增值稅檢查調(diào)整專門賬戶

具體參見教材P72
    稅務機關對增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費――增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。處理之后，本賬戶無余額。
    【例1】2003年注稅代理實務的綜合題（一）第8筆業(yè)務：
    5月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。
    另有5000元的乙材料購入業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。
    【正確答案】
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700
    　貸：應交稅費－增值稅檢查調(diào)整 　　　　1700
    借：原材料　　　　　　　　　　　　　850
    　貸：應交稅費－增值稅檢查調(diào)整　　　　850
    借：應交稅費－增值稅檢查調(diào)整　　　　2550
    　貸：應交稅費－未交增值稅　　　　　　 2550
    借：應交稅費－未交增值稅　　　　2550
    　貸：銀行存款 　　　　　　 2550