增值稅檢查調(diào)整專門賬戶

具體參見教材P72
    稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。處理之后，本賬戶無余額。
    【例1】2003年注稅代理實務(wù)的綜合題（一）第8筆業(yè)務(wù)：
    5月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。
    另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。
    【正確答案】
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700
    　貸：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 　　　　1700
    借：原材料　　　　　　　　　　　　　850
    　貸：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整　　　　850
    借：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整　　　　2550
    　貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅　　　　　　 2550
    借：應(yīng)交稅費－未交增值稅　　　　2550
    　貸：銀行存款 　　　　　　 2550