第十章 (單元測試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容的是( )。
A.分析表
B.問題備忘錄
C.核對表
D.重復(fù)的文件記錄
2.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，以下不屬于重大事項(xiàng)的是( )。
A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)
B.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
C.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)
D.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的措施
3.審計(jì)工作底稿要記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。下列關(guān)于識(shí)別特征的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.被審計(jì)單位每幾天才有一筆訂購單，在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識(shí)別特征
B.被審計(jì)單位每天都有很多訂購單，在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識(shí)別特征
C.識(shí)別特征通常具有性
D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征
4.注冊會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程中需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征，下列關(guān)于識(shí)別特征的表述，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征
B.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征
C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以備詢問人員的工資收入作為識(shí)別特征
D.對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征
5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿保存期限的說法，正確的是( )。
A.如注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存5年
B.如注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年
C.注冊會(huì)計(jì)師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存5年
D.注冊會(huì)計(jì)師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，必須永久保存
6.項(xiàng)目組成員實(shí)施復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括( )。
A.所有事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮
B.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行
C.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄
D.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
7.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，符合歸檔期限要求的是( )。
A.2011年2月1日出具了審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年4月10日歸檔
B.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿5月29日歸檔
C.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿6月10日歸檔
D. 2011年2月1日出具了審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年3月20日歸檔
8.下列關(guān)于永久性檔案和當(dāng)期檔案的說法，不正確的是( )。
A.永久性檔案記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值
B.即使永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生了變化，注冊會(huì)計(jì)師也不能予以更新
C.當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化
D.一些大型國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再區(qū)分永久性檔案和當(dāng)期檔案
9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿
B.注冊會(huì)計(jì)師在歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤，可以銷毀審計(jì)工作底稿
C.審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，不需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿
D.審計(jì)工作底稿歸檔后絕對不能再變動(dòng)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有( )。
A.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料
B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程
C.審計(jì)工作底稿不可用于質(zhì)量控制復(fù)核
D.審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作
2.未曾接觸某項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該了解該項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)底稿，這里的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對( )有合理了解的人士。
A.審計(jì)過程
B.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定
C.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境
D.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題
3.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。
A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔
B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔
C.實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿
D.實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿
4.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有( )
A.通常對大型被審計(jì)單位審計(jì)形成的工作底稿比對小型被審計(jì)單位審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多
B.注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)根據(jù)不同的審計(jì)程序編制不同的審計(jì)工作底稿
C.對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可能更多、更廣泛
D.審計(jì)證據(jù)的重要程度不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
5.以下各項(xiàng)屬于審計(jì)工作底稿的要素的有( )。
A.審計(jì)過程記錄
B.審計(jì)結(jié)論
C.索引號及編號
D.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明
6.下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的有( )。
A.被審計(jì)單位章程
B.重要資產(chǎn)的使用權(quán)的證明文件復(fù)印件
C.總體審計(jì)策略
D.具體審計(jì)計(jì)劃
7.在歸檔期間，注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性變動(dòng)有( )。
A.在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論
B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，與項(xiàng)目組相關(guān)成員討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)
8.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作中，表述正確的有( )。
A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
B.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異
D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人復(fù)核
9.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)客觀評價(jià)的事項(xiàng)有( )。
A.確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
B.項(xiàng)目組作出的重大判斷
C.在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論
D.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告
三、簡答題
在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，項(xiàng)目合伙人的責(zé)任及評價(jià)的事項(xiàng)有哪些?
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件，注冊會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分。
2.
【答案】D
【解析】實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施，這屬于重大事項(xiàng)，選項(xiàng)D是無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的措施，所以不屬于重大事項(xiàng)。
3.
【答案】B
【解析】被審計(jì)單位每天都有很多訂購單，在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，因?yàn)槊刻斓挠嗁弳慰赡苡袔坠P，日期這個(gè)識(shí)別特征不具有性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以訂購單編號作為測試訂購單的識(shí)別特征具有性，每個(gè)編號對應(yīng)一張訂購單，更合適。
4.
【答案】C
【解析】在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征。
5.
【答案】B
【解析】如注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，所以選項(xiàng)C、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6.
【答案】A
【解析】項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，不是所有事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮，而是重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮。
7.
【答案】D
【解析】在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，如果未能完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔。
8.
【答案】B
【解析】若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新。所以選項(xiàng)B不正確。
9.
【答案】A
【解析】注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
(1)注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;
(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
在這兩種情況下，能變動(dòng)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿保存期限至少為10年，不能隨意銷毀，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】審計(jì)工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
3.
【答案】BC
【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔,同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。
4.
【答案】ABC
【解析】審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。
5.
【答案】ABCD
【解析】通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：
(1)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;
(2)審計(jì)記錄過程(選項(xiàng)A);
(3)審計(jì)結(jié)論(選項(xiàng)B);
(4)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明(選項(xiàng)D);
(5)索引號及編號(選項(xiàng)C);
(6)編制者姓名及編制日期;
(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
(8)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。
6.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB屬于永久性檔案。
7.
【答案】BCD
【解析】在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。
8.
【答案】ABD
【解析】復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD是實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目合伙人有責(zé)任采取的措施，不屬于應(yīng)當(dāng)客觀評價(jià)的事項(xiàng)。
三、簡答題
【答案】
項(xiàng)目合伙人的責(zé)任包括以下幾項(xiàng)：
(1)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
(2)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng);
(3)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括客觀評價(jià)下列事項(xiàng)：
(1)項(xiàng)目組作出的重大判斷;
(2)在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容的是( )。
A.分析表
B.問題備忘錄
C.核對表
D.重復(fù)的文件記錄
2.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，以下不屬于重大事項(xiàng)的是( )。
A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)
B.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
C.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)
D.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的措施
3.審計(jì)工作底稿要記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。下列關(guān)于識(shí)別特征的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.被審計(jì)單位每幾天才有一筆訂購單，在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識(shí)別特征
B.被審計(jì)單位每天都有很多訂購單，在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識(shí)別特征
C.識(shí)別特征通常具有性
D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征
4.注冊會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程中需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征，下列關(guān)于識(shí)別特征的表述，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征
B.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征
C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以備詢問人員的工資收入作為識(shí)別特征
D.對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征
5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿保存期限的說法，正確的是( )。
A.如注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存5年
B.如注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年
C.注冊會(huì)計(jì)師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存5年
D.注冊會(huì)計(jì)師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，必須永久保存
6.項(xiàng)目組成員實(shí)施復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括( )。
A.所有事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮
B.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行
C.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄
D.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
7.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，符合歸檔期限要求的是( )。
A.2011年2月1日出具了審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年4月10日歸檔
B.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿5月29日歸檔
C.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿6月10日歸檔
D. 2011年2月1日出具了審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年3月20日歸檔
8.下列關(guān)于永久性檔案和當(dāng)期檔案的說法，不正確的是( )。
A.永久性檔案記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值
B.即使永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生了變化，注冊會(huì)計(jì)師也不能予以更新
C.當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化
D.一些大型國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再區(qū)分永久性檔案和當(dāng)期檔案
9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿
B.注冊會(huì)計(jì)師在歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤，可以銷毀審計(jì)工作底稿
C.審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，不需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿
D.審計(jì)工作底稿歸檔后絕對不能再變動(dòng)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有( )。
A.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料
B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程
C.審計(jì)工作底稿不可用于質(zhì)量控制復(fù)核
D.審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作
2.未曾接觸某項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該了解該項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)底稿，這里的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對( )有合理了解的人士。
A.審計(jì)過程
B.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定
C.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境
D.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題
3.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。
A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔
B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔
C.實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿
D.實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿
4.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有( )
A.通常對大型被審計(jì)單位審計(jì)形成的工作底稿比對小型被審計(jì)單位審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多
B.注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)根據(jù)不同的審計(jì)程序編制不同的審計(jì)工作底稿
C.對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可能更多、更廣泛
D.審計(jì)證據(jù)的重要程度不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
5.以下各項(xiàng)屬于審計(jì)工作底稿的要素的有( )。
A.審計(jì)過程記錄
B.審計(jì)結(jié)論
C.索引號及編號
D.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明
6.下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的有( )。
A.被審計(jì)單位章程
B.重要資產(chǎn)的使用權(quán)的證明文件復(fù)印件
C.總體審計(jì)策略
D.具體審計(jì)計(jì)劃
7.在歸檔期間，注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性變動(dòng)有( )。
A.在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論
B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，與項(xiàng)目組相關(guān)成員討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)
8.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作中，表述正確的有( )。
A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
B.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異
D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人復(fù)核
9.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)客觀評價(jià)的事項(xiàng)有( )。
A.確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
B.項(xiàng)目組作出的重大判斷
C.在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論
D.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告
三、簡答題
在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，項(xiàng)目合伙人的責(zé)任及評價(jià)的事項(xiàng)有哪些?
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件，注冊會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分。
2.
【答案】D
【解析】實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施，這屬于重大事項(xiàng)，選項(xiàng)D是無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的措施，所以不屬于重大事項(xiàng)。
3.
【答案】B
【解析】被審計(jì)單位每天都有很多訂購單，在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，因?yàn)槊刻斓挠嗁弳慰赡苡袔坠P，日期這個(gè)識(shí)別特征不具有性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以訂購單編號作為測試訂購單的識(shí)別特征具有性，每個(gè)編號對應(yīng)一張訂購單，更合適。
4.
【答案】C
【解析】在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征。
5.
【答案】B
【解析】如注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，所以選項(xiàng)C、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6.
【答案】A
【解析】項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，不是所有事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮，而是重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮。
7.
【答案】D
【解析】在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，如果未能完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔。
8.
【答案】B
【解析】若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新。所以選項(xiàng)B不正確。
9.
【答案】A
【解析】注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
(1)注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;
(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
在這兩種情況下，能變動(dòng)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿保存期限至少為10年，不能隨意銷毀，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】審計(jì)工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
3.
【答案】BC
【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔,同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。
4.
【答案】ABC
【解析】審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。
5.
【答案】ABCD
【解析】通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：
(1)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;
(2)審計(jì)記錄過程(選項(xiàng)A);
(3)審計(jì)結(jié)論(選項(xiàng)B);
(4)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明(選項(xiàng)D);
(5)索引號及編號(選項(xiàng)C);
(6)編制者姓名及編制日期;
(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
(8)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。
6.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB屬于永久性檔案。
7.
【答案】BCD
【解析】在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。
8.
【答案】ABD
【解析】復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD是實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目合伙人有責(zé)任采取的措施，不屬于應(yīng)當(dāng)客觀評價(jià)的事項(xiàng)。
三、簡答題
【答案】
項(xiàng)目合伙人的責(zé)任包括以下幾項(xiàng)：
(1)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
(2)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng);
(3)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括客觀評價(jià)下列事項(xiàng)：
(1)項(xiàng)目組作出的重大判斷;
(2)在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。