房產(chǎn)稅——屬于財產(chǎn)稅 （比例稅率）
1.兩種計稅方法
計稅方法 計稅依據(jù) 稅 率 稅額計算公式
從價計征 房產(chǎn)余值 1.2% 全年應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
從租計征 房產(chǎn)租金 12% 全年應納稅額＝租金收入×12%（或4%）
2.特殊規(guī)定：
（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
車船稅-定額稅率
一、納稅人
車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。
（1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應當代為繳納車船稅。
（2）從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人。
（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺同胞等使用 的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人。
有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。
二、征稅范圍
（1）載客汽車（包括電車）
（2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）
（3）三輪汽車、低速貨車
（4）摩托車
（5）船舶（包括拖船和非機動駁船）
（6）專項作業(yè)車、輪式專用機械車
三、車船稅的計稅依據(jù)——輛、自重噸位、凈噸位
（1）.載客汽車、電車、摩托車，以“輛”為計稅依據(jù)。-人
（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。-貨
（3）.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。
四、納稅義務發(fā)生時間
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。
車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
印花稅： 比例 定額稅率 （行為稅）
一、納稅人： 中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。
特點： 納稅人自行完稅
二、征稅范圍：
合同類： 購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)
土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印 花稅。
營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿、其他賬簿，包括各種日記賬及明細賬簿
權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證
三、各比例：
（1）.借款合同 0.05‰萬分之零點伍
（2）.購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等 0.3‰萬分之叁
（3）.加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等 0.5‰（萬分之伍）
（4）.財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等 1‰
（5）.因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)” 1‰
契稅-比例稅率—有幅度3-5%
一、納稅人：在我國境內(nèi)承受（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。
契稅是針對“承受方”征收的，外國企業(yè)和外商投資企業(yè)也是契稅的納稅義務人。
二、征稅范圍（重點）
（1）..國有土地使用權(quán)出讓
（2）.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與）
「提示」土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
（3）.房屋買賣
（4）..贈與
（5）..特殊——視同轉(zhuǎn)移：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權(quán)屬。
「提示」土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍
三、契稅的計稅依據(jù)
（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。
（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。
（3）土地使用權(quán)：）、房屋：），為所：）土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”；：）價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；：）價格相等的，免征契稅。
（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。
四、契稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限
（1）契稅納稅義務發(fā)生時間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
（2）納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報。
城鎮(zhèn)土地使用稅-定額稅率（有幅度的差別稅額）
一、納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、社會團體、國家機關(guān)、軍隊、個體工商戶以及其他個人。
「提示」城鎮(zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納；
（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；
（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。
二、征稅范圍
凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
三、計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。
（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。
（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準。
（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應納稅額的計算
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。
（2）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算
年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額
五、納稅義務發(fā)生時間
（1）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納土地使用稅。
「提示」只有第五種情況是從…… “之月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
城市維護建設稅-三檔地區(qū)差別比例稅率 7% 5% 1%
一、納稅人
（1）城市維護建設稅的納稅義務人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。
（2）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物行為不征收城市維護建設稅。
二、城市維護建設稅的計稅依據(jù)：是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。
「提示」納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應其偷漏的城市維護建設稅同時補、罰，并加收稅收滯納金。
「提示」納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。
三、城市維護建設稅的計算
應納稅額＝（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業(yè)稅）×適用稅率
1.兩種計稅方法
計稅方法 計稅依據(jù) 稅 率 稅額計算公式
從價計征 房產(chǎn)余值 1.2% 全年應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
從租計征 房產(chǎn)租金 12% 全年應納稅額＝租金收入×12%（或4%）
2.特殊規(guī)定：
（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
車船稅-定額稅率
一、納稅人
車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。
（1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應當代為繳納車船稅。
（2）從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人。
（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺同胞等使用 的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人。
有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。
二、征稅范圍
（1）載客汽車（包括電車）
（2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）
（3）三輪汽車、低速貨車
（4）摩托車
（5）船舶（包括拖船和非機動駁船）
（6）專項作業(yè)車、輪式專用機械車
三、車船稅的計稅依據(jù)——輛、自重噸位、凈噸位
（1）.載客汽車、電車、摩托車，以“輛”為計稅依據(jù)。-人
（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。-貨
（3）.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。
四、納稅義務發(fā)生時間
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。
車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
印花稅： 比例 定額稅率 （行為稅）
一、納稅人： 中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。
特點： 納稅人自行完稅
二、征稅范圍：
合同類： 購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)
土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印 花稅。
營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿、其他賬簿，包括各種日記賬及明細賬簿
權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證
三、各比例：
（1）.借款合同 0.05‰萬分之零點伍
（2）.購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等 0.3‰萬分之叁
（3）.加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等 0.5‰（萬分之伍）
（4）.財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等 1‰
（5）.因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)” 1‰
契稅-比例稅率—有幅度3-5%
一、納稅人：在我國境內(nèi)承受（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。
契稅是針對“承受方”征收的，外國企業(yè)和外商投資企業(yè)也是契稅的納稅義務人。
二、征稅范圍（重點）
（1）..國有土地使用權(quán)出讓
（2）.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與）
「提示」土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
（3）.房屋買賣
（4）..贈與
（5）..特殊——視同轉(zhuǎn)移：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權(quán)屬。
「提示」土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍
三、契稅的計稅依據(jù)
（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。
（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。
（3）土地使用權(quán)：）、房屋：），為所：）土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”；：）價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；：）價格相等的，免征契稅。
（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。
四、契稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限
（1）契稅納稅義務發(fā)生時間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
（2）納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報。
城鎮(zhèn)土地使用稅-定額稅率（有幅度的差別稅額）
一、納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、社會團體、國家機關(guān)、軍隊、個體工商戶以及其他個人。
「提示」城鎮(zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納；
（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；
（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。
二、征稅范圍
凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
三、計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。
（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。
（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準。
（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應納稅額的計算
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。
（2）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算
年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額
五、納稅義務發(fā)生時間
（1）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納土地使用稅。
「提示」只有第五種情況是從…… “之月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
城市維護建設稅-三檔地區(qū)差別比例稅率 7% 5% 1%
一、納稅人
（1）城市維護建設稅的納稅義務人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。
（2）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物行為不征收城市維護建設稅。
二、城市維護建設稅的計稅依據(jù)：是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。
「提示」納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應其偷漏的城市維護建設稅同時補、罰，并加收稅收滯納金。
「提示」納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。
三、城市維護建設稅的計算
應納稅額＝（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業(yè)稅）×適用稅率