（4）調整盈余公積
借：年初未分配利潤 82
貸：盈余公積 82
2000年合并會計報表抵銷分錄：
（1）抵銷乙公司所有者權益：
借：股本 2500
資本公積 1200
盈余公積 285（205 80）
未分配利潤 1165（1250-205-100-200 420）
合并價差 80
貸：長期股權投資 2140
少數股東權益 3090（5150×60％）
（2）抵銷長朋投資減值準備：
借：長期投資減值準備 50
貸：年初未分配利潤 50
借：投資收益 10
貸：長期投資減值準備 10
（3）抵銷對乙公司的投資收益：
借： 年初未分配利潤 745（1250-205-100-200）
投資收益 200
少數股東收益 300
貸：提取盈余公積 80
未分配利潤 1165
（4）調整盈余公積
借：年初未分配利潤
貸：盈余公積
借：提取盈余公積
貸：盈余公積
2.[答案]
（1）借：以前年度損益調整——營業(yè)外收入
貸：資本公積——其他資本公積
（2）借：以前年度損益調整——營業(yè)外收入
貸：其他應收款
（3）20×O年度應提壞賬準備=400×5％ 500×10％ 200×40％=15075元
20×1年度應提壞賬準備：（600×5％ 700×10％ 800×40％）-150=270萬元
20×O年度可抵減時間性差異的所得稅影響金額=150×33％=49.5萬元
20×1年度可抵減時間性差異的所得稅影響金額=270×33％=89.1萬元
借：以前年度損益調整——調整20×O年管理費用 150
貸：壞賬準備 150
借：壞賬準備 150
貸：以前年度損益調整——調整20×1年管理費用 150
借：遞延稅款 49
貸：以前年度損益調整——調整年所得稅 49
借：遞延稅款 89
貸：以前年度損益調整——調整20×1年所得稅 89
（4）借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入 100
貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本 80
在建工程 20
（5）借：以前年度損益調整一營業(yè)外收 10
貸：資本公積——關聯交易差價 10
（7）應確認的收益：（20-16）÷20×3=0.6萬元
借：固定資產 0
貸：以前年度損益調整——營業(yè)外收入 0
（8）合并編制對未分配利潤的調整分錄：
借：利潤分配一未分配利潤 1900.8
貸：以前年度損益調整 1900.8
借：盈余公積——法定盈余公積 190.08
——法定公益金 95.04
貸：利潤分配——未分配利潤 285.12
20×0年度和20×1年度會計報表項目調整表
項 目 利潤表及利潤分配表 資產負債表
20x0年度 20x1年度 加x1年初數 20x1年末數
主營業(yè)務收入 -100
主營業(yè)務成本 -80
管理費用 -150 -150
投資收益
營業(yè)外收入 -10-2000-10 0．6
所得稅 -49．5 -89．1
凈利潤 -100．5 -1856．1
應收賬款(壞賬準備) -150 -150 150=0
其他應收款 -2000
固定資產 0．6
在建工程 -加
遞延稅款借方 49．5 138．6
其他應付款 -112
預計負債 112
資本公積 10 10=20
盈余公積 -15.075 -285.12
未分配利潤 -85．425 -1615．68