說到稅收籌劃，大多數(shù)人都會(huì)想到能夠節(jié)省多少稅款。其實(shí)，稅收籌劃在實(shí)施過程中也是需要成本的，這往往是大家容易忽視的一個(gè)問題。
稅收籌劃的成本就是整個(gè)稅收籌劃方案實(shí)施的過程中，納稅人所付出的各種物資與非物資成本的總和。稅收籌劃成本與收益的對(duì)比，直接影響到稅收籌劃的成敗。筆者認(rèn)為，稅收籌劃的成本主要包括以下幾個(gè)方面：時(shí)間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、風(fēng)險(xiǎn)成本。
一、時(shí)間成本——稅收籌劃是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要收集大量的稅法、會(huì)計(jì)的信息，還要結(jié)合稅收法規(guī)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、測算，同時(shí)需要花費(fèi)大量時(shí)間與中介機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。一個(gè)成功的稅收籌劃都不是獨(dú)立的，需要協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。而且，稅收籌劃實(shí)施過程中，也需要大量的時(shí)間來操作，時(shí)間成本大小取決于稅收籌劃方案的復(fù)雜程度。
二、人力成本——稅收籌劃并不是孤立的，在企業(yè)內(nèi)部就涉及管理層、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等，外部還牽涉到稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等。稅收籌劃不僅是看賬務(wù)怎樣處理，還要看業(yè)務(wù)怎么做、合同怎么簽，需要在各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，更需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行大量的工作，在方案實(shí)施的過程中，需要付出大量的人力成本。
三、心理成本——正因稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及方方面面，有財(cái)務(wù)法規(guī)、稅法、其他法律、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，還要統(tǒng)籌兼顧、綜合分析，很多納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，都擔(dān)心籌劃是否合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，是否真正能增加綜合效益等，從而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理，轉(zhuǎn)而選擇專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，心理成本很容易成為貨幣成本。比如，進(jìn)行某稅種籌劃時(shí)，由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。稅收籌劃要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。
四、貨幣成本——企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基本職能是記賬算賬，要讓其進(jìn)行稅收籌劃的確勉為其難。而且，目前大部分中小企業(yè)聘請(qǐng)的都是一些退休的或兼職的財(cái)務(wù)人員，水平并不高，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往要求助于專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，畢竟專業(yè)的事要讓專業(yè)人士去做，這樣必然產(chǎn)生中介費(fèi)用。
五、風(fēng)險(xiǎn)成本——一個(gè)有效的稅收籌劃以合法為前提，一是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然并不一定違反稅法，但風(fēng)險(xiǎn)依然存在。風(fēng)險(xiǎn)的增加往往導(dǎo)致稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)更為復(fù)雜，這就需要企業(yè)付出更多的成本。
可以看出，稅收籌劃的實(shí)施有著很多顯性的和隱性的成本，而成本的大小和稅收籌劃收益的對(duì)比直接導(dǎo)致籌劃的成功與否。
稅收籌劃的成本就是整個(gè)稅收籌劃方案實(shí)施的過程中，納稅人所付出的各種物資與非物資成本的總和。稅收籌劃成本與收益的對(duì)比，直接影響到稅收籌劃的成敗。筆者認(rèn)為，稅收籌劃的成本主要包括以下幾個(gè)方面：時(shí)間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、風(fēng)險(xiǎn)成本。
一、時(shí)間成本——稅收籌劃是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要收集大量的稅法、會(huì)計(jì)的信息，還要結(jié)合稅收法規(guī)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、測算，同時(shí)需要花費(fèi)大量時(shí)間與中介機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。一個(gè)成功的稅收籌劃都不是獨(dú)立的，需要協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。而且，稅收籌劃實(shí)施過程中，也需要大量的時(shí)間來操作，時(shí)間成本大小取決于稅收籌劃方案的復(fù)雜程度。
二、人力成本——稅收籌劃并不是孤立的，在企業(yè)內(nèi)部就涉及管理層、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等，外部還牽涉到稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等。稅收籌劃不僅是看賬務(wù)怎樣處理，還要看業(yè)務(wù)怎么做、合同怎么簽，需要在各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，更需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行大量的工作，在方案實(shí)施的過程中，需要付出大量的人力成本。
三、心理成本——正因稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及方方面面，有財(cái)務(wù)法規(guī)、稅法、其他法律、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，還要統(tǒng)籌兼顧、綜合分析，很多納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，都擔(dān)心籌劃是否合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，是否真正能增加綜合效益等，從而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理，轉(zhuǎn)而選擇專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，心理成本很容易成為貨幣成本。比如，進(jìn)行某稅種籌劃時(shí)，由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。稅收籌劃要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。
四、貨幣成本——企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基本職能是記賬算賬，要讓其進(jìn)行稅收籌劃的確勉為其難。而且，目前大部分中小企業(yè)聘請(qǐng)的都是一些退休的或兼職的財(cái)務(wù)人員，水平并不高，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往要求助于專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，畢竟專業(yè)的事要讓專業(yè)人士去做，這樣必然產(chǎn)生中介費(fèi)用。
五、風(fēng)險(xiǎn)成本——一個(gè)有效的稅收籌劃以合法為前提，一是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然并不一定違反稅法，但風(fēng)險(xiǎn)依然存在。風(fēng)險(xiǎn)的增加往往導(dǎo)致稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)更為復(fù)雜，這就需要企業(yè)付出更多的成本。
可以看出，稅收籌劃的實(shí)施有著很多顯性的和隱性的成本，而成本的大小和稅收籌劃收益的對(duì)比直接導(dǎo)致籌劃的成功與否。