（二）內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容
1.貨幣資金控制
（1）崗位分工控制
①建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。
②出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
③配備合格人員，進行崗位輪換。
④建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
（2）授權(quán)批準制度
①明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
②明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。
③嚴格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準確入賬。
④重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批。
（3）現(xiàn)金控制
①實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。
②明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。
③現(xiàn)金收入及時存人銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
④貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。
⑤定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。
（4）銀行存款控制
①加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
②嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。
③定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（5）票據(jù)控制
職確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
（6）印章控制
①財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
②嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
（7）監(jiān)督檢查
①定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
②定期檢查貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。
③定期檢查印章保管情況。
④定期檢查票據(jù)保管情況。
2.采購與付款控制
（1）崗位分工控制
①建立采購與付款的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
②采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
③不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。
（2）授權(quán)批準控制
①明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。
②明確經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。
③對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批。
④加強對請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作。
（3）請購控制
①建立采購申請制度。明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
②加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，由具有請購權(quán)的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續(xù)。
1.貨幣資金控制
（1）崗位分工控制
①建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。
②出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
③配備合格人員，進行崗位輪換。
④建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
（2）授權(quán)批準制度
①明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
②明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。
③嚴格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準確入賬。
④重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批。
（3）現(xiàn)金控制
①實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。
②明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。
③現(xiàn)金收入及時存人銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
④貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。
⑤定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。
（4）銀行存款控制
①加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
②嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。
③定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（5）票據(jù)控制
職確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
（6）印章控制
①財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
②嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
（7）監(jiān)督檢查
①定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
②定期檢查貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。
③定期檢查印章保管情況。
④定期檢查票據(jù)保管情況。
2.采購與付款控制
（1）崗位分工控制
①建立采購與付款的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
②采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
③不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。
（2）授權(quán)批準控制
①明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。
②明確經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。
③對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批。
④加強對請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作。
（3）請購控制
①建立采購申請制度。明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
②加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，由具有請購權(quán)的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續(xù)。