2、大華公司2004年5月1日從證券交易所購(gòu)入A公司股票20000股作為短期投資，每股市價(jià)15元，支付相關(guān)稅費(fèi)2250元。同年6月1日通過(guò)證券交易所以每股16元的價(jià)格賣出，支付相關(guān)稅費(fèi)2400元。A公司5月10日宣告分派現(xiàn)金股利，每10股派1元現(xiàn)金股利（假設(shè)不含稅），5月20日為股權(quán)登記日，在冊(cè)的股東均可享有該項(xiàng)現(xiàn)金股利，5月22日收到A企業(yè)分派的現(xiàn)金股利。要求：（1） 編制買入股票的會(huì)計(jì)分錄；（2） 編制收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（3） 編制賣出股票的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:（1）5月1日買入股票時(shí)
投資成本=20000×15+2250=302250（元）
借：短期投資——股票投資 302250
貸：銀行存款 302250
（2）5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)不作賬務(wù)處理
（3）5月22日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 2000
貸：短期投資——股票投資 2000
（4）6月1日賣出股票
所得收入=20000×16—2400=317600（元）
結(jié)轉(zhuǎn)短期投資成本=302250—2000=300250（元）
投資收益=317600—300250=17350（元）
借：銀行存款 317600
貸：短期投資—股票投資 300250
投資收益 17350
3、大華公司自行研制、開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）以銀行存款支付研制、開(kāi)發(fā)費(fèi)12500元。（2）以銀行存款支付律師費(fèi)5700元，注冊(cè)費(fèi)1500元。（3）企業(yè)按規(guī)定對(duì)專利權(quán)在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷。（4）1年后，企業(yè)以18000元將此專利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行。（5）出售該專利權(quán)按5％計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)的分錄。（2）計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷的分錄。（3）計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。
正確答案:
（1）入賬價(jià)值＝5700＋1500＝7200（元）：
支付研制、開(kāi)發(fā)費(fèi)的分錄：
借：管理費(fèi)用 12500
貸：銀行存款 12500
支付律師費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)的分錄：
借：無(wú)形資產(chǎn) 7200
貸：銀行存款 7200＝5700+1500
（2）每月末的攤銷額＝7200÷5÷12＝120（元）；攤銷的分錄：
借：管理費(fèi)用 120
貸：無(wú)形資產(chǎn) 120
（3）出售凈收益＝18000－18000×5%－（7200－120×12）＝11340（元），
相應(yīng)分錄：
借：銀行存款 18000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 5760
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 900
營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)形資產(chǎn)收益 11340
4、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)： (1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。 (2)5日，向B公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，l／20，n／30。 (3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 (4)15日，向C公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。 (5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6％的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。要求：編制大華公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)
正確答案:
(1)借：銀行存款 84240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12240
(2)借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200
(3)借：銀行存款 69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200＝60000×2％
貸：應(yīng)收賬款 70200
(4)借：應(yīng)收賬款 105300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15300
(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 918
貸：應(yīng)收賬款 6318
正確答案:（1）5月1日買入股票時(shí)
投資成本=20000×15+2250=302250（元）
借：短期投資——股票投資 302250
貸：銀行存款 302250
（2）5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)不作賬務(wù)處理
（3）5月22日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 2000
貸：短期投資——股票投資 2000
（4）6月1日賣出股票
所得收入=20000×16—2400=317600（元）
結(jié)轉(zhuǎn)短期投資成本=302250—2000=300250（元）
投資收益=317600—300250=17350（元）
借：銀行存款 317600
貸：短期投資—股票投資 300250
投資收益 17350
3、大華公司自行研制、開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）以銀行存款支付研制、開(kāi)發(fā)費(fèi)12500元。（2）以銀行存款支付律師費(fèi)5700元，注冊(cè)費(fèi)1500元。（3）企業(yè)按規(guī)定對(duì)專利權(quán)在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷。（4）1年后，企業(yè)以18000元將此專利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行。（5）出售該專利權(quán)按5％計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)的分錄。（2）計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷的分錄。（3）計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。
正確答案:
（1）入賬價(jià)值＝5700＋1500＝7200（元）：
支付研制、開(kāi)發(fā)費(fèi)的分錄：
借：管理費(fèi)用 12500
貸：銀行存款 12500
支付律師費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)的分錄：
借：無(wú)形資產(chǎn) 7200
貸：銀行存款 7200＝5700+1500
（2）每月末的攤銷額＝7200÷5÷12＝120（元）；攤銷的分錄：
借：管理費(fèi)用 120
貸：無(wú)形資產(chǎn) 120
（3）出售凈收益＝18000－18000×5%－（7200－120×12）＝11340（元），
相應(yīng)分錄：
借：銀行存款 18000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 5760
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 900
營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)形資產(chǎn)收益 11340
4、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)： (1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。 (2)5日，向B公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，l／20，n／30。 (3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 (4)15日，向C公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。 (5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6％的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。要求：編制大華公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)
正確答案:
(1)借：銀行存款 84240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12240
(2)借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200
(3)借：銀行存款 69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200＝60000×2％
貸：應(yīng)收賬款 70200
(4)借：應(yīng)收賬款 105300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15300
(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 918
貸：應(yīng)收賬款 6318