第一章總論
一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
1.可比性
2.實(shí)質(zhì)重于形式
3.謹(jǐn)慎性
二、會(huì)計(jì)要素
1.資產(chǎn)
特征：預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
2.所有者權(quán)益、利潤(rùn)
注意：利得和損失是新準(zhǔn)則增加的內(nèi)容。利得和損失的處理分為兩種情況：直接計(jì)入所有者權(quán)益和直接計(jì)入利潤(rùn)。
第二章貨幣資金（非重點(diǎn)）
第三章金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
（1）股票投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和】
應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
（2）債券投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【債券的面值】
應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于可供出售金融債券
（1）為分期付息，一次還本債券投資：
借：應(yīng)收利息【票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
（2）為一次還本付息債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
3.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
5.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已經(jīng)上升且客觀上與減值損失事項(xiàng)有關(guān)的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)【按原確認(rèn)的減值損失】
貸：資產(chǎn)減值損失
可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的（不含在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的權(quán)益性工具投資）
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在重分類日
借：可供出售金融資產(chǎn)【按其公允價(jià)值或按其賬面余額】
?。ɑ颍┵Y本公積-其他資本公積【差額】
貸：持有至到期投資
（或）資本公積-其他資本公積【差額】
7.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)
借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】
（或）資本公積-其他資本公積【轉(zhuǎn)出公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】
（或）投資收益【按其差額】
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息
?。ɑ颍┩顿Y收益【按其差額】
第四章存貨
存貨的期末計(jì)量
1.不同情況下可變現(xiàn)凈值的確定
（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)
（2）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，需要判斷：
①用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；
②材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)－至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)
2.可變現(xiàn)凈值中的估計(jì)售價(jià)確定方法
（1）為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算
（2）企業(yè)持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購(gòu)數(shù)量的，應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資
一、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法
二、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理
投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。
企業(yè)存在其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目以及負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的情況下，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行處理：
①?zèng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
②如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期權(quán)益的賬面價(jià)值。
③在進(jìn)行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。
除上述情況，仍未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的損失，應(yīng)在賬外備查登記。
被投資單位發(fā)生虧損：
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
長(zhǎng)期應(yīng)收款
預(yù)計(jì)負(fù)債
被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理。
三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的核算
第六章固定資產(chǎn)
一、固定資產(chǎn)初始計(jì)量
1.外購(gòu)固定資產(chǎn)
2.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)
3.自行建造固定資產(chǎn)
4.棄置費(fèi)用
二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
1.資本化的后續(xù)支出
2.費(fèi)用化后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等，不得采用待攤或預(yù)提方式處理。
三、固定資產(chǎn)處置
持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整
持有待售的固定資產(chǎn)，同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。
企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。
第七章無(wú)形資產(chǎn)
一、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。其中，直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，是指使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等。
購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，與固定資產(chǎn)處理方法相同。
2.企業(yè)取得的土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。但是，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
二、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
1.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的成本包括，開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出。
值得說(shuō)明的是，內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。
2.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無(wú)論是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目中歸集，期末，對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用；符合資本化條件但尚未完成的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，繼續(xù)保留在“研發(fā)支出”科目中，待開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完成達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，再將其發(fā)生的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。
第八章投資性房地產(chǎn)
公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
1.將非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-成本【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品【賬面金額】
資本公積——其他資本公積【差額】
（2）將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）
資本公積——其他資本公積【差額】
2.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，但是資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
（1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
（2）公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
4.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：其他業(yè)務(wù)收入
同時(shí)：按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額
借：資本公積——其他資本公積
貸：其他業(yè)務(wù)收入
第九章資產(chǎn)減值
一、可收回金額確定
1.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額
2.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
（1）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容
①資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）。
③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素
①以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。
企業(yè)資產(chǎn)狀況在使用過(guò)程中有時(shí)會(huì)因?yàn)楦牧?、重組等原因而發(fā)生變化，但是，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。
②預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
企業(yè)預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因?yàn)樗I集資金的貨幣時(shí)間價(jià)值已經(jīng)通過(guò)折現(xiàn)方式予以考慮，而且折現(xiàn)率是以稅前基礎(chǔ)計(jì)算確定的，現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其保持一致。
二、資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值
資產(chǎn)組減值測(cè)試的原理和單項(xiàng)資產(chǎn)相一致，即企業(yè)需要預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的可收回金額和計(jì)算資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，并將兩者進(jìn)行比較，如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅?BR> 首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值；
然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失處理，計(jì)人當(dāng)期損益。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 第十章負(fù)債
可轉(zhuǎn)換公司債券
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 第十一章所有者權(quán)益
一、庫(kù)存股（教材P231）
二、資本公積
資本公積一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”、“其他資本公積”明細(xì)科目核算。
三、留存收益
第十二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
特殊銷售商品業(yè)務(wù)
（1）代銷商品
①視同買斷方式。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理；受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入，并向委托方開(kāi)具代銷清單；委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。
②手續(xù)費(fèi)。委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理；受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)負(fù)債，按照合同約定計(jì)算確定手續(xù)費(fèi)收入；委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。
（2）分期收款銷售商品
應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議付款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。
（3）附有銷售退回條件的商品銷售
附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照合同或協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。
（4）售后回購(gòu)
售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
（5）以舊換新銷售
以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收人確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告
一、資產(chǎn)負(fù)債表：特殊項(xiàng)目的計(jì)算填列。（像存貨、貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來(lái)項(xiàng)目的填列），資產(chǎn)負(fù)債表中一般列示的均是凈額，庫(kù)存股在所有者權(quán)益中作為減項(xiàng)列示。
二、利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
三、現(xiàn)金流量表：各項(xiàng)目的填列內(nèi)容及填列方法
四、所有者權(quán)益變動(dòng)表：至少應(yīng)單獨(dú)反映的內(nèi)容
五、關(guān)聯(lián)方披露：
1.母子公司互為關(guān)聯(lián)方
2.投資企業(yè)和被投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)互為關(guān)聯(lián)方
3.投資企業(yè)和被投資的合營(yíng)企業(yè)互為關(guān)聯(lián)方
4.同一母公司下的子公司之間互為關(guān)聯(lián)方
5.關(guān)鍵管理人員，關(guān)系密切的家庭成員、以及主要投資者、關(guān)鍵管理人員以及關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)）；
關(guān)聯(lián)方及其交易的披露：如果是母子公司，即使當(dāng)年沒(méi)有交易，也需要披露關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系；關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)交易的類型和關(guān)聯(lián)交易的要素
第十四章或有事項(xiàng)
一、或有事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
例如：
1.估計(jì)數(shù)的確定
（1）所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上、下限金額的平均數(shù)確定。
（2）所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同。在這種情況下，估計(jì)數(shù)按照如下方法確定：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
2.預(yù)期可獲得的補(bǔ)償
企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。
二、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同
（1）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，此時(shí)，企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換
一、以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＋支付的補(bǔ)價(jià)（－收到的補(bǔ)價(jià)）
注意的問(wèn)題：
1.非貨幣性資產(chǎn)交換中對(duì)于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，為換出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅抵減資產(chǎn)處置損益。
（3）換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入“投資收益”科目。
2.在涉及單項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，“應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)”如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法：
①增值稅的銷項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入換入資產(chǎn)成本；
②除增值稅的銷項(xiàng)稅額以外的，如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益，如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。
二、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＋支付的補(bǔ)價(jià)（－收到的補(bǔ)價(jià)）
三、涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 轉(zhuǎn)
第十六章債務(wù)重組
一、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
1.債務(wù)人
（1）將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
（2）轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。
分別下列情況進(jìn)行處理：①抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》按其公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；②抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；③抵債資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。
債務(wù)人在轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)生的一些稅費(fèi)，如資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，直接計(jì)入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益。
2.債權(quán)人
債權(quán)人在債務(wù)重組日，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后債權(quán)尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。
債權(quán)人為受讓資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入相關(guān)受讓資產(chǎn)的價(jià)值。
二、修改其他債務(wù)條件
1.不附或有條件的債務(wù)重組
（1）債務(wù)人。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額減記至重組后債務(wù)的公允價(jià)值，減記的金額作為債務(wù)重組利得，于當(dāng)期確認(rèn)計(jì)入損益。
（2）債權(quán)人。債權(quán)人在重組日，應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，認(rèn)入當(dāng)期損益。如果債權(quán)人已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)首先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
2.附或有條件的債務(wù)重組
（1）債務(wù)人。附或有條件的債務(wù)重組，對(duì)于債務(wù)人而言，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
或有應(yīng)付金額在繼后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。
（2）債權(quán)人。對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。
第十七章政府補(bǔ)助
一、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
二、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
第十八章借款費(fèi)用
一、借款費(fèi)用資本化的主要時(shí)點(diǎn)
1.開(kāi)始資本化：三個(gè)條件同時(shí)滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
2.暫停資本化：非正常中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（包括3個(gè)月）。
3.停止資本化：資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)。
二、借款利息資本化金額的確定
1.專門借款
為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。
2.一般借款
為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。
資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
第十九章股份支付（非重點(diǎn)）
第二十章所得稅
一、暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)“遞延所得稅負(fù)債”期末余額
負(fù)債的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額
負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)
二、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額
第二十一章外幣折算
一、境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定
境外經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。
二、會(huì)計(jì)核算
結(jié)算日的結(jié)算問(wèn)題，應(yīng)按教材的思路來(lái)處理。
第二十二章租賃
一、最低租賃付款額和最低租賃收款額
1.最低租賃付款額
租賃合同沒(méi)有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)：
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)：則
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的任何款項(xiàng)
2.最低租賃收款額
最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值
二、承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理
租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理
（1）計(jì)算最低租賃付款額。
（2）計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。
（3）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用＝最低租賃付款額－租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
（4）會(huì)計(jì)處理為：融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。
第二十三章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正
一、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)劃分的問(wèn)題
二、前期差錯(cuò)更正
1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目即可。
2.如果是前期不重要的差錯(cuò)，也是在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目即可；重要的前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法，原理同追溯調(diào)整法，只是把涉及利潤(rùn)表的項(xiàng)目先換成“以前年度損益調(diào)整”賬戶，調(diào)整完畢后再將其余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶。
第二十四章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
一、調(diào)整事項(xiàng)
一般情況下，日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下：
（1）如果企業(yè)入后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報(bào)告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；
（2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說(shuō)明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”，但會(huì)計(jì)上沖掉了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)，而稅法上沒(méi)有沖減，所以此時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。
但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，如果是日后對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的。
二、非調(diào)整事項(xiàng)
第二十五章企業(yè)合并（第五、二十五章講解合并）
第二十六章合并財(cái)務(wù)報(bào)表
一、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄）
（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。
第一年
①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等
貸：資本公積
②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等
借：管理費(fèi)用
貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等
第二年
借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等
貸：資本公積
借：未分配利潤(rùn)-年初
貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等
借：管理費(fèi)用
貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等
二、將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）
按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：
（1）第一年
①對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（調(diào)整后的）的份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：投資收益
借：提取盈余公積
貸：盈余公積
按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄
②對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：盈余公積
貸：提取盈余公積
③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：資本公積
（2）第二年
①對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：未分配利潤(rùn)-年初
盈余公積-年初
資本公積
②對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額
第二十七章每股收益
稀釋每股收益
1.可轉(zhuǎn)換公司債券：
2.認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)
3.重新計(jì)算
一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
1.可比性
2.實(shí)質(zhì)重于形式
3.謹(jǐn)慎性
二、會(huì)計(jì)要素
1.資產(chǎn)
特征：預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
2.所有者權(quán)益、利潤(rùn)
注意：利得和損失是新準(zhǔn)則增加的內(nèi)容。利得和損失的處理分為兩種情況：直接計(jì)入所有者權(quán)益和直接計(jì)入利潤(rùn)。
第二章貨幣資金（非重點(diǎn)）
第三章金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
（1）股票投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和】
應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
（2）債券投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【債券的面值】
應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于可供出售金融債券
（1）為分期付息，一次還本債券投資：
借：應(yīng)收利息【票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
（2）為一次還本付息債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
3.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
5.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已經(jīng)上升且客觀上與減值損失事項(xiàng)有關(guān)的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)【按原確認(rèn)的減值損失】
貸：資產(chǎn)減值損失
可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的（不含在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的權(quán)益性工具投資）
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在重分類日
借：可供出售金融資產(chǎn)【按其公允價(jià)值或按其賬面余額】
?。ɑ颍┵Y本公積-其他資本公積【差額】
貸：持有至到期投資
（或）資本公積-其他資本公積【差額】
7.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)
借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】
（或）資本公積-其他資本公積【轉(zhuǎn)出公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】
（或）投資收益【按其差額】
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息
?。ɑ颍┩顿Y收益【按其差額】
第四章存貨
存貨的期末計(jì)量
1.不同情況下可變現(xiàn)凈值的確定
（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)
（2）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，需要判斷：
①用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；
②材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)－至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)
2.可變現(xiàn)凈值中的估計(jì)售價(jià)確定方法
（1）為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算
（2）企業(yè)持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購(gòu)數(shù)量的，應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資
一、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法
二、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理
投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。
企業(yè)存在其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目以及負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的情況下，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行處理：
①?zèng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
②如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期權(quán)益的賬面價(jià)值。
③在進(jìn)行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。
除上述情況，仍未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的損失，應(yīng)在賬外備查登記。
被投資單位發(fā)生虧損：
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
長(zhǎng)期應(yīng)收款
預(yù)計(jì)負(fù)債
被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理。
三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的核算
第六章固定資產(chǎn)
一、固定資產(chǎn)初始計(jì)量
1.外購(gòu)固定資產(chǎn)
2.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)
3.自行建造固定資產(chǎn)
4.棄置費(fèi)用
二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
1.資本化的后續(xù)支出
2.費(fèi)用化后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等，不得采用待攤或預(yù)提方式處理。
三、固定資產(chǎn)處置
持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整
持有待售的固定資產(chǎn)，同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。
企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。
第七章無(wú)形資產(chǎn)
一、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。其中，直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，是指使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等。
購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，與固定資產(chǎn)處理方法相同。
2.企業(yè)取得的土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。但是，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
二、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
1.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的成本包括，開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出。
值得說(shuō)明的是，內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。
2.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無(wú)論是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目中歸集，期末，對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用；符合資本化條件但尚未完成的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，繼續(xù)保留在“研發(fā)支出”科目中，待開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完成達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，再將其發(fā)生的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。
第八章投資性房地產(chǎn)
公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
1.將非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-成本【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品【賬面金額】
資本公積——其他資本公積【差額】
（2）將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）
資本公積——其他資本公積【差額】
2.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，但是資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
（1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
（2）公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】
4.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：其他業(yè)務(wù)收入
同時(shí)：按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額
借：資本公積——其他資本公積
貸：其他業(yè)務(wù)收入
第九章資產(chǎn)減值
一、可收回金額確定
1.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額
2.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
（1）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容
①資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）。
③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素
①以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。
企業(yè)資產(chǎn)狀況在使用過(guò)程中有時(shí)會(huì)因?yàn)楦牧?、重組等原因而發(fā)生變化，但是，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。
②預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
企業(yè)預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因?yàn)樗I集資金的貨幣時(shí)間價(jià)值已經(jīng)通過(guò)折現(xiàn)方式予以考慮，而且折現(xiàn)率是以稅前基礎(chǔ)計(jì)算確定的，現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其保持一致。
二、資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值
資產(chǎn)組減值測(cè)試的原理和單項(xiàng)資產(chǎn)相一致，即企業(yè)需要預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的可收回金額和計(jì)算資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，并將兩者進(jìn)行比較，如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅?BR> 首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值；
然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失處理，計(jì)人當(dāng)期損益。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 第十章負(fù)債
可轉(zhuǎn)換公司債券
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 第十一章所有者權(quán)益
一、庫(kù)存股（教材P231）
二、資本公積
資本公積一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”、“其他資本公積”明細(xì)科目核算。
三、留存收益
第十二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
特殊銷售商品業(yè)務(wù)
（1）代銷商品
①視同買斷方式。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理；受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入，并向委托方開(kāi)具代銷清單；委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。
②手續(xù)費(fèi)。委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理；受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)負(fù)債，按照合同約定計(jì)算確定手續(xù)費(fèi)收入；委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。
（2）分期收款銷售商品
應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議付款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。
（3）附有銷售退回條件的商品銷售
附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照合同或協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。
（4）售后回購(gòu)
售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
（5）以舊換新銷售
以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收人確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告
一、資產(chǎn)負(fù)債表：特殊項(xiàng)目的計(jì)算填列。（像存貨、貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來(lái)項(xiàng)目的填列），資產(chǎn)負(fù)債表中一般列示的均是凈額，庫(kù)存股在所有者權(quán)益中作為減項(xiàng)列示。
二、利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
三、現(xiàn)金流量表：各項(xiàng)目的填列內(nèi)容及填列方法
四、所有者權(quán)益變動(dòng)表：至少應(yīng)單獨(dú)反映的內(nèi)容
五、關(guān)聯(lián)方披露：
1.母子公司互為關(guān)聯(lián)方
2.投資企業(yè)和被投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)互為關(guān)聯(lián)方
3.投資企業(yè)和被投資的合營(yíng)企業(yè)互為關(guān)聯(lián)方
4.同一母公司下的子公司之間互為關(guān)聯(lián)方
5.關(guān)鍵管理人員，關(guān)系密切的家庭成員、以及主要投資者、關(guān)鍵管理人員以及關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)）；
關(guān)聯(lián)方及其交易的披露：如果是母子公司，即使當(dāng)年沒(méi)有交易，也需要披露關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系；關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)交易的類型和關(guān)聯(lián)交易的要素
第十四章或有事項(xiàng)
一、或有事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
例如：
1.估計(jì)數(shù)的確定
（1）所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上、下限金額的平均數(shù)確定。
（2）所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同。在這種情況下，估計(jì)數(shù)按照如下方法確定：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
2.預(yù)期可獲得的補(bǔ)償
企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。
二、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同
（1）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，此時(shí)，企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換
一、以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＋支付的補(bǔ)價(jià)（－收到的補(bǔ)價(jià)）
注意的問(wèn)題：
1.非貨幣性資產(chǎn)交換中對(duì)于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，為換出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅抵減資產(chǎn)處置損益。
（3）換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入“投資收益”科目。
2.在涉及單項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，“應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)”如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法：
①增值稅的銷項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入換入資產(chǎn)成本；
②除增值稅的銷項(xiàng)稅額以外的，如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益，如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。
二、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＋支付的補(bǔ)價(jià)（－收到的補(bǔ)價(jià)）
三、涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 轉(zhuǎn)
第十六章債務(wù)重組
一、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
1.債務(wù)人
（1）將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
（2）轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。
分別下列情況進(jìn)行處理：①抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》按其公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；②抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；③抵債資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。
債務(wù)人在轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)生的一些稅費(fèi)，如資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，直接計(jì)入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益。
2.債權(quán)人
債權(quán)人在債務(wù)重組日，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后債權(quán)尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。
債權(quán)人為受讓資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入相關(guān)受讓資產(chǎn)的價(jià)值。
二、修改其他債務(wù)條件
1.不附或有條件的債務(wù)重組
（1）債務(wù)人。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額減記至重組后債務(wù)的公允價(jià)值，減記的金額作為債務(wù)重組利得，于當(dāng)期確認(rèn)計(jì)入損益。
（2）債權(quán)人。債權(quán)人在重組日，應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，認(rèn)入當(dāng)期損益。如果債權(quán)人已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)首先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
2.附或有條件的債務(wù)重組
（1）債務(wù)人。附或有條件的債務(wù)重組，對(duì)于債務(wù)人而言，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
或有應(yīng)付金額在繼后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。
（2）債權(quán)人。對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。
第十七章政府補(bǔ)助
一、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
二、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
第十八章借款費(fèi)用
一、借款費(fèi)用資本化的主要時(shí)點(diǎn)
1.開(kāi)始資本化：三個(gè)條件同時(shí)滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
2.暫停資本化：非正常中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（包括3個(gè)月）。
3.停止資本化：資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)。
二、借款利息資本化金額的確定
1.專門借款
為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。
2.一般借款
為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。
資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
第十九章股份支付（非重點(diǎn)）
第二十章所得稅
一、暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)“遞延所得稅負(fù)債”期末余額
負(fù)債的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額
負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)
二、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額
第二十一章外幣折算
一、境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定
境外經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。
二、會(huì)計(jì)核算
結(jié)算日的結(jié)算問(wèn)題，應(yīng)按教材的思路來(lái)處理。
第二十二章租賃
一、最低租賃付款額和最低租賃收款額
1.最低租賃付款額
租賃合同沒(méi)有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)：
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)：則
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的任何款項(xiàng)
2.最低租賃收款額
最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值
二、承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理
租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理
（1）計(jì)算最低租賃付款額。
（2）計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。
（3）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用＝最低租賃付款額－租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
（4）會(huì)計(jì)處理為：融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。
第二十三章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正
一、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)劃分的問(wèn)題
二、前期差錯(cuò)更正
1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目即可。
2.如果是前期不重要的差錯(cuò)，也是在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目即可；重要的前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法，原理同追溯調(diào)整法，只是把涉及利潤(rùn)表的項(xiàng)目先換成“以前年度損益調(diào)整”賬戶，調(diào)整完畢后再將其余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶。
第二十四章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
一、調(diào)整事項(xiàng)
一般情況下，日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下：
（1）如果企業(yè)入后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報(bào)告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；
（2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說(shuō)明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”，但會(huì)計(jì)上沖掉了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)，而稅法上沒(méi)有沖減，所以此時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。
但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，如果是日后對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的。
二、非調(diào)整事項(xiàng)
第二十五章企業(yè)合并（第五、二十五章講解合并）
第二十六章合并財(cái)務(wù)報(bào)表
一、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄）
（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。
第一年
①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等
貸：資本公積
②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等
借：管理費(fèi)用
貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等
第二年
借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等
貸：資本公積
借：未分配利潤(rùn)-年初
貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等
借：管理費(fèi)用
貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等
二、將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）
按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：
（1）第一年
①對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（調(diào)整后的）的份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：投資收益
借：提取盈余公積
貸：盈余公積
按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄
②對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：盈余公積
貸：提取盈余公積
③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：資本公積
（2）第二年
①對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：未分配利潤(rùn)-年初
盈余公積-年初
資本公積
②對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額
第二十七章每股收益
稀釋每股收益
1.可轉(zhuǎn)換公司債券：
2.認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)
3.重新計(jì)算