單項選擇題
◎某化工制造有限責任公司為增值稅一般納稅人，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、內(nèi)銷及出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，出口貨物增值稅實行“免、抵、退”稅管理方法，銷售貨物適用增值稅稅率17%，退稅率13%。該企業(yè)2007年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：15日，外購一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價款580萬元，增值稅款98.6萬元，貨款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。18日，進料加工免稅進口料件，作價人民幣100萬元，貨款已通過銀行支付。20日，自營進料加工復出口貨物一批，該批貨物離岸價折合人民幣400萬元。23日，內(nèi)銷貨物一批，不含稅銷售額為500萬元，貨款已收到。上期末留抵稅額1萬元。
該企業(yè)的本期免抵稅額為 （ ）元。
A.26000
B.390000
C.364000
D.36000
正確答案：C
答案解析：計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額
=400×（17%－13%）－100×（17%－13%）=12（萬元）
計算應納稅額或當期期末留抵稅額
應納稅額=500×17%－（98.6－12）－1=－2.60萬元）
計算免抵退稅額抵減額=100×13%=13（萬元）
免抵退稅額=400×13%－13=39（萬元）
按規(guī)定，當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：
當期應退稅額=2.60（萬元）
當期免抵稅額=39－2.60=36.4（萬元）
◎某化工制造有限責任公司為增值稅一般納稅人，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、內(nèi)銷及出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，出口貨物增值稅實行“免、抵、退”稅管理方法，銷售貨物適用增值稅稅率17%，退稅率13%。該企業(yè)2007年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：15日，外購一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價款580萬元，增值稅款98.6萬元，貨款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。18日，進料加工免稅進口料件，作價人民幣100萬元，貨款已通過銀行支付。20日，自營進料加工復出口貨物一批，該批貨物離岸價折合人民幣400萬元。23日，內(nèi)銷貨物一批，不含稅銷售額為500萬元，貨款已收到。上期末留抵稅額1萬元。
該企業(yè)的本期免抵稅額為 （ ）元。
A.26000
B.390000
C.364000
D.36000
正確答案：C
答案解析：計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額
=400×（17%－13%）－100×（17%－13%）=12（萬元）
計算應納稅額或當期期末留抵稅額
應納稅額=500×17%－（98.6－12）－1=－2.60萬元）
計算免抵退稅額抵減額=100×13%=13（萬元）
免抵退稅額=400×13%－13=39（萬元）
按規(guī)定，當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：
當期應退稅額=2.60（萬元）
當期免抵稅額=39－2.60=36.4（萬元）