參考答案
一、單項選擇題
1.答案：A
[解析]當(dāng)售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進度調(diào)減各期折舊費用。
2.答案：A
[解析]會計相關(guān)處理為：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
稅法上視同銷售確認(rèn)收入和成本。
3.答案：C
[解析]
（1）改良后的固定資產(chǎn)成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）；
（2）相比可收回價值17.5萬元，應(yīng)以較低的17.5萬元作為其入賬成本。
4.答案：A
[解析]
①當(dāng)年的應(yīng)稅所得額＝100+15-5＝110（萬元）
②當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（萬元）
③當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額＝（15-5）×33%＝3.3（萬元）
④當(dāng)年的所得稅費用＝33.084-3.3＝29.784（萬元）
⑤當(dāng)年的凈利潤＝100-29.784＝70.216（萬元）
5.答案：A
[解析]
（1）收到補價應(yīng)確認(rèn)的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（萬元）
（2）換入原材料的入賬成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（萬元）
6. 答案：C
[解析]
2003年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄如下（單位：萬元）：
①借：主營業(yè)務(wù)收入 60
貸：主營業(yè)務(wù)成本 60
②借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：存貨 6
③借：存貨跌價準(zhǔn)備 3
貸：管理費用 3
合并后的存貨項目＝1000+800-6+3＝1797（萬元）
一、單項選擇題
1.答案：A
[解析]當(dāng)售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進度調(diào)減各期折舊費用。
2.答案：A
[解析]會計相關(guān)處理為：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
稅法上視同銷售確認(rèn)收入和成本。
3.答案：C
[解析]
（1）改良后的固定資產(chǎn)成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）；
（2）相比可收回價值17.5萬元，應(yīng)以較低的17.5萬元作為其入賬成本。
4.答案：A
[解析]
①當(dāng)年的應(yīng)稅所得額＝100+15-5＝110（萬元）
②當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（萬元）
③當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額＝（15-5）×33%＝3.3（萬元）
④當(dāng)年的所得稅費用＝33.084-3.3＝29.784（萬元）
⑤當(dāng)年的凈利潤＝100-29.784＝70.216（萬元）
5.答案：A
[解析]
（1）收到補價應(yīng)確認(rèn)的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（萬元）
（2）換入原材料的入賬成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（萬元）
6. 答案：C
[解析]
2003年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄如下（單位：萬元）：
①借：主營業(yè)務(wù)收入 60
貸：主營業(yè)務(wù)成本 60
②借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：存貨 6
③借：存貨跌價準(zhǔn)備 3
貸：管理費用 3
合并后的存貨項目＝1000+800-6+3＝1797（萬元）