問：2007年2月開辦費里含工資10974元（開辦費分五年攤銷），企業(yè)所得稅匯算清繳時，工資薪金明細表（表12）中 合計數(shù)和實發(fā)數(shù)不一致，問應(yīng)怎樣調(diào)整？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）在附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》對表12的填報說明中提到：
1、第1列第1至5行：分別填報“應(yīng)付工資”的貸方提取數(shù)分配到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”和“在建工程”的工資薪金，合計生成第6行。
4、第7行“實際發(fā)放額”：各列分別填報“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）
同時，對表4的第37行“其他納稅調(diào)增項目” 說明：填報除上述調(diào)整增加項目以外的其他調(diào)增項目
可以看出，不論是非工效掛鉤企業(yè)還是工效掛鉤企業(yè)，表12中的工資的合計計提數(shù)和實發(fā)數(shù)這兩項都有可能會不一致，而引起不一致的原因也并非僅僅由開辦費的攤銷引起。因此您上面提及的因開辦費的攤銷引起的工資及三項經(jīng)費的納稅調(diào)整除了表12之外，還可以在表4 第37行“其他納稅調(diào)增項目”補充調(diào)整。
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）在附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》對表12的填報說明中提到：
1、第1列第1至5行：分別填報“應(yīng)付工資”的貸方提取數(shù)分配到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”和“在建工程”的工資薪金，合計生成第6行。
4、第7行“實際發(fā)放額”：各列分別填報“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）
同時，對表4的第37行“其他納稅調(diào)增項目” 說明：填報除上述調(diào)整增加項目以外的其他調(diào)增項目
可以看出，不論是非工效掛鉤企業(yè)還是工效掛鉤企業(yè)，表12中的工資的合計計提數(shù)和實發(fā)數(shù)這兩項都有可能會不一致，而引起不一致的原因也并非僅僅由開辦費的攤銷引起。因此您上面提及的因開辦費的攤銷引起的工資及三項經(jīng)費的納稅調(diào)整除了表12之外，還可以在表4 第37行“其他納稅調(diào)增項目”補充調(diào)整。