一、納稅義務發(fā)生時間
1、一般規(guī)定
一般情況下，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。
2、特殊規(guī)定。
（1）建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間，如下：
①實行合同完成性結(jié)算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天；
②實行旬末或月中預支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；
③實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；
④實行其他結(jié)算方式的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天；
⑤納稅人自建建筑物后銷售的,其自建行為的納稅義務發(fā)生時間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
（2）金融業(yè)納稅義務發(fā)生時間
區(qū)分貸款業(yè)務、融資租賃業(yè)務、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務、保險業(yè)務、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務的營業(yè)稅納稅義務以及扣繳義務發(fā)生時間。
（3）預收性質(zhì)價款的納稅義務發(fā)生時間
單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A收性質(zhì)的價款(包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等)，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準。
轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)、采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
二、納稅地點
1、總的原則是在發(fā)生地納稅，具體內(nèi)容如下：
(1)在應稅勞務發(fā)生地申報納稅。但納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅；納稅人從事運輸業(yè)務，在其機構(gòu)所在地申報納稅。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，在土地所在地申報納稅；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地申報納稅。
(3)納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅。
(4)單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地。
(5)單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。
2、納稅地點的特殊規(guī)定。
(1)交通運輸業(yè)的納稅地點，總的原則是在納稅人的機構(gòu)所在地繳納。
教材195頁第（6）項是本年新增內(nèi)容。
(2)金融保險業(yè)的納稅地點
注意掌握各銀行總行、銀行總行以下機構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機構(gòu)、金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)委托貸款業(yè)務、國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務的納稅地點。
(3)建筑業(yè)的納稅地點
①建筑業(yè)納稅地點的規(guī)定：納稅人提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業(yè)勞務，向工程所在地主管稅務機關申報納稅；承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅；本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的縣(市)工程，其納稅地點由省級人民政府所屬稅務機關(即地方稅務局)確定。
②建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人。
(4)郵政電信業(yè)的納稅地點
境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構(gòu)所在地。
(5)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅地點
①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
②納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。
(6)納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
(7)在境內(nèi)的單位提供的設計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。在境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。
三、納稅期限
1、營業(yè)稅納稅期限，分別核定為5日、10日、15日或1個月，不能按期納稅的，可按次納稅?？劾U義務人的解繳稅款比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和受托貸款）后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應收利息，均應按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結(jié)息之日起，超過應收未收利息核算期貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅
1、一般規(guī)定
一般情況下，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。
2、特殊規(guī)定。
（1）建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間，如下：
①實行合同完成性結(jié)算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天；
②實行旬末或月中預支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；
③實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；
④實行其他結(jié)算方式的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天；
⑤納稅人自建建筑物后銷售的,其自建行為的納稅義務發(fā)生時間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
（2）金融業(yè)納稅義務發(fā)生時間
區(qū)分貸款業(yè)務、融資租賃業(yè)務、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務、保險業(yè)務、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務的營業(yè)稅納稅義務以及扣繳義務發(fā)生時間。
（3）預收性質(zhì)價款的納稅義務發(fā)生時間
單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A收性質(zhì)的價款(包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等)，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準。
轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)、采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
二、納稅地點
1、總的原則是在發(fā)生地納稅，具體內(nèi)容如下：
(1)在應稅勞務發(fā)生地申報納稅。但納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅；納稅人從事運輸業(yè)務，在其機構(gòu)所在地申報納稅。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，在土地所在地申報納稅；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地申報納稅。
(3)納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅。
(4)單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地。
(5)單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。
2、納稅地點的特殊規(guī)定。
(1)交通運輸業(yè)的納稅地點，總的原則是在納稅人的機構(gòu)所在地繳納。
教材195頁第（6）項是本年新增內(nèi)容。
(2)金融保險業(yè)的納稅地點
注意掌握各銀行總行、銀行總行以下機構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機構(gòu)、金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)委托貸款業(yè)務、國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務的納稅地點。
(3)建筑業(yè)的納稅地點
①建筑業(yè)納稅地點的規(guī)定：納稅人提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業(yè)勞務，向工程所在地主管稅務機關申報納稅；承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅；本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的縣(市)工程，其納稅地點由省級人民政府所屬稅務機關(即地方稅務局)確定。
②建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人。
(4)郵政電信業(yè)的納稅地點
境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構(gòu)所在地。
(5)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅地點
①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
②納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。
(6)納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
(7)在境內(nèi)的單位提供的設計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。在境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。
三、納稅期限
1、營業(yè)稅納稅期限，分別核定為5日、10日、15日或1個月，不能按期納稅的，可按次納稅?？劾U義務人的解繳稅款比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和受托貸款）后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應收利息，均應按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結(jié)息之日起，超過應收未收利息核算期貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅