一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列稅種中全部由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收并且收入全部屬于地方財(cái)政固定收入的是（?。?BR> A.車船稅
B.車輛購(gòu)置稅
C.資源稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】A
【解析】車輛購(gòu)置稅、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅和有關(guān)單位的城市維護(hù)建設(shè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收。
2.2006年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（?。┤f元。
A.0.8
B.3.26
C.7.8
D.10.2
【答案】B
【解析】100×6%/（1+6%）-40×6%=3.26萬
3.2006年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門將運(yùn)輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為（?。?BR> A.17150.60元
B.17200.00元
C.17290.60元
D.17340.00元
【答案】A
【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000×7%=17，150.60元。運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
4.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2006年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
【答案】B
【解析】 [100+58.5/（1+17%）]×3%=4.5萬元
5.下列項(xiàng)目中，屬于目前消費(fèi)稅征收范圍的是（?。?BR> A.電動(dòng)汽車
B.動(dòng)物性潤(rùn)滑油
C.價(jià)格9000元的高檔手表
D.素板
【答案】D
6.2006年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬元。10月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和契稅合計(jì)是（?。┤f元。（契稅稅率2%）
A.1.6
B.2.6
C.3.1
D.4.1
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納契稅30×2%=0.6萬元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（50-30）×5%=1萬元。兩者合計(jì)1.6萬元
7.某市區(qū)卷煙廠2006年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅是（?。┰?BR> A.1971.43
B.2759.96
C.1986.86
D.2781.60
【答案】A
【解析】（80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43
8.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長(zhǎng)不得超過（ ）個(gè)月。
A.1
B.2
C.3
D.6
【答案】D
9.2004年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2006年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）。
A.12萬元
B.15萬元
C.18萬元
D.30萬元
【答案】C
【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，應(yīng)補(bǔ)稅額=300×[1-24/（5×12）]×10%=18（萬元）。
10.某鹽場(chǎng)2006年4月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購(gòu)液體鹽5000噸（每噸已納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對(duì)外出售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額30元/噸，該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（?。┰?。
A.125000
B.155000
C.180000
D.305000
【答案】B
【解析】6000×30-5000×5=155000元
11.某生產(chǎn)企業(yè)2006年5月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公室經(jīng)評(píng)估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
【答案】A
【解析】土地增值稅=（400-800×40%-25）×30%=16.5萬元。
12.某公司2007年有5輛客貨兩用汽車，其中2輛載人部分有4個(gè)座位，載貨部分噸位為2噸；其余4輛汽車載人部分有6個(gè)座位，載貨部分噸位為8噸。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅額為100元，乘座6人的客車每輛年稅額為200元。載貨汽車每噸位年稅額為60元。公司全年應(yīng)繳納車船稅稅額（ ）。
A.2660元
B.2760元
C.3060元
D.3160元
【答案】A
【解析】2×100/2+2×2×60+4×200/2+4×8×60=2660元
13.甲公司與乙公司2006年6月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。
A.150
B.600
C.1050
D.1200
【答案】D
【解析】（200+150+50）×0.3‰=1200（元）。
14.A公司2004年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司98%的股權(quán)。2006年3月A公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司支付的轉(zhuǎn)讓額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。則A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。?。
A.21.60萬元
B.29.40萬元
C.31.56萬元
D.39.22萬元
【答案】C
【解析】68/（1-15%）×（33%-15%）+（620-68-500）×33%=31.56萬元。
15.某企業(yè)2006年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬元），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。該企業(yè)在計(jì)算2006年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（?。┤f元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】C
【解析】納稅調(diào)整前所得=3000-2200-150-400-140-14-6-7=83萬元
納稅調(diào)整增加：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝3000×3‰＋3＝12（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，調(diào)增3萬元
工商行政管理部門罰款7萬元不得扣除
納稅調(diào)整后所得=83+3+7=93萬元
捐贈(zèng)限額＝93×3%＝2.79（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，只能扣除2.79萬元
16.甲、乙兩家外資投資企業(yè)于2006年8月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅10萬元和15萬元，丙企業(yè)在2006年10月份購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額10萬元，全年應(yīng)納稅所得額200萬元，當(dāng)年適用稅率15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.25萬元
B.26萬元
C.28萬元
D.30萬元
【答案】B
【解析】實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%-4=26（萬元）。
17.約翰遜先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2006年6月10日來華，9月4日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，同時(shí)其所在英國(guó)機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元；8月份受所工作的中國(guó)企業(yè)委托，審核英文翻譯稿，取得審稿報(bào)酬2000元。那么約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅稅額（ ）。
A.2589.29元
B.1065元
C.2389.29元
D.1705元
【答案】A
【解析】[（60000+10000－4800）×35%－6375]×10000/70000+（2000－800）×20%＝2589.29元
18. 張某2006年6月以拍賣方式以100萬元購(gòu)入M公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2006年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元，支付訴訟費(fèi)2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（?。?。
A.1.6萬元
B.2萬元
C.4萬元
D.10萬元
【答案】A
【解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=100×80÷200=40萬元，處置債權(quán)取得50-40-2=8萬元，應(yīng)納稅額：8×20%=1.6萬元。個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
19.下列指標(biāo)屬于納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)體系中的資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)的是（?。?。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
B.應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率
C.成本費(fèi)用利潤(rùn)率
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率
【答案】B
20.縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在（ ）個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（?。﹤€(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（?。﹤€(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。
A.10、15、30
B.10、20、30
C.10、30、60
D.20、30、60
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列對(duì)于稅收法律級(jí)次的敘述中正確的是（?。?BR> A.無論稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的
B.稅收行政法規(guī)隸屬于稅收法律和稅收部門規(guī)章
C.在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無權(quán)自定地方稅收規(guī)章
D.國(guó)務(wù)院經(jīng)全國(guó)人大及常務(wù)委員會(huì)授權(quán)制定的規(guī)定或條例，具有國(guó)家法律的地位
【答案】ACD
2.對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（?。?。
A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常
B.能夠及時(shí)查找存在的問題
C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常
D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
【答案】ACD
3.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（?。?。
A.用于直接銷售
B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售
C.用于對(duì)外投資或無償贈(zèng)送他人
D.用于職工福利品發(fā)放
【答案】ACD
4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的有（?。?。
A.個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通訊業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D.單位出租設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地
【答案】AD
5.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不予扣除的費(fèi)用有（?。?。
A.進(jìn)口人支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件等費(fèi)用
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
C.進(jìn)口人在貨物成交過程中向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用
D.進(jìn)口人進(jìn)口設(shè)備后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)
【答案】AB
6.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（?。?。
A.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)
B.個(gè)人以經(jīng)營(yíng)用房地產(chǎn)進(jìn)行交換的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
【答案】AC
7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)論述中正確的有（?。?BR> A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時(shí)開始繳納土地使用稅。
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。
【答案】AC
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（?。?BR> A.融資租賃房屋對(duì)出租方以租金收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
B.城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.中國(guó)銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
【答案】BD
9.下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有（ ）。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.合同的正本或抄本
C.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.高等學(xué)校學(xué)生公寓租賃合同
【答案】AD
10.下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（?。?BR> A.股份公司取得的中簽投資者在申購(gòu)期間所凍結(jié)資金的利息
B.企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入
C.納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息
D.企業(yè)為合并回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格的差額
【答案】AD
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有（?。?。
A.國(guó)庫券的轉(zhuǎn)讓收入
B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C.納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
【答案】ABCD
12.下列各項(xiàng)中，符合《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
【答案】BC
13.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（?。?。
A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B.取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的
C.從中國(guó)境外取得所得的
D.年所得12萬元以上的
【答案】ABCD
14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案制度內(nèi)容包括（ ）。
A.財(cái)會(huì)制度
B.財(cái)會(huì)制度辦法
C.電算化軟件
D.電算化程序說明及有關(guān)資料
【答案】ABCD
15.有以下情形之一的，不得作為納稅保證人的有（?。?。
A.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的
B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?BR> C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)
【答案】ABCD
三、判斷題
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的納稅人是義務(wù)主體或權(quán)利客體。（?。?BR> 【答案】×
2.新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起6個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退的方法。（?。?BR> 【答案】×
3.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。（?。?BR> 【答案】×
4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。（ ）
【答案】√
5.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收增值稅。（?。?BR> 【答案】×
6.金融企業(yè)的城建稅納稅期限為一個(gè)月。（ ）
【答案】×
7.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。（?。?BR> 【答案】×
8.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（?。?BR> 【答案】√
9.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日次月起開始繳納土地使用稅。（?。?BR> 【答案】×
10.房產(chǎn)大修停用一年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（?。?BR> 【答案】×
11.房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)時(shí)期而繳納的土地閑置費(fèi)，可以作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行扣除。（?。?BR> 【答案】×
12.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按年計(jì)征.分季預(yù)繳，年終匯算清繳.多退少補(bǔ)。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（?。?BR> 【答案】×
13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個(gè)人所得稅。（?。?BR> 【答案】×
14. 稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。（?。?BR> 【答案】√
15.納稅評(píng)估不可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行調(diào)查，而應(yīng)該通過指標(biāo)計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。（ ）
【答案】×
四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某市物資貿(mào)易公司為增值稅—般納稅人，2006年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）本月購(gòu)進(jìn)并入庫的—批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，稅金8.5萬元，但當(dāng)月未進(jìn)行申報(bào)認(rèn)證；當(dāng)期購(gòu)入稅控收款機(jī)兩臺(tái)，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，稅金0.85萬元，當(dāng)月已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣；
（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套售價(jià)0.3萬元（不含稅），并按此價(jià)格的10%提取手續(xù)費(fèi)，物貿(mào)公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套0.35萬元（不含稅），當(dāng)月售出200套，仍與委托方按每套0.3萬元結(jié)算貸款，并已取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月獲得認(rèn)證并申報(bào)抵扣；
（3）銷售一臺(tái)設(shè)備，開具普通發(fā)票上注明銷售額45.2萬元，上月已收預(yù)收款40萬元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到；
（4）1月份購(gòu)入的一批物資（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）被盜，成本為9.93萬元（含0.93萬元的運(yùn)費(fèi)成本）；
（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬元，銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上臺(tái)頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，當(dāng)月已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)按照銷售額的10%收取手續(xù)費(fèi)（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還給機(jī)械廠。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和營(yíng)業(yè)稅；
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【答案】
（1）銷項(xiàng)稅額=0.35×200×17%+[45.2/（1+17%）]×17%+[30+3/（1+17%）]×17%=24.00萬元
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55萬元
（3）應(yīng)納增值稅額=24.00-14.55=9.45萬元；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=0.3×10%×200×5%=0.3萬元
（4）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（9.45+0.3）×7%=0.68 萬元
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（9.45+0.3）×3%=0.29萬元
2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2006年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額（按照利潤(rùn)總額直接申報(bào)）45萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核定，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出3萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元，通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)8萬元；
（2）企業(yè)全年平均職工人數(shù)50人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額106萬元（上半年40萬元，下半年66萬元），并按工資總額計(jì)算提取并實(shí)際使用職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)19.61萬元，但并未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；
（3）該企業(yè)全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為3000萬元；同時(shí)在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅10萬元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計(jì)2000平方米給其他單位使用，還將1000平方米的土地借給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為5元/平方米；列支房產(chǎn)稅30萬元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房原值3000萬元，另有一座職工醫(yī)院和一個(gè)托兒所，原值分別為200萬元和100萬元，還有一個(gè)用于出租的倉(cāng)庫，本年取得租金5萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除20%后的余額為計(jì)提房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；
（4）本企業(yè)應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為50萬元（含稅）。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2006年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)一批成本為27萬的產(chǎn)品抵償，經(jīng)評(píng)估，該批產(chǎn)品價(jià)值為38萬元，發(fā)生評(píng)估等其他費(fèi)用400元，對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目按照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了處理。
要求：
（1）計(jì)算在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)；
（2）計(jì)算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額；
（4）計(jì)算允許扣除的捐贈(zèng)支出；
（5）計(jì)算2006年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
【答案】
（1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=50×0.08×6+50×0.16×6=72萬元，實(shí)際列支工資106萬元，只能在稅前扣除72萬元。由于未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)=72×（14%+2.5%）=11.88萬元。
（2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額（3000+38）×0.003+3=12.11萬元，已列支30萬元，只能扣除12.11萬元；應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000—5000—1000—1000）×5/10000=9萬元，實(shí)際列支10萬元，只能扣除9萬元；應(yīng)扣除房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%+5×12%=29.4萬元，實(shí)際列支30萬元，只能扣除29.4萬元；所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì)=12.11+9+29.4=50.51萬元；
（3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得11萬元（38-27）和債務(wù)重組所得5.5萬元（50-38-38×17%-0.04）。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額16.5萬元；
（4）納稅調(diào)整后所得=45+8+3+5+（106-72）+（19.61-11.88）+（30-12.11）+（10-9）+（30-29.4）+16.5=138.72萬元；捐贈(zèng)限額=138.72×3%=4.16萬元，允許扣除的捐贈(zèng)限額=4.16萬元
（5）應(yīng)納稅額=（138.72-4.16）×33%×（1-10%）=39.96萬
3.位于某特區(qū)的外商投資企業(yè)，中外方投資比例為40%：60%，1998年成立，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售自產(chǎn)電器，兼營(yíng)電器專有技術(shù)的研發(fā)和咨詢，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)15年。自2000年起取得出口型企業(yè)證書。其1998年至2005年經(jīng)營(yíng)情況如下（企業(yè)所在地區(qū)免征地方所得稅）：（單位：萬元）
年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
應(yīng)稅所得額 -60 80 20 -30 50 60 80 60
出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值的比重 51% 62% 30% 40% 55% 65% 75% 72%
會(huì)計(jì)核算反映的2006年該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入4000萬元（其中78%為產(chǎn)品出口收入），咨詢收入1000萬元；成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)4200萬元；營(yíng)業(yè)外支出50萬元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600萬元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）銷售工業(yè)企業(yè)下腳料一批，現(xiàn)金收入2.8萬元未入賬；
（2）管理費(fèi)用開支中有支付給關(guān)聯(lián)方企業(yè)的管理費(fèi)用100萬元；
（3）營(yíng)業(yè)外支出50萬元為通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)的貨物一批，50萬元為賬面成本，企業(yè)未作涉稅處理（該貨物同類不含稅出廠價(jià)為80萬元）。
【要求】
（1）計(jì)算該公司1998-2005應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額。
（2）計(jì)算2006年審核出的應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和。
（3）計(jì)算銷售下腳料應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算捐贈(zèng)行為應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算該公司2006年的企業(yè)所得稅。
【答案】
（1）公司1998-2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額
=（50-30+60）×15%×50%+（80+60）×10%=20（萬元）
（2）審核出的問題應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和
=2.8÷（1+17%）×17%+80×17%=14.01（萬元）
（3）銷售下腳料應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
=2.8÷（1+17%）=2.39（萬元）
（4）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。
（5）捐贈(zèng)行為應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
=80-50-80÷（1+17%）×17%=18.38（萬元）
（6）2006年的企業(yè)所得稅
=（600+2.39+100+18.38）×10%=72.08（萬元）
4.中國(guó)公民李某為某市股份制公司的股東，假定2006年12月收入情況如下:
（1）取得工資6000元，年終獎(jiǎng)金24000元；
（2）假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；
（3）為改善居住條件，將一處非普通住房銷售，取得收入200000元，該房5年前購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，銷售過程中繳納相關(guān)費(fèi)用5000元，并交納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；
（4）當(dāng)月按市場(chǎng)價(jià)格出租另外一處房屋收取租金2萬元（租期10個(gè)月，簽定了合同），同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元；
（5）該企業(yè)在12月份為李某購(gòu)買汽車支付20萬元；
（6）李某2006年1月從該企業(yè)借款10萬元，至今2006年底仍未歸還。
要求：按順序回答下列問題，每問均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算李某工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）計(jì)算李某行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（3）計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（4）計(jì)算李某出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）計(jì)算企業(yè)為李某購(gòu)買汽車應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（6）計(jì)算李某從企業(yè)借款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】
（1）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（6000－1600）×15%－125＝535（元）
年終性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：
24000÷12＝2000（元），年終性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝24000×10%－25＝2375（元）。
工資獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝535＋2375＝2910（元）
（2）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）
（3）售房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[200000－80000－5000－（200000－80000）×5%×（1＋7%＋3%）－200000×0.5‰]×20%＝21660（元）
（4）房屋租賃應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20000×3%＝600（元）
房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝600×（7%＋3%）＝60（元）
房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4%＝800（元）
房屋租賃應(yīng)納印花稅＝20000×10×0.1%＝200（元）
房屋租賃當(dāng)月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20000-660-800-200-800）×（1－20%）×10%=1403.2（元）
（5）企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買汽車的按照“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅＝200000×20%＝40000（元）
（6）個(gè)人借款按照“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅＝100000×20%＝20000（元）
五、綜合題（本題型共3題，第1.3題每小題10分，第2題每小題14分。本題型共34分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某市區(qū)內(nèi)資汽車制造廠主要生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的小轎車，2006年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付的價(jià)款合計(jì)60萬美元（其中含國(guó)內(nèi)采購(gòu)代理人傭金3萬美元），運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，由買賣雙方各負(fù)擔(dān)50%，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開具發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元。
（2）購(gòu)進(jìn)汽車輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車；取得購(gòu)貨時(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票4萬元；支付水廠水費(fèi)，取得稅控專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，另有上月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的生產(chǎn)用零配件，本月將防偽專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并獲得通過，上面注明的銷售額300萬元。
（3）國(guó)內(nèi)銷售A型小轎車兩批，第一批采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦委托收手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬元；第二批受市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)影響，每輛不含稅價(jià)16萬元，通過汽貿(mào)中心的銷售機(jī)構(gòu)售出25輛，款項(xiàng)已收妥。因?yàn)楣┎粦?yīng)求，上述車輛在銷售時(shí)每輛按不含稅售價(jià)的2%收取了提貨費(fèi)。在銷售中，支付銷貨運(yùn)費(fèi)21萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票。
（4）本月出口自產(chǎn)B型小轎車30輛，每輛出口成交價(jià)格19萬元人民幣，已辦妥出口手續(xù)。
（5）贈(zèng)送某關(guān)系單位自產(chǎn)A型小轎車2輛，代墊運(yùn)費(fèi)0.6萬元，并請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開具運(yùn)輸發(fā)票。
（6）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬元，上述收入均分開核算。
當(dāng)月采購(gòu)環(huán)節(jié)所取得的各項(xiàng)憑證均已經(jīng)申報(bào)認(rèn)證并獲得通過。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金（匯率：1美元=8.3元人民幣）；
（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅（假設(shè)出口退稅率為13%，另有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元）；
（3）計(jì)算該企業(yè)消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率5%）；
（4）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅；
【答案】
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金：
①進(jìn)口關(guān)稅：（60-3+2+1）×8.3×20%=498×20%=99.6（萬元）
②進(jìn)口增值稅：（498+99.6）×17%=101.59（萬元）
（2）應(yīng)納（或應(yīng)退）增值稅：
本月進(jìn)項(xiàng)稅額=101.59+68+300×17%+20×6%+（4+5+21）×7%=223.89（萬元）
本月內(nèi)銷銷項(xiàng)稅=（40×18+25×l6）×17%+（40×18+25×16）×2%÷1.17×17%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×17%+8÷1.17×17%=200.67（萬元）
①當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額：30×19×（17%-13%）=22.8（萬元）
②當(dāng)期應(yīng)納稅額：200.67-（223.89-22.8）-10=-10.42（萬元）
③免抵退稅額：30×19×13%=74.1（萬元）
④應(yīng)退稅額：10.42（萬元）
⑤當(dāng)期免抵稅額：74.1-10.42=63.68（萬元）
（3）應(yīng)納消費(fèi)稅：
出口小轎車免征消費(fèi)稅，國(guó)內(nèi)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車消費(fèi)稅減征30%
實(shí)際繳納消費(fèi)稅：[（40×18+25×16）×5%+（40×18+25×16）×2%÷1.17×5%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×5%]×（1-30%）=41.08（萬元）
（4）出租車輛應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：15×5%=0.75（萬元）
2.某新辦國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)位處市區(qū)，2005年3月份開業(yè)，2006年該公司有關(guān)情況如下：
（1）基本情況：
公司占地2萬平方米；擁有房屋原值5000萬元，其中20%于2006年1月1日出租，其余自用；擁有并使用大客車2輛，辦公用車（小轎車）1輛，載貨汽車（噸位40噸）26輛。
（2）公司2006年度經(jīng)營(yíng)情況：
①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入1530萬元；裝卸搬運(yùn)收入20萬元；經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得收入30萬元；房屋租金收入400萬元；附設(shè)的汽車配件商店零售收入52萬元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。
②營(yíng)業(yè)成本380萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用570萬元（其中：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)16.92萬元，廣告費(fèi)33萬元）。
③管理費(fèi)用350萬元（已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金），其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)21.54萬元。
④財(cái)務(wù)費(fèi)用6萬元（因經(jīng)營(yíng)需要，于2006年1月1日向金融機(jī)構(gòu)借款100萬元，年利率6%，所借款項(xiàng)用于購(gòu)置4輛噸位40噸的載貨汽車，購(gòu)置汽車在2006年7月1日領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用）。
⑤營(yíng)業(yè)外支出30萬元，系本年9月份通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)20萬元和直接捐贈(zèng)本企業(yè)職工10萬元。
⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi)A聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)85萬元（A聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率15%），境內(nèi)B聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)67萬元（B聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率33%），境外C企業(yè)分回的利潤(rùn)42.5萬元（C企業(yè)所在國(guó)家稅率30%，當(dāng)年獲得減半征收的稅收優(yōu)惠政策）
（3）其他資料：
①公司共有職工50人，全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出80萬元（上半年30萬，下半年50萬）；全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)14.8萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；
②上年度有未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)5萬元。
城鎮(zhèn)土地使用稅：3元/平方米；車船稅年稅額：大客車200元/輛，小轎車300元/輛，載貨汽車每?jī)魢嵨荒甓愵~50元；房產(chǎn)稅扣除比例為30%；
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得；
（5）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)；
（6）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)數(shù)；
（7）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整后所得；
（8）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅允許扣除的捐贈(zèng)支出；
（9）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。
【答案】
（1）該企業(yè)2006年應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)=（1530+20）×3%+（30+400）×5%+52÷（1+4%）×4%=68+2=70萬元；
（2）該企業(yè)2006年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)=（68+2）×（7%+3%）=7萬元；
（3）該企業(yè)2006年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2×3=6萬元；
應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×（1-20%）×（1-30%）×1.2%+400×12%=81.60萬元；
應(yīng)納車船稅：[200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6／12]/10000=5.67萬元
合計(jì)：93.27萬元
（4）業(yè)務(wù)收入：1530+20+30+400+（52-2）+85+67=2182（萬元）
納稅調(diào)整前所得：2182-380-570-（68+7）-（350+6+81.6+5.67）-6=707.73（萬元）
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：2030×0.3%+3=9.09萬元 <21.54萬元，可以在稅前扣除9.09萬元；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：2030×0.5%=10.15萬元 <16.92萬元，可以在稅前扣除10.15萬元；
廣告費(fèi)限額：2030×2%=40.60萬元 >33萬元,可以在稅前扣除33萬元；另外，可以補(bǔ)扣上年度未扣除的廣告費(fèi)5萬元。
所以：企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)=57.24萬元。
（6）工資支出超支額：80-（50×0.08×6+50×0.16×6）=8萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支額： 8×（14%+2%+2.5%）=1.48萬元；
（7）納稅調(diào)整后所得=707.73+（21.54-9.09）+（16.92-10.15）-5+3（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+8+1.48=734.43萬元
（8）企業(yè)所得稅允許扣除的捐贈(zèng)支出限額=734.43×3%=22.03萬元，只能扣除捐贈(zèng)20萬元
（9）應(yīng)納稅所得額=734.43-67+85/（1-15%）×15%-20=662.43萬元
（10）應(yīng)納稅額=662.43×33%×50%-15+42.5/（1-15%）×（33%-30%）=95.80萬元
3.某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1998年在我國(guó)海南省依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限10年。1998年～2005年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）：
（單位：萬元）
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
—40 —10 30 50 60 20 —15 —70
2006年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元），租金收入100萬元；
（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出20萬元；
（3）應(yīng)繳納的增值稅100萬元.消費(fèi)稅181萬元.營(yíng)業(yè)稅5萬元；
（4）管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)68萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級(jí)主管單位的管理費(fèi)40萬元）。2005年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為40萬元；
（5）4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于8月31日竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息7萬元。其它財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬元。以上利息支出30萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其它企業(yè)直接捐贈(zèng)1萬元，通過我國(guó)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)用10萬元）；
（7）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資80萬元，經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。
（8）2007年該外方投資者將獲得的2006年稅后利潤(rùn)（按照40%的股權(quán)比例將全部利潤(rùn)分配）的30%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期6年。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)1998-2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)的附加扣除）；
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
（6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤(rùn)；
（7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。
【答案】
（1）該企業(yè)開始獲利年度是2001年，所以1998-2002年均不納稅。2003年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額20×7.5%=1.5萬元。2004-2005虧損，不征稅。1998-2005年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1.5萬元。
（2）管理費(fèi)用中：
交際應(yīng)酬費(fèi)限額：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19萬元
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長(zhǎng)率=（68—40）/40×100%=70%，超過10%，可以再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，所以允許稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=68+34=102萬元
所以，管理費(fèi)用可以在稅前扣除（500-60+19+34）=493萬元
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中：
銀行借款利息：22.5÷9×4=10萬元（年利率6%）
其他企業(yè)借款利息：100×6%÷12×7=3.5萬元
其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：0.5萬元
所以，合計(jì)稅前扣除14萬元
營(yíng)業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈(zèng)不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助也不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出=80-10-3-1=66萬元
合計(jì)可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出=14+66=80萬元
（4）2006年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422萬元
（5）2006年本企業(yè)應(yīng)納稅額=422×10%—80×40%=10.2萬元
（注：實(shí)際稅率10.2/422=2.4%）
（6）2006年本企業(yè)利潤(rùn)額=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385萬元
外國(guó)投資者所能夠取得的稅后利潤(rùn)=（385-10.2）×40%=149.92萬元
（7）可獲得的再投資退稅=149.92×30%÷（1-2.4%）×2.4%×100%=1.11萬元
1. 下列稅種中全部由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收并且收入全部屬于地方財(cái)政固定收入的是（?。?BR> A.車船稅
B.車輛購(gòu)置稅
C.資源稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】A
【解析】車輛購(gòu)置稅、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅和有關(guān)單位的城市維護(hù)建設(shè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收。
2.2006年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（?。┤f元。
A.0.8
B.3.26
C.7.8
D.10.2
【答案】B
【解析】100×6%/（1+6%）-40×6%=3.26萬
3.2006年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門將運(yùn)輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為（?。?BR> A.17150.60元
B.17200.00元
C.17290.60元
D.17340.00元
【答案】A
【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000×7%=17，150.60元。運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
4.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2006年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
【答案】B
【解析】 [100+58.5/（1+17%）]×3%=4.5萬元
5.下列項(xiàng)目中，屬于目前消費(fèi)稅征收范圍的是（?。?BR> A.電動(dòng)汽車
B.動(dòng)物性潤(rùn)滑油
C.價(jià)格9000元的高檔手表
D.素板
【答案】D
6.2006年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬元。10月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和契稅合計(jì)是（?。┤f元。（契稅稅率2%）
A.1.6
B.2.6
C.3.1
D.4.1
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納契稅30×2%=0.6萬元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（50-30）×5%=1萬元。兩者合計(jì)1.6萬元
7.某市區(qū)卷煙廠2006年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅是（?。┰?BR> A.1971.43
B.2759.96
C.1986.86
D.2781.60
【答案】A
【解析】（80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43
8.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長(zhǎng)不得超過（ ）個(gè)月。
A.1
B.2
C.3
D.6
【答案】D
9.2004年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2006年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）。
A.12萬元
B.15萬元
C.18萬元
D.30萬元
【答案】C
【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，應(yīng)補(bǔ)稅額=300×[1-24/（5×12）]×10%=18（萬元）。
10.某鹽場(chǎng)2006年4月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購(gòu)液體鹽5000噸（每噸已納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對(duì)外出售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額30元/噸，該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（?。┰?。
A.125000
B.155000
C.180000
D.305000
【答案】B
【解析】6000×30-5000×5=155000元
11.某生產(chǎn)企業(yè)2006年5月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公室經(jīng)評(píng)估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
【答案】A
【解析】土地增值稅=（400-800×40%-25）×30%=16.5萬元。
12.某公司2007年有5輛客貨兩用汽車，其中2輛載人部分有4個(gè)座位，載貨部分噸位為2噸；其余4輛汽車載人部分有6個(gè)座位，載貨部分噸位為8噸。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅額為100元，乘座6人的客車每輛年稅額為200元。載貨汽車每噸位年稅額為60元。公司全年應(yīng)繳納車船稅稅額（ ）。
A.2660元
B.2760元
C.3060元
D.3160元
【答案】A
【解析】2×100/2+2×2×60+4×200/2+4×8×60=2660元
13.甲公司與乙公司2006年6月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。
A.150
B.600
C.1050
D.1200
【答案】D
【解析】（200+150+50）×0.3‰=1200（元）。
14.A公司2004年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司98%的股權(quán)。2006年3月A公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司支付的轉(zhuǎn)讓額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。則A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。?。
A.21.60萬元
B.29.40萬元
C.31.56萬元
D.39.22萬元
【答案】C
【解析】68/（1-15%）×（33%-15%）+（620-68-500）×33%=31.56萬元。
15.某企業(yè)2006年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬元），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。該企業(yè)在計(jì)算2006年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（?。┤f元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】C
【解析】納稅調(diào)整前所得=3000-2200-150-400-140-14-6-7=83萬元
納稅調(diào)整增加：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝3000×3‰＋3＝12（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，調(diào)增3萬元
工商行政管理部門罰款7萬元不得扣除
納稅調(diào)整后所得=83+3+7=93萬元
捐贈(zèng)限額＝93×3%＝2.79（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，只能扣除2.79萬元
16.甲、乙兩家外資投資企業(yè)于2006年8月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅10萬元和15萬元，丙企業(yè)在2006年10月份購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額10萬元，全年應(yīng)納稅所得額200萬元，當(dāng)年適用稅率15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.25萬元
B.26萬元
C.28萬元
D.30萬元
【答案】B
【解析】實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%-4=26（萬元）。
17.約翰遜先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2006年6月10日來華，9月4日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，同時(shí)其所在英國(guó)機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元；8月份受所工作的中國(guó)企業(yè)委托，審核英文翻譯稿，取得審稿報(bào)酬2000元。那么約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅稅額（ ）。
A.2589.29元
B.1065元
C.2389.29元
D.1705元
【答案】A
【解析】[（60000+10000－4800）×35%－6375]×10000/70000+（2000－800）×20%＝2589.29元
18. 張某2006年6月以拍賣方式以100萬元購(gòu)入M公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2006年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元，支付訴訟費(fèi)2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（?。?。
A.1.6萬元
B.2萬元
C.4萬元
D.10萬元
【答案】A
【解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=100×80÷200=40萬元，處置債權(quán)取得50-40-2=8萬元，應(yīng)納稅額：8×20%=1.6萬元。個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
19.下列指標(biāo)屬于納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)體系中的資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)的是（?。?。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
B.應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率
C.成本費(fèi)用利潤(rùn)率
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率
【答案】B
20.縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在（ ）個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（?。﹤€(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（?。﹤€(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。
A.10、15、30
B.10、20、30
C.10、30、60
D.20、30、60
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列對(duì)于稅收法律級(jí)次的敘述中正確的是（?。?BR> A.無論稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的
B.稅收行政法規(guī)隸屬于稅收法律和稅收部門規(guī)章
C.在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無權(quán)自定地方稅收規(guī)章
D.國(guó)務(wù)院經(jīng)全國(guó)人大及常務(wù)委員會(huì)授權(quán)制定的規(guī)定或條例，具有國(guó)家法律的地位
【答案】ACD
2.對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（?。?。
A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常
B.能夠及時(shí)查找存在的問題
C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常
D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
【答案】ACD
3.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（?。?。
A.用于直接銷售
B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售
C.用于對(duì)外投資或無償贈(zèng)送他人
D.用于職工福利品發(fā)放
【答案】ACD
4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的有（?。?。
A.個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通訊業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D.單位出租設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地
【答案】AD
5.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不予扣除的費(fèi)用有（?。?。
A.進(jìn)口人支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件等費(fèi)用
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
C.進(jìn)口人在貨物成交過程中向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用
D.進(jìn)口人進(jìn)口設(shè)備后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)
【答案】AB
6.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（?。?。
A.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)
B.個(gè)人以經(jīng)營(yíng)用房地產(chǎn)進(jìn)行交換的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
【答案】AC
7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)論述中正確的有（?。?BR> A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時(shí)開始繳納土地使用稅。
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。
【答案】AC
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（?。?BR> A.融資租賃房屋對(duì)出租方以租金收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
B.城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.中國(guó)銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
【答案】BD
9.下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有（ ）。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.合同的正本或抄本
C.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.高等學(xué)校學(xué)生公寓租賃合同
【答案】AD
10.下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（?。?BR> A.股份公司取得的中簽投資者在申購(gòu)期間所凍結(jié)資金的利息
B.企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入
C.納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息
D.企業(yè)為合并回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格的差額
【答案】AD
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有（?。?。
A.國(guó)庫券的轉(zhuǎn)讓收入
B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C.納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
【答案】ABCD
12.下列各項(xiàng)中，符合《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
【答案】BC
13.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（?。?。
A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B.取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的
C.從中國(guó)境外取得所得的
D.年所得12萬元以上的
【答案】ABCD
14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案制度內(nèi)容包括（ ）。
A.財(cái)會(huì)制度
B.財(cái)會(huì)制度辦法
C.電算化軟件
D.電算化程序說明及有關(guān)資料
【答案】ABCD
15.有以下情形之一的，不得作為納稅保證人的有（?。?。
A.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的
B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?BR> C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)
【答案】ABCD
三、判斷題
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的納稅人是義務(wù)主體或權(quán)利客體。（?。?BR> 【答案】×
2.新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起6個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退的方法。（?。?BR> 【答案】×
3.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。（?。?BR> 【答案】×
4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。（ ）
【答案】√
5.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收增值稅。（?。?BR> 【答案】×
6.金融企業(yè)的城建稅納稅期限為一個(gè)月。（ ）
【答案】×
7.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。（?。?BR> 【答案】×
8.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（?。?BR> 【答案】√
9.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日次月起開始繳納土地使用稅。（?。?BR> 【答案】×
10.房產(chǎn)大修停用一年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（?。?BR> 【答案】×
11.房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)時(shí)期而繳納的土地閑置費(fèi)，可以作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行扣除。（?。?BR> 【答案】×
12.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按年計(jì)征.分季預(yù)繳，年終匯算清繳.多退少補(bǔ)。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（?。?BR> 【答案】×
13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個(gè)人所得稅。（?。?BR> 【答案】×
14. 稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。（?。?BR> 【答案】√
15.納稅評(píng)估不可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行調(diào)查，而應(yīng)該通過指標(biāo)計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。（ ）
【答案】×
四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某市物資貿(mào)易公司為增值稅—般納稅人，2006年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）本月購(gòu)進(jìn)并入庫的—批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，稅金8.5萬元，但當(dāng)月未進(jìn)行申報(bào)認(rèn)證；當(dāng)期購(gòu)入稅控收款機(jī)兩臺(tái)，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，稅金0.85萬元，當(dāng)月已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣；
（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套售價(jià)0.3萬元（不含稅），并按此價(jià)格的10%提取手續(xù)費(fèi)，物貿(mào)公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套0.35萬元（不含稅），當(dāng)月售出200套，仍與委托方按每套0.3萬元結(jié)算貸款，并已取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月獲得認(rèn)證并申報(bào)抵扣；
（3）銷售一臺(tái)設(shè)備，開具普通發(fā)票上注明銷售額45.2萬元，上月已收預(yù)收款40萬元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到；
（4）1月份購(gòu)入的一批物資（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）被盜，成本為9.93萬元（含0.93萬元的運(yùn)費(fèi)成本）；
（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬元，銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上臺(tái)頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，當(dāng)月已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)按照銷售額的10%收取手續(xù)費(fèi)（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還給機(jī)械廠。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和營(yíng)業(yè)稅；
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【答案】
（1）銷項(xiàng)稅額=0.35×200×17%+[45.2/（1+17%）]×17%+[30+3/（1+17%）]×17%=24.00萬元
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55萬元
（3）應(yīng)納增值稅額=24.00-14.55=9.45萬元；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=0.3×10%×200×5%=0.3萬元
（4）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（9.45+0.3）×7%=0.68 萬元
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（9.45+0.3）×3%=0.29萬元
2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2006年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額（按照利潤(rùn)總額直接申報(bào)）45萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核定，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出3萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元，通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)8萬元；
（2）企業(yè)全年平均職工人數(shù)50人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額106萬元（上半年40萬元，下半年66萬元），并按工資總額計(jì)算提取并實(shí)際使用職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)19.61萬元，但并未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；
（3）該企業(yè)全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為3000萬元；同時(shí)在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅10萬元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計(jì)2000平方米給其他單位使用，還將1000平方米的土地借給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為5元/平方米；列支房產(chǎn)稅30萬元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房原值3000萬元，另有一座職工醫(yī)院和一個(gè)托兒所，原值分別為200萬元和100萬元，還有一個(gè)用于出租的倉(cāng)庫，本年取得租金5萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除20%后的余額為計(jì)提房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；
（4）本企業(yè)應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為50萬元（含稅）。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2006年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)一批成本為27萬的產(chǎn)品抵償，經(jīng)評(píng)估，該批產(chǎn)品價(jià)值為38萬元，發(fā)生評(píng)估等其他費(fèi)用400元，對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目按照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了處理。
要求：
（1）計(jì)算在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)；
（2）計(jì)算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額；
（4）計(jì)算允許扣除的捐贈(zèng)支出；
（5）計(jì)算2006年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
【答案】
（1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=50×0.08×6+50×0.16×6=72萬元，實(shí)際列支工資106萬元，只能在稅前扣除72萬元。由于未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)=72×（14%+2.5%）=11.88萬元。
（2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額（3000+38）×0.003+3=12.11萬元，已列支30萬元，只能扣除12.11萬元；應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000—5000—1000—1000）×5/10000=9萬元，實(shí)際列支10萬元，只能扣除9萬元；應(yīng)扣除房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%+5×12%=29.4萬元，實(shí)際列支30萬元，只能扣除29.4萬元；所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì)=12.11+9+29.4=50.51萬元；
（3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得11萬元（38-27）和債務(wù)重組所得5.5萬元（50-38-38×17%-0.04）。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額16.5萬元；
（4）納稅調(diào)整后所得=45+8+3+5+（106-72）+（19.61-11.88）+（30-12.11）+（10-9）+（30-29.4）+16.5=138.72萬元；捐贈(zèng)限額=138.72×3%=4.16萬元，允許扣除的捐贈(zèng)限額=4.16萬元
（5）應(yīng)納稅額=（138.72-4.16）×33%×（1-10%）=39.96萬
3.位于某特區(qū)的外商投資企業(yè)，中外方投資比例為40%：60%，1998年成立，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售自產(chǎn)電器，兼營(yíng)電器專有技術(shù)的研發(fā)和咨詢，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)15年。自2000年起取得出口型企業(yè)證書。其1998年至2005年經(jīng)營(yíng)情況如下（企業(yè)所在地區(qū)免征地方所得稅）：（單位：萬元）
年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
應(yīng)稅所得額 -60 80 20 -30 50 60 80 60
出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值的比重 51% 62% 30% 40% 55% 65% 75% 72%
會(huì)計(jì)核算反映的2006年該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入4000萬元（其中78%為產(chǎn)品出口收入），咨詢收入1000萬元；成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)4200萬元；營(yíng)業(yè)外支出50萬元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600萬元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）銷售工業(yè)企業(yè)下腳料一批，現(xiàn)金收入2.8萬元未入賬；
（2）管理費(fèi)用開支中有支付給關(guān)聯(lián)方企業(yè)的管理費(fèi)用100萬元；
（3）營(yíng)業(yè)外支出50萬元為通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)的貨物一批，50萬元為賬面成本，企業(yè)未作涉稅處理（該貨物同類不含稅出廠價(jià)為80萬元）。
【要求】
（1）計(jì)算該公司1998-2005應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額。
（2）計(jì)算2006年審核出的應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和。
（3）計(jì)算銷售下腳料應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算捐贈(zèng)行為應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算該公司2006年的企業(yè)所得稅。
【答案】
（1）公司1998-2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額
=（50-30+60）×15%×50%+（80+60）×10%=20（萬元）
（2）審核出的問題應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和
=2.8÷（1+17%）×17%+80×17%=14.01（萬元）
（3）銷售下腳料應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
=2.8÷（1+17%）=2.39（萬元）
（4）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。
（5）捐贈(zèng)行為應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
=80-50-80÷（1+17%）×17%=18.38（萬元）
（6）2006年的企業(yè)所得稅
=（600+2.39+100+18.38）×10%=72.08（萬元）
4.中國(guó)公民李某為某市股份制公司的股東，假定2006年12月收入情況如下:
（1）取得工資6000元，年終獎(jiǎng)金24000元；
（2）假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；
（3）為改善居住條件，將一處非普通住房銷售，取得收入200000元，該房5年前購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，銷售過程中繳納相關(guān)費(fèi)用5000元，并交納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；
（4）當(dāng)月按市場(chǎng)價(jià)格出租另外一處房屋收取租金2萬元（租期10個(gè)月，簽定了合同），同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元；
（5）該企業(yè)在12月份為李某購(gòu)買汽車支付20萬元；
（6）李某2006年1月從該企業(yè)借款10萬元，至今2006年底仍未歸還。
要求：按順序回答下列問題，每問均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算李某工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）計(jì)算李某行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（3）計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（4）計(jì)算李某出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）計(jì)算企業(yè)為李某購(gòu)買汽車應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（6）計(jì)算李某從企業(yè)借款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】
（1）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（6000－1600）×15%－125＝535（元）
年終性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：
24000÷12＝2000（元），年終性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝24000×10%－25＝2375（元）。
工資獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝535＋2375＝2910（元）
（2）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）
（3）售房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[200000－80000－5000－（200000－80000）×5%×（1＋7%＋3%）－200000×0.5‰]×20%＝21660（元）
（4）房屋租賃應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20000×3%＝600（元）
房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝600×（7%＋3%）＝60（元）
房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4%＝800（元）
房屋租賃應(yīng)納印花稅＝20000×10×0.1%＝200（元）
房屋租賃當(dāng)月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20000-660-800-200-800）×（1－20%）×10%=1403.2（元）
（5）企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買汽車的按照“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅＝200000×20%＝40000（元）
（6）個(gè)人借款按照“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅＝100000×20%＝20000（元）
五、綜合題（本題型共3題，第1.3題每小題10分，第2題每小題14分。本題型共34分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某市區(qū)內(nèi)資汽車制造廠主要生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的小轎車，2006年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付的價(jià)款合計(jì)60萬美元（其中含國(guó)內(nèi)采購(gòu)代理人傭金3萬美元），運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，由買賣雙方各負(fù)擔(dān)50%，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開具發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元。
（2）購(gòu)進(jìn)汽車輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車；取得購(gòu)貨時(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票4萬元；支付水廠水費(fèi)，取得稅控專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，另有上月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的生產(chǎn)用零配件，本月將防偽專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并獲得通過，上面注明的銷售額300萬元。
（3）國(guó)內(nèi)銷售A型小轎車兩批，第一批采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦委托收手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬元；第二批受市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)影響，每輛不含稅價(jià)16萬元，通過汽貿(mào)中心的銷售機(jī)構(gòu)售出25輛，款項(xiàng)已收妥。因?yàn)楣┎粦?yīng)求，上述車輛在銷售時(shí)每輛按不含稅售價(jià)的2%收取了提貨費(fèi)。在銷售中，支付銷貨運(yùn)費(fèi)21萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票。
（4）本月出口自產(chǎn)B型小轎車30輛，每輛出口成交價(jià)格19萬元人民幣，已辦妥出口手續(xù)。
（5）贈(zèng)送某關(guān)系單位自產(chǎn)A型小轎車2輛，代墊運(yùn)費(fèi)0.6萬元，并請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開具運(yùn)輸發(fā)票。
（6）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬元，上述收入均分開核算。
當(dāng)月采購(gòu)環(huán)節(jié)所取得的各項(xiàng)憑證均已經(jīng)申報(bào)認(rèn)證并獲得通過。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金（匯率：1美元=8.3元人民幣）；
（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅（假設(shè)出口退稅率為13%，另有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元）；
（3）計(jì)算該企業(yè)消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率5%）；
（4）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅；
【答案】
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金：
①進(jìn)口關(guān)稅：（60-3+2+1）×8.3×20%=498×20%=99.6（萬元）
②進(jìn)口增值稅：（498+99.6）×17%=101.59（萬元）
（2）應(yīng)納（或應(yīng)退）增值稅：
本月進(jìn)項(xiàng)稅額=101.59+68+300×17%+20×6%+（4+5+21）×7%=223.89（萬元）
本月內(nèi)銷銷項(xiàng)稅=（40×18+25×l6）×17%+（40×18+25×16）×2%÷1.17×17%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×17%+8÷1.17×17%=200.67（萬元）
①當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額：30×19×（17%-13%）=22.8（萬元）
②當(dāng)期應(yīng)納稅額：200.67-（223.89-22.8）-10=-10.42（萬元）
③免抵退稅額：30×19×13%=74.1（萬元）
④應(yīng)退稅額：10.42（萬元）
⑤當(dāng)期免抵稅額：74.1-10.42=63.68（萬元）
（3）應(yīng)納消費(fèi)稅：
出口小轎車免征消費(fèi)稅，國(guó)內(nèi)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車消費(fèi)稅減征30%
實(shí)際繳納消費(fèi)稅：[（40×18+25×16）×5%+（40×18+25×16）×2%÷1.17×5%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×5%]×（1-30%）=41.08（萬元）
（4）出租車輛應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：15×5%=0.75（萬元）
2.某新辦國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)位處市區(qū)，2005年3月份開業(yè)，2006年該公司有關(guān)情況如下：
（1）基本情況：
公司占地2萬平方米；擁有房屋原值5000萬元，其中20%于2006年1月1日出租，其余自用；擁有并使用大客車2輛，辦公用車（小轎車）1輛，載貨汽車（噸位40噸）26輛。
（2）公司2006年度經(jīng)營(yíng)情況：
①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入1530萬元；裝卸搬運(yùn)收入20萬元；經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得收入30萬元；房屋租金收入400萬元；附設(shè)的汽車配件商店零售收入52萬元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。
②營(yíng)業(yè)成本380萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用570萬元（其中：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)16.92萬元，廣告費(fèi)33萬元）。
③管理費(fèi)用350萬元（已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金），其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)21.54萬元。
④財(cái)務(wù)費(fèi)用6萬元（因經(jīng)營(yíng)需要，于2006年1月1日向金融機(jī)構(gòu)借款100萬元，年利率6%，所借款項(xiàng)用于購(gòu)置4輛噸位40噸的載貨汽車，購(gòu)置汽車在2006年7月1日領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用）。
⑤營(yíng)業(yè)外支出30萬元，系本年9月份通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)20萬元和直接捐贈(zèng)本企業(yè)職工10萬元。
⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi)A聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)85萬元（A聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率15%），境內(nèi)B聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)67萬元（B聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率33%），境外C企業(yè)分回的利潤(rùn)42.5萬元（C企業(yè)所在國(guó)家稅率30%，當(dāng)年獲得減半征收的稅收優(yōu)惠政策）
（3）其他資料：
①公司共有職工50人，全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出80萬元（上半年30萬，下半年50萬）；全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)14.8萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；
②上年度有未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)5萬元。
城鎮(zhèn)土地使用稅：3元/平方米；車船稅年稅額：大客車200元/輛，小轎車300元/輛，載貨汽車每?jī)魢嵨荒甓愵~50元；房產(chǎn)稅扣除比例為30%；
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得；
（5）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)；
（6）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)數(shù)；
（7）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整后所得；
（8）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅允許扣除的捐贈(zèng)支出；
（9）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。
【答案】
（1）該企業(yè)2006年應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)=（1530+20）×3%+（30+400）×5%+52÷（1+4%）×4%=68+2=70萬元；
（2）該企業(yè)2006年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)=（68+2）×（7%+3%）=7萬元；
（3）該企業(yè)2006年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2×3=6萬元；
應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×（1-20%）×（1-30%）×1.2%+400×12%=81.60萬元；
應(yīng)納車船稅：[200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6／12]/10000=5.67萬元
合計(jì)：93.27萬元
（4）業(yè)務(wù)收入：1530+20+30+400+（52-2）+85+67=2182（萬元）
納稅調(diào)整前所得：2182-380-570-（68+7）-（350+6+81.6+5.67）-6=707.73（萬元）
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：2030×0.3%+3=9.09萬元 <21.54萬元，可以在稅前扣除9.09萬元；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：2030×0.5%=10.15萬元 <16.92萬元，可以在稅前扣除10.15萬元；
廣告費(fèi)限額：2030×2%=40.60萬元 >33萬元,可以在稅前扣除33萬元；另外，可以補(bǔ)扣上年度未扣除的廣告費(fèi)5萬元。
所以：企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)=57.24萬元。
（6）工資支出超支額：80-（50×0.08×6+50×0.16×6）=8萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支額： 8×（14%+2%+2.5%）=1.48萬元；
（7）納稅調(diào)整后所得=707.73+（21.54-9.09）+（16.92-10.15）-5+3（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+8+1.48=734.43萬元
（8）企業(yè)所得稅允許扣除的捐贈(zèng)支出限額=734.43×3%=22.03萬元，只能扣除捐贈(zèng)20萬元
（9）應(yīng)納稅所得額=734.43-67+85/（1-15%）×15%-20=662.43萬元
（10）應(yīng)納稅額=662.43×33%×50%-15+42.5/（1-15%）×（33%-30%）=95.80萬元
3.某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1998年在我國(guó)海南省依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限10年。1998年～2005年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）：
（單位：萬元）
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
—40 —10 30 50 60 20 —15 —70
2006年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元），租金收入100萬元；
（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出20萬元；
（3）應(yīng)繳納的增值稅100萬元.消費(fèi)稅181萬元.營(yíng)業(yè)稅5萬元；
（4）管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)68萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級(jí)主管單位的管理費(fèi)40萬元）。2005年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為40萬元；
（5）4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于8月31日竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息7萬元。其它財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬元。以上利息支出30萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其它企業(yè)直接捐贈(zèng)1萬元，通過我國(guó)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)用10萬元）；
（7）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資80萬元，經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。
（8）2007年該外方投資者將獲得的2006年稅后利潤(rùn)（按照40%的股權(quán)比例將全部利潤(rùn)分配）的30%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期6年。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)1998-2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)的附加扣除）；
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
（6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤(rùn)；
（7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。
【答案】
（1）該企業(yè)開始獲利年度是2001年，所以1998-2002年均不納稅。2003年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額20×7.5%=1.5萬元。2004-2005虧損，不征稅。1998-2005年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1.5萬元。
（2）管理費(fèi)用中：
交際應(yīng)酬費(fèi)限額：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19萬元
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長(zhǎng)率=（68—40）/40×100%=70%，超過10%，可以再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，所以允許稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=68+34=102萬元
所以，管理費(fèi)用可以在稅前扣除（500-60+19+34）=493萬元
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中：
銀行借款利息：22.5÷9×4=10萬元（年利率6%）
其他企業(yè)借款利息：100×6%÷12×7=3.5萬元
其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：0.5萬元
所以，合計(jì)稅前扣除14萬元
營(yíng)業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈(zèng)不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助也不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出=80-10-3-1=66萬元
合計(jì)可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出=14+66=80萬元
（4）2006年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422萬元
（5）2006年本企業(yè)應(yīng)納稅額=422×10%—80×40%=10.2萬元
（注：實(shí)際稅率10.2/422=2.4%）
（6）2006年本企業(yè)利潤(rùn)額=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385萬元
外國(guó)投資者所能夠取得的稅后利潤(rùn)=（385-10.2）×40%=149.92萬元
（7）可獲得的再投資退稅=149.92×30%÷（1-2.4%）×2.4%×100%=1.11萬元