第 四 章 投 資
第一節(jié) 投資的確認(rèn)
一、投資的確認(rèn)：
1.需要符合投資的定義；
2.符合投資的確認(rèn)條件。
第二節(jié) 短期投資來(lái)源：www.examda.com
一、短期投資初始投資成本的確定 P64
短期投資在取得時(shí)應(yīng)以初始投資成本計(jì)價(jià)。短期投資的初始投資成本，是指取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但是，實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的某些股利和利息，不構(gòu)成初始投資成本。
（一）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資 P64
以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。
已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利在"應(yīng)收股利"賬戶核算，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（指分期付息債券）在"應(yīng)收利息"賬戶核算。
［例題1］A公司2004年5月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2004年1月1日發(fā)行的一批債券，面值100000元，票面利率為6％，三年期，每年1月1日和7月1日付息兩次。A公司實(shí)際支付價(jià)款103000元。在本例中，不存在債券利息已到期問(wèn)題，因此應(yīng)計(jì)入短期投資成本的金額為103000元。
借：短期投資 103000
貸：銀行存款 103000
［例題2］在［例題1］中，若A公司2004年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司債券實(shí)際支付價(jià)款104000元（B公司尚未支付2004年上半年利息）。在這種情況下，A公司實(shí)際支付的價(jià)款中就包含"已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息"3000元（100000×6％÷12×6）。這里已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息只有6個(gè)月。本例中應(yīng)計(jì)入短期投資成本的金額為101000元。
借：短期投資 101000
應(yīng)收利息 3000
貸：銀行存款 104000
［例題3］下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入短期投資取得成本的是（?。?BR> A.支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格
B.支付的相關(guān)稅金
C.支付的手續(xù)費(fèi)來(lái)源：www.examda.com
D.支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
答案：D
解析：支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)作為"應(yīng)收股利"反映
（二）投資者投入的短期投資
按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資初始投資成本。
（三）其他方式取得的短期投資
按相關(guān)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
二、短期投資的現(xiàn)金股利和利息（短期投資持有期間的計(jì)價(jià)） P66
對(duì)短期投資持有期間的現(xiàn)金股利和利息，不確認(rèn)投資收益，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目的現(xiàn)金股利或利息除外。
[例4-1]甲公司于2003年3月10日購(gòu)入乙公司股票，實(shí)際支付價(jià)款為302萬(wàn)元其中，2萬(wàn)元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。2003年4月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利甲公司收到上述已宣告分派的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元。2004年2月10日，乙公司宣告分派2003年度現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利1萬(wàn)元；乙公司于2004年3月1日分派股利。甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）2003年3月10日投資時(shí)
借：短期投資 3000000
應(yīng)收股利 20000
貸：銀行存款 3020000
（2）2003年4月10日收到分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收股利 20000
（3）2004年3月1日收到分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 10000
貸：短期投資 10000
第一節(jié) 投資的確認(rèn)
一、投資的確認(rèn)：
1.需要符合投資的定義；
2.符合投資的確認(rèn)條件。
第二節(jié) 短期投資來(lái)源：www.examda.com
一、短期投資初始投資成本的確定 P64
短期投資在取得時(shí)應(yīng)以初始投資成本計(jì)價(jià)。短期投資的初始投資成本，是指取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但是，實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的某些股利和利息，不構(gòu)成初始投資成本。
（一）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資 P64
以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。
已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利在"應(yīng)收股利"賬戶核算，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（指分期付息債券）在"應(yīng)收利息"賬戶核算。
［例題1］A公司2004年5月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2004年1月1日發(fā)行的一批債券，面值100000元，票面利率為6％，三年期，每年1月1日和7月1日付息兩次。A公司實(shí)際支付價(jià)款103000元。在本例中，不存在債券利息已到期問(wèn)題，因此應(yīng)計(jì)入短期投資成本的金額為103000元。
借：短期投資 103000
貸：銀行存款 103000
［例題2］在［例題1］中，若A公司2004年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司債券實(shí)際支付價(jià)款104000元（B公司尚未支付2004年上半年利息）。在這種情況下，A公司實(shí)際支付的價(jià)款中就包含"已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息"3000元（100000×6％÷12×6）。這里已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息只有6個(gè)月。本例中應(yīng)計(jì)入短期投資成本的金額為101000元。
借：短期投資 101000
應(yīng)收利息 3000
貸：銀行存款 104000
［例題3］下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入短期投資取得成本的是（?。?BR> A.支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格
B.支付的相關(guān)稅金
C.支付的手續(xù)費(fèi)來(lái)源：www.examda.com
D.支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
答案：D
解析：支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)作為"應(yīng)收股利"反映
（二）投資者投入的短期投資
按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資初始投資成本。
（三）其他方式取得的短期投資
按相關(guān)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
二、短期投資的現(xiàn)金股利和利息（短期投資持有期間的計(jì)價(jià)） P66
對(duì)短期投資持有期間的現(xiàn)金股利和利息，不確認(rèn)投資收益，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目的現(xiàn)金股利或利息除外。
[例4-1]甲公司于2003年3月10日購(gòu)入乙公司股票，實(shí)際支付價(jià)款為302萬(wàn)元其中，2萬(wàn)元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。2003年4月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利甲公司收到上述已宣告分派的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元。2004年2月10日，乙公司宣告分派2003年度現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利1萬(wàn)元；乙公司于2004年3月1日分派股利。甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）2003年3月10日投資時(shí)
借：短期投資 3000000
應(yīng)收股利 20000
貸：銀行存款 3020000
（2）2003年4月10日收到分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收股利 20000
（3）2004年3月1日收到分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 10000
貸：短期投資 10000