參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.答案：A
[解析]當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。
2.答案：A
[解析]會(huì)計(jì)相關(guān)處理為：
借：應(yīng)付股利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
稅法上視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入和成本。
3.答案：C
[解析]
（1）改良后的固定資產(chǎn)成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）；
（2）相比可收回價(jià)值17.5萬(wàn)元，應(yīng)以較低的17.5萬(wàn)元作為其入賬成本。
4.答案：A
[解析]
①當(dāng)年的應(yīng)稅所得額＝100+15-5＝110（萬(wàn)元）
②當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（萬(wàn)元）
③當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額＝（15-5）×33%＝3.3（萬(wàn)元）
④當(dāng)年的所得稅費(fèi)用＝33.084-3.3＝29.784（萬(wàn)元）
⑤當(dāng)年的凈利潤(rùn)＝100-29.784＝70.216（萬(wàn)元）
5.答案：A
[解析]
（1）收到補(bǔ)價(jià)應(yīng)確認(rèn)的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（萬(wàn)元）
（2）換入原材料的入賬成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（萬(wàn)元）
6. 答案：C
[解析]
2003年存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄如下（單位：萬(wàn)元）：
①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
貸：存貨 6
③借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3
貸：管理費(fèi)用 3
合并后的存貨項(xiàng)目＝1000+800-6+3＝1797（萬(wàn)元）
一、單項(xiàng)選擇題
1.答案：A
[解析]當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。
2.答案：A
[解析]會(huì)計(jì)相關(guān)處理為：
借：應(yīng)付股利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
稅法上視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入和成本。
3.答案：C
[解析]
（1）改良后的固定資產(chǎn)成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）；
（2）相比可收回價(jià)值17.5萬(wàn)元，應(yīng)以較低的17.5萬(wàn)元作為其入賬成本。
4.答案：A
[解析]
①當(dāng)年的應(yīng)稅所得額＝100+15-5＝110（萬(wàn)元）
②當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（萬(wàn)元）
③當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額＝（15-5）×33%＝3.3（萬(wàn)元）
④當(dāng)年的所得稅費(fèi)用＝33.084-3.3＝29.784（萬(wàn)元）
⑤當(dāng)年的凈利潤(rùn)＝100-29.784＝70.216（萬(wàn)元）
5.答案：A
[解析]
（1）收到補(bǔ)價(jià)應(yīng)確認(rèn)的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（萬(wàn)元）
（2）換入原材料的入賬成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（萬(wàn)元）
6. 答案：C
[解析]
2003年存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄如下（單位：萬(wàn)元）：
①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
貸：存貨 6
③借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3
貸：管理費(fèi)用 3
合并后的存貨項(xiàng)目＝1000+800-6+3＝1797（萬(wàn)元）