第一章 導(dǎo) 論
題量：歷年分值1—2分
題型：?jiǎn)芜x、多選
2006年本章考過多選題，共2分；今年可能分值有所提高；
第一節(jié) 稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵
二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)
所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
稅務(wù)代理的基本特征為：主體資格的特定性、法律約束性、內(nèi)容確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。
注意：不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。
三、稅務(wù)代理的特性及原則
（一）稅務(wù)代理的特性
（二）稅務(wù)代理的基本原則
1.自愿委托原則
只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。
2.依法代理原則
首先，從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師；其次，注冊(cè)稅務(wù)師承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。
3.獨(dú)立、公正原則
注冊(cè)稅務(wù)師是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。
4.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源
二、我國(guó)稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
2005年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀
《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局第14號(hào)令的頒布實(shí)施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端。
《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》作為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的第一個(gè)部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級(jí)次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展。
四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得
（一）注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度
1.報(bào)名參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的條件
凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試：
（1）非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿8年。
（7）已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試。
（二）注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)登記制度
按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案登記手續(xù)。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
2.有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：（熟悉）
（4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿2年的。
（5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿1年的。
3.執(zhí)業(yè)備案的注冊(cè)稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案，其中，（3）、（4）、（5）為新增的。（熟悉）
（三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（熟悉）
1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有的權(quán)利。
（5）注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映。
2.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：
（3）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。
（4）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
（5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
（6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。
二、稅務(wù)師事務(wù)所
（二）稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況，向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案；省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況匯總，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。
第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則
一、稅務(wù)代理的范圍（掌握）
《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：
1.代辦稅務(wù)登記；
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)；
3.建賬記賬；
4.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；
5.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；
6.代為制作涉稅文書；
7.開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；
8.注冊(cè)稅務(wù)師還可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；
（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；
（3）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（掌握）
（一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：
1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；
2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；
3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。
（二）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。
注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：
1.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
2.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；
3.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
4.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。
（三）注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為：
1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；
2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?BR> 3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；
4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；
5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系
（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立
1.稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提
（4）簽訂委托代理協(xié)議書。
稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。
（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更
（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止
1.有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
2.有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任
（一）委托方的法律責(zé)任
（二）受托方的法律責(zé)任（掌握）
2.《征管法》實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（2006年考題涉及）
3.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理：
（1）注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，公告辦法另行規(guī)定：
①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；
②以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；
③泄露委托人商業(yè)秘密的；
④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；
⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
⑥在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。
（2）稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。
（4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案，并向社會(huì)公告。
（三）對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握）
《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。
題量：歷年分值1—2分
題型：?jiǎn)芜x、多選
2006年本章考過多選題，共2分；今年可能分值有所提高；
第一節(jié) 稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵
二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)
所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
稅務(wù)代理的基本特征為：主體資格的特定性、法律約束性、內(nèi)容確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。
注意：不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。
三、稅務(wù)代理的特性及原則
（一）稅務(wù)代理的特性
（二）稅務(wù)代理的基本原則
1.自愿委托原則
只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。
2.依法代理原則
首先，從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師；其次，注冊(cè)稅務(wù)師承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。
3.獨(dú)立、公正原則
注冊(cè)稅務(wù)師是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。
4.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源
二、我國(guó)稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
2005年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀
《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局第14號(hào)令的頒布實(shí)施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端。
《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》作為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的第一個(gè)部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級(jí)次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展。
四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得
（一）注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度
1.報(bào)名參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的條件
凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試：
（1）非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿8年。
（7）已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試。
（二）注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)登記制度
按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案登記手續(xù)。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
2.有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：（熟悉）
（4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿2年的。
（5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿1年的。
3.執(zhí)業(yè)備案的注冊(cè)稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案，其中，（3）、（4）、（5）為新增的。（熟悉）
（三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（熟悉）
1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有的權(quán)利。
（5）注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映。
2.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：
（3）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。
（4）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
（5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
（6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。
二、稅務(wù)師事務(wù)所
（二）稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況，向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案；省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況匯總，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。
第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則
一、稅務(wù)代理的范圍（掌握）
《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：
1.代辦稅務(wù)登記；
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)；
3.建賬記賬；
4.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；
5.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；
6.代為制作涉稅文書；
7.開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；
8.注冊(cè)稅務(wù)師還可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；
（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；
（3）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（掌握）
（一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：
1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；
2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；
3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。
（二）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。
注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：
1.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
2.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；
3.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
4.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。
（三）注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為：
1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；
2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?BR> 3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；
4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；
5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系
（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立
1.稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提
（4）簽訂委托代理協(xié)議書。
稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。
（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更
（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止
1.有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
2.有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任
（一）委托方的法律責(zé)任
（二）受托方的法律責(zé)任（掌握）
2.《征管法》實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（2006年考題涉及）
3.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理：
（1）注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，公告辦法另行規(guī)定：
①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；
②以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；
③泄露委托人商業(yè)秘密的；
④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；
⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
⑥在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。
（2）稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。
（4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案，并向社會(huì)公告。
（三）對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握）
《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。