第一章總論
一、會計信息質(zhì)量要求
1.可比性
2.實質(zhì)重于形式
3.謹慎性
二、會計要素
1.資產(chǎn)
特征：預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
2.所有者權益、利潤
注意：利得和損失是新準則增加的內(nèi)容。利得和損失的處理分為兩種情況：直接計入所有者權益和直接計入利潤。
第二章貨幣資金（非重點）
第三章金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
（1）股票投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【公允價值與交易費用之和】
應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
（2）債券投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【債券的面值】
應收利息【按已到付息期但尚未領取的利息】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
2.資產(chǎn)負債表日，對于可供出售金融債券
（1）為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息【票面利率計算確定的應收未收利息】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
（2）為一次還本付息債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-應計利息【面值×票面利率】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
3.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
4.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
5.對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已經(jīng)上升且客觀上與減值損失事項有關的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動【按原確認的減值損失】
貸：資產(chǎn)減值損失
可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的（不含在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的權益性工具投資）
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在重分類日
借：可供出售金融資產(chǎn)【按其公允價值或按其賬面余額】
（或）資本公積-其他資本公積【差額】
貸：持有至到期投資
（或）資本公積-其他資本公積【差額】
7.出售可供出售金融資產(chǎn)時
借：銀行存款【應按實際收到的金額】
?。ɑ颍┵Y本公積-其他資本公積【轉(zhuǎn)出公允價值累計變動額】
（或）投資收益【按其差額】
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
可供出售金融資產(chǎn)-應計利息
?。ɑ颍┩顿Y收益【按其差額】
第四章存貨
存貨的期末計量
1.不同情況下可變現(xiàn)凈值的確定
（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=估計售價－估計銷售費用和相關稅費
（2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，需要判斷：
①用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量；
②材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的成本－估計銷售費用和相關稅費
2.可變現(xiàn)凈值中的估計售價確定方法
（1）為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算
（2）企業(yè)持有的同一項存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務合同訂購數(shù)量的，應分別確定其可變現(xiàn)凈值并與其相對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉(zhuǎn)回金額。超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。
第五章長期股權投資
一、長期股權投資核算的成本法
二、采用權益法核算的長期股權投資的處理
投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。
企業(yè)存在其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益項目以及負有承擔額外損失義務的情況下，在確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：
①沖減長期股權投資的賬面價值。
②如果長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期權益的賬面價值。
③在進行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。
除上述情況，仍未確認的應分擔的被投資單位的損失，應在賬外備查登記。
被投資單位發(fā)生虧損：
借：投資收益
貸：長期股權投資-損益調(diào)整
長期應收款
預計負債
被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理。
三、長期股權投資的成本法轉(zhuǎn)換為權益法的核算
第六章固定資產(chǎn)
一、固定資產(chǎn)初始計量
1.外購固定資產(chǎn)
2.分期付款購買固定資產(chǎn)
3.自行建造固定資產(chǎn)
4.棄置費用
二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
1.資本化的后續(xù)支出
2.費用化后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用等，不得采用待攤或預提方式處理。
三、固定資產(chǎn)處置
持有待售的固定資產(chǎn)，應當對其預計凈殘值進行調(diào)整
持有待售的固定資產(chǎn)，同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應當劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。
企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。
持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。
第七章無形資產(chǎn)
一、無形資產(chǎn)的初始計量
1.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。其中，直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出，是指使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等。
購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，與固定資產(chǎn)處理方法相同。
2.企業(yè)取得的土地使用權的會計處理
企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產(chǎn)。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。但是，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關的土地使用權的價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。
二、內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理
1.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的成本包括，開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷，以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出。
值得說明的是，內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的支出總和，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調(diào)整。
2.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應先在“研發(fā)支出”科目中歸集，期末，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉(zhuǎn)入當期管理費用；符合資本化條件但尚未完成的開發(fā)費用，繼續(xù)保留在“研發(fā)支出”科目中，待開發(fā)項目完成達到預定用途形成無形資產(chǎn)時，再將其發(fā)生的實際成本轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。
第八章投資性房地產(chǎn)
公允價值模式的投資性房地產(chǎn)會計處理
1.將非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-成本【轉(zhuǎn)換日的公允價值】
存貨跌價準備【已計提存貨跌價準備】
公允價值變動損益【差額】
貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面金額】
資本公積——其他資本公積【差額】
（2）將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)【轉(zhuǎn)換日的公允價值】
累計折舊（累計攤銷）
固定資產(chǎn)減值準備（無形資產(chǎn)減值準備）
公允價值變動損益【差額】
貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）
資本公積——其他資本公積【差額】
2.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊或進行攤銷，但是資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。
（1）投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
3.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，會計處理為：
借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）【轉(zhuǎn)換日的公允價值】
公允價值變動損益【差額】
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價值變動
公允價值變動損益【差額】
4.處置投資性房地產(chǎn)時，會計處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
借：其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價值變動
同時：
借：公允價值變動損益
貸：其他業(yè)務收入
同時：按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額
借：資本公積——其他資本公積
貸：其他業(yè)務收入
第九章資產(chǎn)減值
一、可收回金額確定
1.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額
2.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
（1）預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括的內(nèi)容
①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）。
③資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
（2）預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮的因素
①以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。
企業(yè)資產(chǎn)狀況在使用過程中有時會因為改良、重組等原因而發(fā)生變化，但是，在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。
②預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
企業(yè)預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量，因為所籌集資金的貨幣時間價值已經(jīng)通過折現(xiàn)方式予以考慮，而且折現(xiàn)率是以稅前基礎計算確定的，現(xiàn)金流量的預計基礎應當與其保持一致。
二、資產(chǎn)組的認定及其減值
資產(chǎn)組減值測試的原理和單項資產(chǎn)相一致，即企業(yè)需要預計資產(chǎn)組的可收回金額和計算資產(chǎn)組的賬面價值，并將兩者進行比較，如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失。減值損失金額應當按照下列順序進行分攤：
首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值；
然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。
以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，應當作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失處理，計人當期損益。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導致的未能分攤的減值損失金額，應當按照相關資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行分攤。
第十章負債
可轉(zhuǎn)換公司債券
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。在進行分拆時，應當先對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
第十一章所有者權益
一、庫存股（教材P231）
二、資本公積
資本公積一般應當設置“資本（或股本）溢價”、“其他資本公積”明細科目核算。
三、留存收益
第十二章收入、費用和利潤
特殊銷售商品業(yè)務
（1）代銷商品
①視同買斷方式。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關銷售商品收入。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理；受托方將商品銷售后，按實際售價確認銷售收入，并向委托方開具代銷清單；委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。
②手續(xù)費。委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理；受托方將商品銷售后，按實際售價確認負債，按照合同約定計算確定手續(xù)費收入；委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。
（2）分期收款銷售商品
應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議付款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。
（3）附有銷售退回條件的商品銷售
附有銷售退回條件的商品銷售，是指購買方依照合同或協(xié)議有權退貨的銷售方式。在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關的負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。
（4）售后回購
售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。
（5）以舊換新銷售
以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應當按照銷售商品收人確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。
第十三章財務報告
一、資產(chǎn)負債表：特殊項目的計算填列。（像存貨、貨幣資金、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等往來項目的填列），資產(chǎn)負債表中一般列示的均是凈額，庫存股在所有者權益中作為減項列示。
二、利潤表：營業(yè)利潤
三、現(xiàn)金流量表：各項目的填列內(nèi)容及填列方法
四、所有者權益變動表：至少應單獨反映的內(nèi)容
五、關聯(lián)方披露：
1.母子公司互為關聯(lián)方
2.投資企業(yè)和被投資的聯(lián)營企業(yè)互為關聯(lián)方
3.投資企業(yè)和被投資的合營企業(yè)互為關聯(lián)方
4.同一母公司下的子公司之間互為關聯(lián)方
5.關鍵管理人員，關系密切的家庭成員、以及主要投資者、關鍵管理人員以及關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)）；
關聯(lián)方及其交易的披露：如果是母子公司，即使當年沒有交易，也需要披露關聯(lián)方之間的關系；關聯(lián)方交易的披露內(nèi)容包括關聯(lián)交易的性質(zhì)、關聯(lián)交易的類型和關聯(lián)交易的要素
第十四章或有事項
一、或有事項的確認、計量
根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠地計量。
例如：
1.估計數(shù)的確定
（1）所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上、下限金額的平均數(shù)確定。
（2）所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性不相同。在這種情況下，估計數(shù)按照如下方法確定：或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定。
2.預期可獲得的補償
企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值。
二、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同
（1）如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，通常應當確認預計負債。
（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，此時，企業(yè)通常不需要確認預計負債；合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確認預計負債。
第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換
一、以公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)公允價值＋應支付的相關稅費＋支付的補價（－收到的補價）
注意的問題：
1.非貨幣性資產(chǎn)交換中對于換出資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值之間的差額應如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，應當分別情況處理：
（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應當作為銷售處理，按照公允價值確認收入，同時結轉(zhuǎn)相應的成本。
（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，為換出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅抵減資產(chǎn)處置損益。
（3）換出資產(chǎn)為長期股權投資、金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入“投資收益”科目。
2.在涉及單項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，“應支付的相關稅費”如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法：
①增值稅的銷項稅額應直接計入換入資產(chǎn)成本；
②除增值稅的銷項稅額以外的，如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益，如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。
二、以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋應支付的相關稅費＋支付的補價（－收到的補價）
三、涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理 轉(zhuǎn)
第十六章債務重組
一、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務
1.債務人
（1）將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入營業(yè)外收入。
（2）轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計入當期損益。
分別下列情況進行處理：①抵債資產(chǎn)為存貨的，應按視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》按其公允價值確認銷售收入，同時結轉(zhuǎn)銷售成本；②抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；③抵債資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、長期股權投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。
債務人在轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的過程中發(fā)生的一些稅費，如資產(chǎn)評估費、運雜費等，直接計入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益。
2.債權人
債權人在債務重組日，重組債權的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，沖減后債權尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。
債權人為受讓資產(chǎn)發(fā)生的運雜費、保險費等，應計入相關受讓資產(chǎn)的價值。
二、修改其他債務條件
1.不附或有條件的債務重組
（1）債務人。債務人應將重組債務的賬面余額減記至重組后債務的公允價值，減記的金額作為債務重組利得，于當期確認計入損益。
（2）債權人。債權人在重組日，應當將修改其他債務條件后的債權公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權賬面價值之間的差額確認為債務重組損失，認入當期損益。如果債權人已對該項債權計提了壞賬準備，應當首先沖減已計提的壞賬準備。
2.附或有條件的債務重組
（1）債務人。附或有條件的債務重組，對于債務人而言，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入。
或有應付金額在繼后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。
（2）債權人。對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認，不得將其計入重組后債權的賬面價值。在或有應收金額實際發(fā)生時，計入當期損益。
第十七章政府補助
一、與收益相關的政府補助
二、與資產(chǎn)相關的政府補助
第十八章借款費用
一、借款費用資本化的主要時點
1.開始資本化：三個條件同時滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
2.暫停資本化：非正常中斷連續(xù)超過3個月（包括3個月）。
3.停止資本化：資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)。
二、借款利息資本化金額的確定
1.專門借款
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
2.一般借款
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
資本化率應當根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。
第十九章股份支付（非重點）
第二十章所得稅
一、暫時性差異
應納稅暫時性差異資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎“遞延所得稅負債”期末余額
負債的賬面價值＜其計稅基礎
可抵扣暫時性差異資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額
負債的賬面價值＞其計稅基礎
二、資產(chǎn)計稅基礎和負債計稅基礎的確定
資產(chǎn)計稅基礎=未來期間稅法允許稅前扣除的金額
負債計稅基礎=賬面價值-未來期間稅法允許稅前扣除的金額
第二十一章外幣折算
一、境外經(jīng)營記賬本位幣的確定
境外經(jīng)營，是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。
二、會計核算
結算日的結算問題，應按教材的思路來處理。
第二十二章租賃
一、最低租賃付款額和最低租賃收款額
1.最低租賃付款額
租賃合同沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權時：
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值
租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權時：則
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購買選擇權而支付的任何款項
2.最低租賃收款額
最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值
二、承租人對融資租賃的會計處理
租賃期開始日的會計處理
（1）計算最低租賃付款額。
（2）計算最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應為租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用。
（3）計算未確認融資費用＝最低租賃付款額－租賃資產(chǎn)的入賬價值。
（4）會計處理為：融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
第二十三章會計政策、會計估計變更和差錯更正
一、會計政策和會計估計劃分的問題
二、前期差錯更正
1.當期發(fā)現(xiàn)當期的差錯，直接調(diào)整當期的相關項目即可。
2.如果是前期不重要的差錯，也是在發(fā)現(xiàn)當期調(diào)整當期相關項目即可；重要的前期差錯更正采用追溯重述法，原理同追溯調(diào)整法，只是把涉及利潤表的項目先換成“以前年度損益調(diào)整”賬戶，調(diào)整完畢后再將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。
第二十四章資產(chǎn)負債表日后事項
一、調(diào)整事項
一般情況下，日后調(diào)整事項涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應交稅費——應交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。具體分析如下：
（1）如果企業(yè)入后調(diào)整事項涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報告年度的“應交稅費——應交所得稅”；
（2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應交所得稅的在“遞延所得稅負債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費――應交所得稅”，但會計上沖掉了對應的資產(chǎn)，而稅法上沒有沖減，所以此時資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以應該確認相應的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費——應交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應交稅費——應交所得稅”。
但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項對暫時性差異的調(diào)整，如果是日后對暫時性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的。
二、非調(diào)整事項
第二十五章企業(yè)合并（第五、二十五章講解合并）
第二十六章合并財務報表
一、子公司的個別財務報表進行調(diào)整（調(diào)整分錄）
（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。不需要對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整。
（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。
第一年
①將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：資本公積
②計提累計折舊、累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
第二年
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：資本公積
借：未分配利潤-年初
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
二、將對子公司的長期股權投資調(diào)整為權益法（調(diào)整分錄）
按照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄為：
（1）第一年
①對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤（調(diào)整后的）的份額
借：長期股權投資
貸：投資收益
借：提取盈余公積
貸：盈余公積
按照應承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄
②對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤
借：投資收益
貸：長期股權投資
借：盈余公積
貸：提取盈余公積
③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額
借：長期股權投資
貸：資本公積
（2）第二年
①對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額
借：長期股權投資
貸：未分配利潤-年初
盈余公積-年初
資本公積
②對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤
③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額
第二十七章每股收益
稀釋每股收益
1.可轉(zhuǎn)換公司債券：
2.認股權證、股份期權
3.重新計算
一、會計信息質(zhì)量要求
1.可比性
2.實質(zhì)重于形式
3.謹慎性
二、會計要素
1.資產(chǎn)
特征：預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
2.所有者權益、利潤
注意：利得和損失是新準則增加的內(nèi)容。利得和損失的處理分為兩種情況：直接計入所有者權益和直接計入利潤。
第二章貨幣資金（非重點）
第三章金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
（1）股票投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【公允價值與交易費用之和】
應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
（2）債券投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【債券的面值】
應收利息【按已到付息期但尚未領取的利息】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
2.資產(chǎn)負債表日，對于可供出售金融債券
（1）為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息【票面利率計算確定的應收未收利息】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
（2）為一次還本付息債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-應計利息【面值×票面利率】
?。ɑ颍┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實際利率】
（或）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額】
3.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
4.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
5.對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已經(jīng)上升且客觀上與減值損失事項有關的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動【按原確認的減值損失】
貸：資產(chǎn)減值損失
可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的（不含在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的權益性工具投資）
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在重分類日
借：可供出售金融資產(chǎn)【按其公允價值或按其賬面余額】
（或）資本公積-其他資本公積【差額】
貸：持有至到期投資
（或）資本公積-其他資本公積【差額】
7.出售可供出售金融資產(chǎn)時
借：銀行存款【應按實際收到的金額】
?。ɑ颍┵Y本公積-其他資本公積【轉(zhuǎn)出公允價值累計變動額】
（或）投資收益【按其差額】
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
可供出售金融資產(chǎn)-應計利息
?。ɑ颍┩顿Y收益【按其差額】
第四章存貨
存貨的期末計量
1.不同情況下可變現(xiàn)凈值的確定
（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=估計售價－估計銷售費用和相關稅費
（2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，需要判斷：
①用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量；
②材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。其可變現(xiàn)凈值為：
可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的成本－估計銷售費用和相關稅費
2.可變現(xiàn)凈值中的估計售價確定方法
（1）為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算
（2）企業(yè)持有的同一項存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務合同訂購數(shù)量的，應分別確定其可變現(xiàn)凈值并與其相對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉(zhuǎn)回金額。超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。
第五章長期股權投資
一、長期股權投資核算的成本法
二、采用權益法核算的長期股權投資的處理
投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。
企業(yè)存在其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益項目以及負有承擔額外損失義務的情況下，在確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：
①沖減長期股權投資的賬面價值。
②如果長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期權益的賬面價值。
③在進行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。
除上述情況，仍未確認的應分擔的被投資單位的損失，應在賬外備查登記。
被投資單位發(fā)生虧損：
借：投資收益
貸：長期股權投資-損益調(diào)整
長期應收款
預計負債
被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理。
三、長期股權投資的成本法轉(zhuǎn)換為權益法的核算
第六章固定資產(chǎn)
一、固定資產(chǎn)初始計量
1.外購固定資產(chǎn)
2.分期付款購買固定資產(chǎn)
3.自行建造固定資產(chǎn)
4.棄置費用
二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
1.資本化的后續(xù)支出
2.費用化后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用等，不得采用待攤或預提方式處理。
三、固定資產(chǎn)處置
持有待售的固定資產(chǎn)，應當對其預計凈殘值進行調(diào)整
持有待售的固定資產(chǎn)，同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應當劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。
企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。
持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。
第七章無形資產(chǎn)
一、無形資產(chǎn)的初始計量
1.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。其中，直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出，是指使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等。
購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，與固定資產(chǎn)處理方法相同。
2.企業(yè)取得的土地使用權的會計處理
企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產(chǎn)。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。但是，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關的土地使用權的價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。
二、內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理
1.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的成本包括，開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷，以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出。
值得說明的是，內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的支出總和，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調(diào)整。
2.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應先在“研發(fā)支出”科目中歸集，期末，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉(zhuǎn)入當期管理費用；符合資本化條件但尚未完成的開發(fā)費用，繼續(xù)保留在“研發(fā)支出”科目中，待開發(fā)項目完成達到預定用途形成無形資產(chǎn)時，再將其發(fā)生的實際成本轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。
第八章投資性房地產(chǎn)
公允價值模式的投資性房地產(chǎn)會計處理
1.將非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-成本【轉(zhuǎn)換日的公允價值】
存貨跌價準備【已計提存貨跌價準備】
公允價值變動損益【差額】
貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面金額】
資本公積——其他資本公積【差額】
（2）將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，其在轉(zhuǎn)換日，會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)【轉(zhuǎn)換日的公允價值】
累計折舊（累計攤銷）
固定資產(chǎn)減值準備（無形資產(chǎn)減值準備）
公允價值變動損益【差額】
貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）
資本公積——其他資本公積【差額】
2.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊或進行攤銷，但是資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。
（1）投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
3.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，會計處理為：
借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）【轉(zhuǎn)換日的公允價值】
公允價值變動損益【差額】
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價值變動
公允價值變動損益【差額】
4.處置投資性房地產(chǎn)時，會計處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
借：其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產(chǎn)-成本
-公允價值變動
同時：
借：公允價值變動損益
貸：其他業(yè)務收入
同時：按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額
借：資本公積——其他資本公積
貸：其他業(yè)務收入
第九章資產(chǎn)減值
一、可收回金額確定
1.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額
2.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
（1）預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括的內(nèi)容
①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）。
③資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
（2）預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮的因素
①以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。
企業(yè)資產(chǎn)狀況在使用過程中有時會因為改良、重組等原因而發(fā)生變化，但是，在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。
②預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
企業(yè)預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量，因為所籌集資金的貨幣時間價值已經(jīng)通過折現(xiàn)方式予以考慮，而且折現(xiàn)率是以稅前基礎計算確定的，現(xiàn)金流量的預計基礎應當與其保持一致。
二、資產(chǎn)組的認定及其減值
資產(chǎn)組減值測試的原理和單項資產(chǎn)相一致，即企業(yè)需要預計資產(chǎn)組的可收回金額和計算資產(chǎn)組的賬面價值，并將兩者進行比較，如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失。減值損失金額應當按照下列順序進行分攤：
首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值；
然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。
以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，應當作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失處理，計人當期損益。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導致的未能分攤的減值損失金額，應當按照相關資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行分攤。
第十章負債
可轉(zhuǎn)換公司債券
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。在進行分拆時，應當先對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
第十一章所有者權益
一、庫存股（教材P231）
二、資本公積
資本公積一般應當設置“資本（或股本）溢價”、“其他資本公積”明細科目核算。
三、留存收益
第十二章收入、費用和利潤
特殊銷售商品業(yè)務
（1）代銷商品
①視同買斷方式。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關銷售商品收入。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理；受托方將商品銷售后，按實際售價確認銷售收入，并向委托方開具代銷清單；委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。
②手續(xù)費。委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理；受托方將商品銷售后，按實際售價確認負債，按照合同約定計算確定手續(xù)費收入；委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。
（2）分期收款銷售商品
應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議付款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。
（3）附有銷售退回條件的商品銷售
附有銷售退回條件的商品銷售，是指購買方依照合同或協(xié)議有權退貨的銷售方式。在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關的負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。
（4）售后回購
售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。
（5）以舊換新銷售
以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應當按照銷售商品收人確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。
第十三章財務報告
一、資產(chǎn)負債表：特殊項目的計算填列。（像存貨、貨幣資金、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等往來項目的填列），資產(chǎn)負債表中一般列示的均是凈額，庫存股在所有者權益中作為減項列示。
二、利潤表：營業(yè)利潤
三、現(xiàn)金流量表：各項目的填列內(nèi)容及填列方法
四、所有者權益變動表：至少應單獨反映的內(nèi)容
五、關聯(lián)方披露：
1.母子公司互為關聯(lián)方
2.投資企業(yè)和被投資的聯(lián)營企業(yè)互為關聯(lián)方
3.投資企業(yè)和被投資的合營企業(yè)互為關聯(lián)方
4.同一母公司下的子公司之間互為關聯(lián)方
5.關鍵管理人員，關系密切的家庭成員、以及主要投資者、關鍵管理人員以及關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)）；
關聯(lián)方及其交易的披露：如果是母子公司，即使當年沒有交易，也需要披露關聯(lián)方之間的關系；關聯(lián)方交易的披露內(nèi)容包括關聯(lián)交易的性質(zhì)、關聯(lián)交易的類型和關聯(lián)交易的要素
第十四章或有事項
一、或有事項的確認、計量
根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠地計量。
例如：
1.估計數(shù)的確定
（1）所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上、下限金額的平均數(shù)確定。
（2）所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性不相同。在這種情況下，估計數(shù)按照如下方法確定：或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定。
2.預期可獲得的補償
企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值。
二、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同
（1）如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，通常應當確認預計負債。
（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，此時，企業(yè)通常不需要確認預計負債；合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確認預計負債。
第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換
一、以公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)公允價值＋應支付的相關稅費＋支付的補價（－收到的補價）
注意的問題：
1.非貨幣性資產(chǎn)交換中對于換出資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值之間的差額應如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，應當分別情況處理：
（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應當作為銷售處理，按照公允價值確認收入，同時結轉(zhuǎn)相應的成本。
（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，為換出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅抵減資產(chǎn)處置損益。
（3）換出資產(chǎn)為長期股權投資、金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入“投資收益”科目。
2.在涉及單項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，“應支付的相關稅費”如何處理？
非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法：
①增值稅的銷項稅額應直接計入換入資產(chǎn)成本；
②除增值稅的銷項稅額以外的，如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益，如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。
二、以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋應支付的相關稅費＋支付的補價（－收到的補價）
三、涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理 轉(zhuǎn)
第十六章債務重組
一、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務
1.債務人
（1）將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入營業(yè)外收入。
（2）轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計入當期損益。
分別下列情況進行處理：①抵債資產(chǎn)為存貨的，應按視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》按其公允價值確認銷售收入，同時結轉(zhuǎn)銷售成本；②抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；③抵債資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、長期股權投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。
債務人在轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的過程中發(fā)生的一些稅費，如資產(chǎn)評估費、運雜費等，直接計入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益。
2.債權人
債權人在債務重組日，重組債權的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，沖減后債權尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。
債權人為受讓資產(chǎn)發(fā)生的運雜費、保險費等，應計入相關受讓資產(chǎn)的價值。
二、修改其他債務條件
1.不附或有條件的債務重組
（1）債務人。債務人應將重組債務的賬面余額減記至重組后債務的公允價值，減記的金額作為債務重組利得，于當期確認計入損益。
（2）債權人。債權人在重組日，應當將修改其他債務條件后的債權公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權賬面價值之間的差額確認為債務重組損失，認入當期損益。如果債權人已對該項債權計提了壞賬準備，應當首先沖減已計提的壞賬準備。
2.附或有條件的債務重組
（1）債務人。附或有條件的債務重組，對于債務人而言，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入。
或有應付金額在繼后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。
（2）債權人。對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認，不得將其計入重組后債權的賬面價值。在或有應收金額實際發(fā)生時，計入當期損益。
第十七章政府補助
一、與收益相關的政府補助
二、與資產(chǎn)相關的政府補助
第十八章借款費用
一、借款費用資本化的主要時點
1.開始資本化：三個條件同時滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
2.暫停資本化：非正常中斷連續(xù)超過3個月（包括3個月）。
3.停止資本化：資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)。
二、借款利息資本化金額的確定
1.專門借款
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
2.一般借款
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
資本化率應當根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。
第十九章股份支付（非重點）
第二十章所得稅
一、暫時性差異
應納稅暫時性差異資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎“遞延所得稅負債”期末余額
負債的賬面價值＜其計稅基礎
可抵扣暫時性差異資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額
負債的賬面價值＞其計稅基礎
二、資產(chǎn)計稅基礎和負債計稅基礎的確定
資產(chǎn)計稅基礎=未來期間稅法允許稅前扣除的金額
負債計稅基礎=賬面價值-未來期間稅法允許稅前扣除的金額
第二十一章外幣折算
一、境外經(jīng)營記賬本位幣的確定
境外經(jīng)營，是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。
二、會計核算
結算日的結算問題，應按教材的思路來處理。
第二十二章租賃
一、最低租賃付款額和最低租賃收款額
1.最低租賃付款額
租賃合同沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權時：
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值
租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權時：則
最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購買選擇權而支付的任何款項
2.最低租賃收款額
最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值
二、承租人對融資租賃的會計處理
租賃期開始日的會計處理
（1）計算最低租賃付款額。
（2）計算最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應為租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用。
（3）計算未確認融資費用＝最低租賃付款額－租賃資產(chǎn)的入賬價值。
（4）會計處理為：融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
第二十三章會計政策、會計估計變更和差錯更正
一、會計政策和會計估計劃分的問題
二、前期差錯更正
1.當期發(fā)現(xiàn)當期的差錯，直接調(diào)整當期的相關項目即可。
2.如果是前期不重要的差錯，也是在發(fā)現(xiàn)當期調(diào)整當期相關項目即可；重要的前期差錯更正采用追溯重述法，原理同追溯調(diào)整法，只是把涉及利潤表的項目先換成“以前年度損益調(diào)整”賬戶，調(diào)整完畢后再將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。
第二十四章資產(chǎn)負債表日后事項
一、調(diào)整事項
一般情況下，日后調(diào)整事項涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應交稅費——應交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。具體分析如下：
（1）如果企業(yè)入后調(diào)整事項涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報告年度的“應交稅費——應交所得稅”；
（2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應交所得稅的在“遞延所得稅負債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費――應交所得稅”，但會計上沖掉了對應的資產(chǎn)，而稅法上沒有沖減，所以此時資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以應該確認相應的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費——應交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應交稅費——應交所得稅”。
但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項對暫時性差異的調(diào)整，如果是日后對暫時性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的。
二、非調(diào)整事項
第二十五章企業(yè)合并（第五、二十五章講解合并）
第二十六章合并財務報表
一、子公司的個別財務報表進行調(diào)整（調(diào)整分錄）
（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。不需要對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整。
（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。
第一年
①將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：資本公積
②計提累計折舊、累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
第二年
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：資本公積
借：未分配利潤-年初
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
二、將對子公司的長期股權投資調(diào)整為權益法（調(diào)整分錄）
按照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄為：
（1）第一年
①對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤（調(diào)整后的）的份額
借：長期股權投資
貸：投資收益
借：提取盈余公積
貸：盈余公積
按照應承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄
②對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤
借：投資收益
貸：長期股權投資
借：盈余公積
貸：提取盈余公積
③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額
借：長期股權投資
貸：資本公積
（2）第二年
①對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額
借：長期股權投資
貸：未分配利潤-年初
盈余公積-年初
資本公積
②對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤
③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額
第二十七章每股收益
稀釋每股收益
1.可轉(zhuǎn)換公司債券：
2.認股權證、股份期權
3.重新計算