例題
例：甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方的房屋價值為110萬元，契稅稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ?。┤f元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（ ）萬元。
【答案】甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為0.75萬元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為0萬元。
【例題】甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，來源，中大，網(wǎng)校，甲的房屋價格為600萬元，乙的房屋價格為700萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，則以下關(guān)于契稅稅務(wù)處理的說法中，正確的是（?。?BR> A.雙方均不繳納契稅
B.甲單位繳納3萬元
C.乙單位繳納3萬元
D.甲單位繳納1`0萬元，乙單位繳納15萬元
【答案】B
【解析】甲單位應(yīng)納契稅＝（700－600）×3%＝3（萬元）。
（六）企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策
1.公司制改革
（1）對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；
（2）對發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；
（3）對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；
（4）對其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
2.企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
3.企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
4.股權(quán)重組
公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。
新：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不屬于轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
5.企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
2008 注冊稅務(wù)師
某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接：受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一食業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(適用稅率3％)
A．0
B．6
C．18
D．24
【答案】A
【解析】對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
（七）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策
1.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
2.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
3.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
4.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，來源，中大，網(wǎng)校，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。
新5.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用。
新6.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅。
新7.土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅。
2008 注冊稅務(wù)師
依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以免征或不征收契稅的有( )。
A．在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價人股或作為出資投入企業(yè)的
B．公司制改革中，不改變投資主體和出資比例改制成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)士地、 房屋權(quán)屬的。
C．企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資 主體的。
D．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
E．對國有、集體企業(yè)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
【答案】BCDE
【解析】A征稅。
2007 注冊稅務(wù)師
依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（ ）。
A.房屋出租
B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.房屋買賣
D.房屋贈與
【答案】A
【解析】契稅征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。
2001年 注冊會計師
【例題】下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（ ）。
A．以土地權(quán)屬作價投資
B．以土地權(quán)屬抵債
C．以獲獎方式承受土地權(quán)屬
D．以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬
【答案】ABCD
【解析】上述情況均在契稅征稅對象范圍之內(nèi)。
【例題】根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以不征收或免征契稅的情況有（?。?。
A.公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的
C.在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的
D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
E.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
【答案】ABDE
二、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
【例題】按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（ ）。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
【答案】D
三、稅 率
1.契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。
2.新增:對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，從2008年11月1日起稅率為1%。
2001年 注冊會計師
【例題】境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（ ）
【答案】×
【例題】 甲企業(yè)將國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，以下說法正確的是( ) 。
A．甲企業(yè)繳納土地增值稅和契稅
B．乙企業(yè)繳納土地增值稅和契稅
C．甲企業(yè)繳納土地增值稅，乙企業(yè)繳納契稅
D．甲企業(yè)繳納契稅，乙企業(yè)繳納土地增值稅
【答案】C
【解析】契稅納稅人為承受方，所以乙企業(yè)作為土地使用權(quán)的承受方要繳納契稅；而土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓并取得收入的一方，所以甲企業(yè)作為有償轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納土地增值稅。
第三節(jié) 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算
大綱
（一）掌握契稅的計稅依據(jù)
（二）掌握契稅應(yīng)納稅額的計算
一、計稅依據(jù)
契稅主要規(guī)定一覽表：
征稅對象
納稅人
計稅依據(jù)
稅率
計稅公式
國有土地使用權(quán)出讓
承受方
成交價格
3%~5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實際情況定
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
買方
房屋買賣
買方
房屋贈與
受贈方
征收機關(guān)參照市場價核定
房屋交換
付出差價方
等價交換免征契稅；不等價交換,依交換價格差額
1.國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。
4.國有土地使用權(quán)出讓，來源，中大，網(wǎng)校，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。
（1）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。
成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益
（2）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。
（3）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。
（4）已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
5.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。
2008 注冊稅務(wù)師
【例題】關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有（ ）。
A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B.房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費用
D.土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
二、契稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
【例題】某外商投資企業(yè)2008年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2008年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2008年該外商投資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為（?。┤f元。
A.7.5 B.12.5 C.15 D.17.5
【答案】D
【解析】應(yīng)納稅額＝（50＋200＋100）×5%＝17.5（萬元）
2007注冊稅務(wù)師 例題
2007 注冊稅務(wù)師
【例題】某銀行2008年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價300萬元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的有（ ）。（當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%）
A.該銀行應(yīng)繳納契稅l2萬元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬元
D.該銀行不繳納契稅
E.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元
【答案】AC
【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，銀行承受抵債房產(chǎn)應(yīng)納契稅,繳納契稅＝300×4%＝12（萬元）；丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝1000×4%＝40（萬元）
2004年 注冊會計師
【例題】某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳納契稅（ ）。
A．0萬元
B．9萬元
C．18萬元
D．33萬元
【答案】B
【解析】該公司第一筆業(yè)務(wù)交納契稅=（800-500）×3%=9萬元；該公司第二筆業(yè)務(wù)不繳納契稅。
2006年 注冊會計師
【例題】居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。
A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納
【答案】A
【解析】甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬元）；丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36（萬元）。
2005年 注冊會計師
【例題】下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是（?。?。
A.土地使用權(quán)出售
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
【答案】C
2008年 注冊會計師
居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（?。?BR> A.0.45萬元
B.1.95萬元
C.2.25萬元
D.2.85萬元
【答案】A
【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
大綱
（一） 熟悉契稅減免的基本規(guī)定
（二） 熟悉財政部規(guī)定的其他減免契稅的項目
一、契稅減免基本規(guī)定
1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的，來源，中大，網(wǎng)校，免征契稅。
3.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
7.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。
二、財政部規(guī)定其他減免契稅項目
1.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
2.承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
3.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征。
4.對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。
2007 注冊稅務(wù)師
【例題】依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋免征契稅的是（ ）。
A.居民因政府拆遷重新購置住房
B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權(quán)
C.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受相同投資主體之外的投資方的土地使用權(quán)
D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房
【答案】D
【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅；對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受補解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
【例題】下列項目免征契稅的有（?。?BR> A.以獲獎方式獲得的房屋
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房
C.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金
D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房
E.拆遷居民獲得的與其購買住房價值相等的拆遷補償款
【答案】BE
【解析】選項D，是酌情減免，并不一定是免征。
2007 注冊會計師
下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A．企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
B．企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬
C．承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D．運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅；選項c不屬于契稅的征稅范圍。
2008 注冊會計師
下列各項中，免征或不征契稅的有（?。?。
A.國家出讓國有土地使用權(quán)
B.受贈人接受他人贈與的房屋
C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
【答案】CD
【解析】房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。
第五節(jié) 申報和繳納
大綱
（一）熟悉跟稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（二）了解契稅的納稅期限
（三）熟悉契稅的納稅地點
（四）了解契稅的征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
二、納稅期限
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款
三、納稅地點
契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。
2007 注冊稅務(wù)師
【例題】下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?BR> A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅
B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報
【答案】ABCD
【解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
例：甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方的房屋價值為110萬元，契稅稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ?。┤f元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（ ）萬元。
【答案】甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為0.75萬元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為0萬元。
【例題】甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，來源，中大，網(wǎng)校，甲的房屋價格為600萬元，乙的房屋價格為700萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，則以下關(guān)于契稅稅務(wù)處理的說法中，正確的是（?。?BR> A.雙方均不繳納契稅
B.甲單位繳納3萬元
C.乙單位繳納3萬元
D.甲單位繳納1`0萬元，乙單位繳納15萬元
【答案】B
【解析】甲單位應(yīng)納契稅＝（700－600）×3%＝3（萬元）。
（六）企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策
1.公司制改革
（1）對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；
（2）對發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；
（3）對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；
（4）對其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
2.企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
3.企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
4.股權(quán)重組
公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。
新：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不屬于轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
5.企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
2008 注冊稅務(wù)師
某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接：受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一食業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(適用稅率3％)
A．0
B．6
C．18
D．24
【答案】A
【解析】對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
（七）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策
1.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
2.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
3.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
4.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，來源，中大，網(wǎng)校，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。
新5.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用。
新6.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅。
新7.土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅。
2008 注冊稅務(wù)師
依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以免征或不征收契稅的有( )。
A．在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價人股或作為出資投入企業(yè)的
B．公司制改革中，不改變投資主體和出資比例改制成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)士地、 房屋權(quán)屬的。
C．企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資 主體的。
D．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
E．對國有、集體企業(yè)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
【答案】BCDE
【解析】A征稅。
2007 注冊稅務(wù)師
依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（ ）。
A.房屋出租
B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.房屋買賣
D.房屋贈與
【答案】A
【解析】契稅征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。
2001年 注冊會計師
【例題】下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（ ）。
A．以土地權(quán)屬作價投資
B．以土地權(quán)屬抵債
C．以獲獎方式承受土地權(quán)屬
D．以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬
【答案】ABCD
【解析】上述情況均在契稅征稅對象范圍之內(nèi)。
【例題】根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以不征收或免征契稅的情況有（?。?。
A.公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的
C.在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的
D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
E.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
【答案】ABDE
二、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
【例題】按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（ ）。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
【答案】D
三、稅 率
1.契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。
2.新增:對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，從2008年11月1日起稅率為1%。
2001年 注冊會計師
【例題】境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（ ）
【答案】×
【例題】 甲企業(yè)將國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，以下說法正確的是( ) 。
A．甲企業(yè)繳納土地增值稅和契稅
B．乙企業(yè)繳納土地增值稅和契稅
C．甲企業(yè)繳納土地增值稅，乙企業(yè)繳納契稅
D．甲企業(yè)繳納契稅，乙企業(yè)繳納土地增值稅
【答案】C
【解析】契稅納稅人為承受方，所以乙企業(yè)作為土地使用權(quán)的承受方要繳納契稅；而土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓并取得收入的一方，所以甲企業(yè)作為有償轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納土地增值稅。
第三節(jié) 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算
大綱
（一）掌握契稅的計稅依據(jù)
（二）掌握契稅應(yīng)納稅額的計算
一、計稅依據(jù)
契稅主要規(guī)定一覽表：
征稅對象
納稅人
計稅依據(jù)
稅率
計稅公式
國有土地使用權(quán)出讓
承受方
成交價格
3%~5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實際情況定
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
買方
房屋買賣
買方
房屋贈與
受贈方
征收機關(guān)參照市場價核定
房屋交換
付出差價方
等價交換免征契稅；不等價交換,依交換價格差額
1.國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。
4.國有土地使用權(quán)出讓，來源，中大，網(wǎng)校，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。
（1）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。
成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益
（2）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。
（3）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。
（4）已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
5.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。
2008 注冊稅務(wù)師
【例題】關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有（ ）。
A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B.房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費用
D.土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
二、契稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
【例題】某外商投資企業(yè)2008年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2008年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2008年該外商投資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為（?。┤f元。
A.7.5 B.12.5 C.15 D.17.5
【答案】D
【解析】應(yīng)納稅額＝（50＋200＋100）×5%＝17.5（萬元）
2007注冊稅務(wù)師 例題
2007 注冊稅務(wù)師
【例題】某銀行2008年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價300萬元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的有（ ）。（當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%）
A.該銀行應(yīng)繳納契稅l2萬元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬元
D.該銀行不繳納契稅
E.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元
【答案】AC
【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，銀行承受抵債房產(chǎn)應(yīng)納契稅,繳納契稅＝300×4%＝12（萬元）；丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝1000×4%＝40（萬元）
2004年 注冊會計師
【例題】某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳納契稅（ ）。
A．0萬元
B．9萬元
C．18萬元
D．33萬元
【答案】B
【解析】該公司第一筆業(yè)務(wù)交納契稅=（800-500）×3%=9萬元；該公司第二筆業(yè)務(wù)不繳納契稅。
2006年 注冊會計師
【例題】居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。
A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納
【答案】A
【解析】甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬元）；丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36（萬元）。
2005年 注冊會計師
【例題】下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是（?。?。
A.土地使用權(quán)出售
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
【答案】C
2008年 注冊會計師
居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（?。?BR> A.0.45萬元
B.1.95萬元
C.2.25萬元
D.2.85萬元
【答案】A
【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
大綱
（一） 熟悉契稅減免的基本規(guī)定
（二） 熟悉財政部規(guī)定的其他減免契稅的項目
一、契稅減免基本規(guī)定
1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的，來源，中大，網(wǎng)校，免征契稅。
3.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
7.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。
二、財政部規(guī)定其他減免契稅項目
1.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
2.承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
3.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征。
4.對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。
2007 注冊稅務(wù)師
【例題】依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋免征契稅的是（ ）。
A.居民因政府拆遷重新購置住房
B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權(quán)
C.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受相同投資主體之外的投資方的土地使用權(quán)
D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房
【答案】D
【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅；對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受補解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
【例題】下列項目免征契稅的有（?。?BR> A.以獲獎方式獲得的房屋
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房
C.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金
D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房
E.拆遷居民獲得的與其購買住房價值相等的拆遷補償款
【答案】BE
【解析】選項D，是酌情減免，并不一定是免征。
2007 注冊會計師
下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A．企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
B．企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬
C．承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D．運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅；選項c不屬于契稅的征稅范圍。
2008 注冊會計師
下列各項中，免征或不征契稅的有（?。?。
A.國家出讓國有土地使用權(quán)
B.受贈人接受他人贈與的房屋
C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
【答案】CD
【解析】房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。
第五節(jié) 申報和繳納
大綱
（一）熟悉跟稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（二）了解契稅的納稅期限
（三）熟悉契稅的納稅地點
（四）了解契稅的征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
二、納稅期限
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款
三、納稅地點
契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。
2007 注冊稅務(wù)師
【例題】下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?BR> A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅
B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報
【答案】ABCD
【解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。