000元。
⑥兌付到期國庫券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學(xué)校經(jīng)費1 072．50元。
⑧報廢舊機器設(shè)備一臺，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費用495元，取得殘料變價收入660元，款項均已由銀行收支。
⑨計算并交納當月的增值稅。
⑩計算交交納城市維護建設(shè)稅（稅率7%）和教育費附加（征收率為3%）按33%的稅率計算本月份應(yīng)納所得稅。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤的80%向投資分配利潤（上年度未分配利潤的貸方余額為44
550元）。將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤”的明細科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤表和2001年度的利潤分配表。 [答案/提問]
正確答案:
⑴有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄如下：
①借：生產(chǎn)成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費用 8 662．50
營業(yè)費用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長期債權(quán)投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 444 015
貸：主營業(yè)務(wù)收入 379 500
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 64 515
借：主營業(yè)務(wù)成本 264 000
貸：庫存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長期債權(quán)投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產(chǎn)清理 3 300
累計折舊 13 200
貸：固定資產(chǎn) 16 500
借：固定資產(chǎn)清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產(chǎn)清理 660
借：營業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產(chǎn)清理 3 135
⑨應(yīng)納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應(yīng)交教育費附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2 194．50
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1 536．15
其他應(yīng)交款 658．35
12月應(yīng)納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應(yīng)納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國庫券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據(jù)已編制的2001年12月份利潤表的全年凈利潤：
應(yīng)提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應(yīng)提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應(yīng)向投資者分配的利潤
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤分配一應(yīng)付利潤 157 694．98
貸：應(yīng)付利潤 157 694．98
借：利潤分配利潤一未分配利潤 184 618．87
貸：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
一應(yīng)付利潤 157 694．98
⑵編制利潤表和利潤分配表
解析:長期債權(quán)投資的手續(xù)費數(shù)額小可直接計入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計數(shù)為本月發(fā)生數(shù)加上1－11累計數(shù)額得出。
3、上華集團為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。上華集團銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。上華集團2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
⑴以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元（不含增值稅額，下同），實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%：同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
⑶與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
⑸向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，上華集團登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
要求： ⑴編制上華集團上述⑴至⑺項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
⑵編制上華集團9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示） [答案/提問]
正確答案:
⑴編制相關(guān)的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．68
借：主營業(yè)務(wù)成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營業(yè)費用一代銷手續(xù)費 0．125
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2．5
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．425
借：主營業(yè)務(wù)成本 1．8
貸：委托代銷商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款 1
借：生產(chǎn)成本 1．2
貸：應(yīng)付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
⑥借：主營業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．02
貸：應(yīng)收賬款一甲公司 7．02
借：庫存商品 4．7
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4．7
⑦本月實現(xiàn)的利潤總額=（100．5+1+33．865+20）一（80．5+10+0．125+5+1+40）=18．74（萬元）
所得稅=18．74×33%=6．18（萬元）
借：所得稅 6．18
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 6．18
⑵編制9月份利潤表
解析:100.5＝100＋2.5＋4－6；80.5＝80＋3.4＋1.8－4.7；其他利潤＝2－1