知識(shí)點(diǎn)：材料
甲公司為一般納稅人，增值稅率為17%，采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出乙材料計(jì)價(jià)，2月初乙材料結(jié)存150噸，購(gòu)入單價(jià)15萬(wàn)元。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)1日購(gòu)買甲設(shè)備，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款1 000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)備。(2)6日購(gòu)買乙材料1 800噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款19 000萬(wàn)元，增值稅為3 230萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)800萬(wàn)元。實(shí)際收到1 800噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品。(3)10日購(gòu)買丙工程物資，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款2 000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建廠房。(4)18日購(gòu)買乙材料1 400噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款15 000萬(wàn)元，增值稅為2 550萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)525萬(wàn)元。實(shí)際收到1 350噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品，短缺50噸屬于合理?yè)p耗。(5)20日發(fā)出乙材料1 350噸用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問(wèn)題。
下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.1日購(gòu)買的甲設(shè)備確認(rèn)為工程物資，實(shí)際成本為1 000萬(wàn)元
B.6日購(gòu)買的乙材料確認(rèn)為原材料，單價(jià)每噸為11萬(wàn)元
C.10日購(gòu)買的丙工程物資確認(rèn)為工程物資，實(shí)際成本為2 340萬(wàn)元
D.18日購(gòu)買的乙材料確認(rèn)為原材料，單價(jià)每噸為11.09萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』18日購(gòu)買的乙材料確認(rèn)為原材料，單價(jià)每噸=(15 000+525)/1 350=11.5(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：材料月末結(jié)存
甲公司為一般納稅人，增值稅率為17%，采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出乙材料計(jì)價(jià)，2月初乙材料結(jié)存150噸，購(gòu)入單價(jià)15萬(wàn)元。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)1日購(gòu)買甲設(shè)備，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款1 000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)備。(2)6日購(gòu)買乙材料1 800噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款19 000萬(wàn)元，增值稅為3 230萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)800萬(wàn)元。實(shí)際收到1 800噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品。(3)10日購(gòu)買丙工程物資，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款2 000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建廠房。(4)18日購(gòu)買乙材料1 400噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款15 000萬(wàn)元，增值稅為2 550萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)525萬(wàn)元。實(shí)際收到1 350噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品，短缺50噸屬于合理?yè)p耗。(5)20日發(fā)出乙材料1 350噸用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問(wèn)題。
乙材料月末結(jié)存額為( )。
A.22 125萬(wàn)元
B.22 050萬(wàn)元
C.22 950萬(wàn)元
D.22 725萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』乙材料月末結(jié)存額=(150-150)×15+(1 800-1 200)×11+1 350×11.5=22 125(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
2012年1月1日，A公司庫(kù)存A型機(jī)器5臺(tái)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.4萬(wàn)元。2012年2月1日，A公司對(duì)外銷售期初庫(kù)存A型機(jī)器5臺(tái)。2012年12月31日已生產(chǎn)并形成庫(kù)存A型機(jī)器12臺(tái)，單位成本為30萬(wàn)元。A公司已就該批A型機(jī)器與B公司簽訂了銷售合同，約定2013年1月20日，A公司應(yīng)按每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向B公司提供A型機(jī)器12臺(tái)。A公司銷售部門(mén)提供的資料表明，向長(zhǎng)期客戶—B公司銷售的A型機(jī)器的平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.12 萬(wàn)元/臺(tái);向其他客戶銷售A型機(jī)器的平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2012年12月31日，A型機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格為32萬(wàn)元/臺(tái)。2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.0
B.1.04萬(wàn)元
C.1.44萬(wàn)元
D.358.56萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』A型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=12×(30-0.12)=358.56(萬(wàn)元)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=12×30-358.56=1.44(萬(wàn)元)。
甲公司2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元。2012年甲公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，甲公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。甲公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.9萬(wàn)元
B.24萬(wàn)元
C.39萬(wàn)元
D.54萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』①存貨期末可變現(xiàn)凈值
=(1 800-600)×0.26-(1 800-600)×0.005=306(萬(wàn)元)
②存貨期末余額
=(1 800-600)×(540÷1 800)=360(萬(wàn)元)
③期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額
=360-306=54(萬(wàn)元)
④期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-[45-45×(600/1 800)]=24(萬(wàn)元)(注意銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)
知識(shí)點(diǎn)：存貨會(huì)計(jì)處理方法
下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理方法的表述，正確的是( )。
A.確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額
B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用
C.對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目列示
D.企業(yè)購(gòu)入存貨入庫(kù)后發(fā)生的非生產(chǎn)過(guò)程必經(jīng)階段的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣只有在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本。選項(xiàng)B，存貨的加工成本是在加工過(guò)程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括原材料的價(jià)值;存貨的加工成本由直接人工和制造費(fèi)用兩部分構(gòu)成。選項(xiàng)C，對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，不作為資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目列示。
知識(shí)點(diǎn)：存貨會(huì)計(jì)處理
甲公司庫(kù)存A成品的月初數(shù)量為2 000臺(tái)，單位成本為每臺(tái)2萬(wàn)元;A在產(chǎn)品賬面余額為8 850萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11 250萬(wàn)元，其中包括可修復(fù)的廢品損失10萬(wàn)元。當(dāng)月甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品8 000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本為2 500萬(wàn)元。當(dāng)月甲公司銷售A產(chǎn)成品7 000臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為3 000臺(tái)，甲公司采用加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.可修復(fù)的廢品損失10萬(wàn)元計(jì)入產(chǎn)品成本
B.完工入庫(kù)產(chǎn)品成本為17 610萬(wàn)元
C.銷售產(chǎn)品成本為15 120萬(wàn)元
D.庫(kù)存商品期末成本為6 490萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，完工入庫(kù)產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品8 850+本月生產(chǎn)費(fèi)用11 250-月末在產(chǎn)品成本2 500=17 600(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，銷售產(chǎn)品成本=7 000×(4 000+17 600)/(2 000+8 000)= 15 120(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，庫(kù)存商品期末成本=4 000+17 600-15 120=6 480(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有( )。
A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
下列正確的會(huì)計(jì)處理方法有( )。
A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.企業(yè)購(gòu)入原材料驗(yàn)收入庫(kù)后無(wú)論發(fā)票賬單是否收到，只要尚未支付貨款，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目的貸方核算，但是采用商業(yè)匯票支付方式除外
C.如果對(duì)已銷售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這種結(jié)轉(zhuǎn)是通過(guò)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目實(shí)現(xiàn)的
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額沖減資產(chǎn)減值損失
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，一般情況下按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提。但有兩種特別情況：(1)與具有類似目的或終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提;(2)數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提。
對(duì)下列存貨盤(pán)虧或毀損事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入或沖減管理費(fèi)用的有( )。
A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失
B.由于盤(pán)盈的凈收益
C.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤(pán)虧凈損失
D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)虧凈損失
E.由于管理不善造成的存貨盤(pán)虧凈損失
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
知識(shí)點(diǎn)：期末存貨賬面價(jià)值
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出的商品
C.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C，已發(fā)出商品但未確認(rèn)收入，只是將存貨成本先轉(zhuǎn)入了發(fā)出商品，發(fā)出商品也是在“存貨”項(xiàng)目中列示，并不影響存貨賬面價(jià)值。
知識(shí)點(diǎn)：存貨成本
下列項(xiàng)目不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是( )。
A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用
B.應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，包括許可證費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)，以及為制造引進(jìn)產(chǎn)品而支付的職工技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)
C.產(chǎn)品生產(chǎn)用的自行開(kāi)發(fā)或外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷
D.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品，計(jì)入銷售費(fèi)用。
下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有( )。
A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)等
B.產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的超定額的廢品損失
C.產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的自然災(zāi)害而發(fā)生的停工損失
D.季節(jié)性和修理期間的停工損失
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的超定額的廢品損失計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)C，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的自然災(zāi)害而發(fā)生的停工損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有( )。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
B.驗(yàn)收入庫(kù)后原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
C.驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)A，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入損益;選項(xiàng)B，驗(yàn)收入庫(kù)后原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入損益。
知識(shí)點(diǎn)：委托加工材料實(shí)際成本
企業(yè)委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，一定會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有( )。
A.實(shí)耗材料成本
B.支付的加工費(fèi)
C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)
D.支付代收代交的消費(fèi)稅
『正確答案』ABC
『答案解析』如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代收代交的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。
知識(shí)點(diǎn)：存貨
甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2012年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：①1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。②5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。③8日，簽訂購(gòu)買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。④10日以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)雜費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。⑤11日，收到10日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。⑥18日，持銀行匯票80 000元購(gòu)入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。⑦21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。⑧30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，領(lǐng)用A材料8 000公斤;發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的B原材料，委托乙企業(yè)加工，支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則下列有關(guān)存貨的表述正確的有( )。
A.1日，應(yīng)沖減上月的暫估料款2 000元
B.至2011年4月21日，“原材料—A材料”科目余額109 300元
C.至2011年4月21日，實(shí)際收到A材料10 000公斤
D.發(fā)出原材料—A材料的成本為87 440元
E.收回委托加工物資入庫(kù)成本為144元
『正確答案』ABCDE
『答案解析』選項(xiàng)B，“原材料—A材料”科目余額=20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)。
選項(xiàng)C，實(shí)際收到A材料=2 000-200+200+2 950+5 000+50=10 000(公斤)。
選項(xiàng)D，發(fā)出A材料的單位成本=109 300/10 000=10.93(元/公斤);發(fā)出A原材料的成本=8 000×10.93=87 440(元)。
選項(xiàng)E，收回委托加工物資入庫(kù)成本=140+4=144(元)。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資
下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法，正確的是( )。
A.企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本
B.投資企業(yè)無(wú)論采用成本法還是權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益
C.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整投資成本
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算;選項(xiàng)B，權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨以凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的投資成本。
公允價(jià)值為16 000萬(wàn)元的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一子公司B公司60%的股權(quán)。(2)合并日B公司所有者權(quán)益相對(duì)于集團(tuán)終控制方而言的賬面價(jià)值為15 000萬(wàn)元。A公司的資本公積(股本溢價(jià))總額為5 000萬(wàn)元。(3)2012年6月1日B公司宣告分配2011年度的現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為9 000萬(wàn)元
B.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本的差額1 000萬(wàn)元調(diào)整資本公積
C.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額6 000萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.對(duì)現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』同一控制下的企業(yè)合并，無(wú)形資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益。成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)于被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資收益
甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為( )。
A.2 100萬(wàn)元
B.2 280萬(wàn)元
C.2 286萬(wàn)元
D.2 400萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=(8 000-400+400/10×1/2)×30%=2 286(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資合并費(fèi)用
企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，下列處理正確的有( )。
A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.無(wú)論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并所支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.用固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得非企業(yè)合并方式下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，為處置固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用(不包括增值稅)計(jì)入處置固定資產(chǎn)損益
D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債務(wù)的初始計(jì)量金額
『正確答案』ABCD
用權(quán)益法核算時(shí)，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有( )。
A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利
B.被投資單位的其他資本公積變動(dòng)
C.被投資單位宣告分派股票股利
D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利
『正確答案』ACD
『答案解析』采用權(quán)益法核算時(shí)，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)歸納如下：(1)投資企業(yè)在投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和發(fā)生凈虧損時(shí)，要相應(yīng)調(diào)整投資的賬面價(jià)值;(2)被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益變動(dòng)的處理;(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備;(4)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理
A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：(1)2011年1月1日，A公司對(duì)B公司投資,取得B公司60%的股權(quán)，投資成本為46 500萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為51 000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相等。(2)2013年6月30日，A公司將其持有的對(duì)B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款41 000萬(wàn)元。2011年至2013年6月30日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，B公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益1 500萬(wàn)元，假定B公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。 (3)在出售40%的股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的持股比例為20%。2013年6月30日剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為21 000萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值54 500萬(wàn)元。不考慮所得稅影響。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。下列關(guān)于A公司在喪失控制權(quán)日會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益為10 000萬(wàn)元
B.處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)將其剩余賬面價(jià)值15 500萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C.處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其剩余賬面價(jià)值15 500萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司實(shí)施共同控制或重大影響，屬于因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有共同控制或重大影響的情形，應(yīng)當(dāng)先按照成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，再采用權(quán)益法核算
『正確答案』C
『答案解析』A選項(xiàng)，長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益=41 000-46 500×40%/60%=10 000(萬(wàn)元);C選項(xiàng)，處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值15 500萬(wàn)元作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所以不正確。
甲公司2012年12月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元(其中成本為4 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為200萬(wàn)元)，售價(jià)為6 000萬(wàn)元;(2)處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，售價(jià)為8 000萬(wàn)元;(3)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元(其中成本為1 100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，售價(jià)為2 000萬(wàn)元;(4)處置可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元(其中成本為1 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加500萬(wàn)元)，售價(jià)為3 000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)下列關(guān)于甲公司2012年12月31日處置投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益為1 000萬(wàn)元
B.處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益為2 000萬(wàn)元
C.處置交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益為1 000萬(wàn)元
D.處置可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益為1 000萬(wàn)元
(2)甲公司2012年12月31日處置投資時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )。
A.5 700萬(wàn)元
B.5 600萬(wàn)元
C.5 000萬(wàn)元
D.5 100萬(wàn)元
(3)甲公司2012年12月31日處置投資時(shí)影響資本公積的金額為( )。
A.-200萬(wàn)元
B.-500萬(wàn)元
C.-700萬(wàn)元
D.-300萬(wàn)元
(1)『正確答案』B
『答案解析』A選項(xiàng)，處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益=6 000-5 000+200=1 200(萬(wàn)元);
C選項(xiàng)，處置交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益=2 000-1 100=900(萬(wàn)元);
D選項(xiàng)，處置可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益=3 000-1 500=1 500(萬(wàn)元)。
(2)『正確答案』A
『答案解析』處置投資時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=①1 200+②2 000+③(2 000-1 000)+④1 500=5 700(萬(wàn)元)
(3)『正確答案』C
『答案解析』處置投資時(shí)減少資本公積的金額=200+500=700(萬(wàn)元)
下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有( )。
A.企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“投資收益”科目
B.收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記
C.采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)抵消與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
D.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失也應(yīng)予以抵消
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。
知識(shí)點(diǎn)：在建工程項(xiàng)目成本
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。
A.在建工程試運(yùn)行收入
B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益
C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失
D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理
下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有( )。
A.企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“投資收益”科目
B.收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記
C.采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)抵消與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
D.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失也應(yīng)予以抵消
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。
甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司于2012年1月2日以銀行存款1 000萬(wàn)元和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司30%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊? 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。假定甲公司取得該投資時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元。2012年1月2日乙公司僅有100件A庫(kù)存商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該100件A商品的成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(2)2012年8月,乙公司將其成本為300萬(wàn)元的B商品以550萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨。(3)乙公司2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。(4)乙公司2012年可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元。(5)至年末乙公司100件A庫(kù)存商品至年末已對(duì)外銷售60件。B商品甲公司已對(duì)外出售該存貨的60%,不考慮所得稅影響。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)2012年1月2日對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資處理不正確的是( )。
A.初始投資成本為3 000萬(wàn)元
B.調(diào)整后的投資成本為3 300萬(wàn)元
C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為0
D.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算
『正確答案』C
『答案解析』2012年1月2日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=(2 000-1 000)+(11 000×30%-3 000)=1 300(萬(wàn)元)
(2)2012年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A.216萬(wàn)元
B.300萬(wàn)元
C.234萬(wàn)元
D.246萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1 000-(800-500)×60%-(550-300)×40%]×30%=216(萬(wàn)元)
(3)2012年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A.3 000萬(wàn)元
B.3 300萬(wàn)元
C.3 546萬(wàn)元
D.3 246萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3 000+300+216+100×30%=3 546(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊
甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。
A.102.18萬(wàn)元
B.103.64萬(wàn)元
C.105.82萬(wàn)元
D.120.64萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬(wàn)元)
A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(1)A公司2012年6月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬(wàn)元，增值稅額為30.6萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬(wàn)元。(2) A公司于2012年6月對(duì)上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。安裝中，支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元;購(gòu)入設(shè)備的專門(mén)借款本月利息費(fèi)用2萬(wàn)元。(3)2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2012年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬(wàn)元。該設(shè)備2013年應(yīng)提折舊額為( )。
A.65萬(wàn)元
B.60萬(wàn)元
C.55萬(wàn)元
D.50萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』安裝期間較短，專門(mén)借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。入賬價(jià)值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬(wàn)元);2013年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12 +(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：在建工程
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。
A.在建工程試運(yùn)行收入
B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益
C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失
D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入。
知識(shí)點(diǎn)：入賬價(jià)值
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20×6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A.430萬(wàn)元
B.467萬(wàn)元
C.680萬(wàn)元
D.717萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=500-200-50+100+80=430(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性
如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為( )。
A、可變現(xiàn)凈值
B、重置成本
C、現(xiàn)值
D、公允價(jià)值
[標(biāo)準(zhǔn)答案] B
[答案解析] 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，所以選項(xiàng)B符合題意。
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。(1)2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元(其中2012年前3個(gè)月折舊額為20萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)改造中購(gòu)入工程用物資1210萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬(wàn)元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬(wàn)元。(3)改造中被替換部分的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。(4)該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2012年12月31日已經(jīng)全部對(duì)外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)更新改造后的固定資產(chǎn)成本為( )。
A.3900萬(wàn)元
B.6900萬(wàn)元
C.4105.7萬(wàn)元
D.5900萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900(萬(wàn)元)
(2)甲公司因該固定資產(chǎn)影響2012年度損益的金額為( )。
A.85萬(wàn)元
B.65萬(wàn)元
C.165萬(wàn)元
D.185萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』影響損益的金額=20(2012年前3個(gè)月折舊額)+ 65 (2012年改造后3個(gè)月折舊額=3 900/15×3/12)+ 100(被替換部分的賬面價(jià)值)=185(萬(wàn)元)
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法不正確的是( )。
A.任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用
B.一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)清理費(fèi)用處理，不屬于固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費(fèi)用
C.對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計(jì)提折舊
D.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)
『正確答案』A
『答案解析』棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
AS公司2012年12月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2012年12月31日AS公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，全新A機(jī)器市場(chǎng)價(jià)格為750萬(wàn)元，該機(jī)器八成新。(2)AS公司2012年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺(tái)B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為1 000萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年12月購(gòu)買，購(gòu)買價(jià)款為8 000萬(wàn)元(假定不考慮購(gòu)買過(guò)程中的增值稅)，運(yùn)雜費(fèi)為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定AS公司已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可在稅前扣除。(3)AS公司2012年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4 600萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。AS公司未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，C生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.對(duì)于盤(pán)盈的A機(jī)器設(shè)備，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，并調(diào)整期初留存收益600萬(wàn)元
B.對(duì)于盤(pán)盈的A機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元
C.對(duì)于因自然災(zāi)害報(bào)廢的B設(shè)備，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出866.24萬(wàn)元
D.對(duì)于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，通過(guò)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1 400萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A和B，盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益=750×80%=600(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=8 000+640=8 640(萬(wàn)元);②2010年折舊=8 640×2/5=3 456(萬(wàn)元)，2011年折舊=(8 640-3 456)×2/5=2 073.6(萬(wàn)元)，2012年折舊=(8 640-3 456-2 073.6)×2/5=1 244.16(萬(wàn)元);③2012年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=8 640-(3 456+2 073.6+1 244.16)=1 866.24(萬(wàn)元);④固定資產(chǎn)的清理凈收益=1 000-1 866.24=-866.24(萬(wàn)元)，所以正確。選項(xiàng)D，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(6 000-4 600)-0=1 400(萬(wàn)元)
甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年2月28日，甲公司對(duì)辦公樓進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24 000萬(wàn)元，辦公樓已計(jì)提折舊4 000萬(wàn)元，重新裝修時(shí)，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬(wàn)元，裝修已計(jì)提折舊150萬(wàn)元;(2)對(duì)辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，為辦公樓裝修工程購(gòu)買工程物資含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，計(jì)提工程人員職工薪酬93萬(wàn)元;(3)2012年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2017年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年;凈殘值為1 000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
下列關(guān)于辦公樓裝修的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.重新裝修時(shí)，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價(jià)值50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出
B.2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本為20 000萬(wàn)元
C.2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修” 的成本為410萬(wàn)元
D.2012年裝修后辦公樓計(jì)提折舊為250萬(wàn)元;固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊為20萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』B選項(xiàng)，2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本=24 000-4 000=20 000(萬(wàn)元);C選項(xiàng)，2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”=200-200+117+200+93=410(萬(wàn)元);D選項(xiàng)，2012年裝修后辦公樓計(jì)提折舊=(20 000-1 000)/20×3/12= 237.5(萬(wàn)元);2012年裝修后固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬(wàn)元)。
甲公司為一般納稅人，增值稅率為17%，采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出乙材料計(jì)價(jià)，2月初乙材料結(jié)存150噸，購(gòu)入單價(jià)15萬(wàn)元。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)1日購(gòu)買甲設(shè)備，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款1 000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)備。(2)6日購(gòu)買乙材料1 800噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款19 000萬(wàn)元，增值稅為3 230萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)800萬(wàn)元。實(shí)際收到1 800噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品。(3)10日購(gòu)買丙工程物資，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款2 000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建廠房。(4)18日購(gòu)買乙材料1 400噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款15 000萬(wàn)元，增值稅為2 550萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)525萬(wàn)元。實(shí)際收到1 350噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品，短缺50噸屬于合理?yè)p耗。(5)20日發(fā)出乙材料1 350噸用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問(wèn)題。
下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.1日購(gòu)買的甲設(shè)備確認(rèn)為工程物資，實(shí)際成本為1 000萬(wàn)元
B.6日購(gòu)買的乙材料確認(rèn)為原材料，單價(jià)每噸為11萬(wàn)元
C.10日購(gòu)買的丙工程物資確認(rèn)為工程物資，實(shí)際成本為2 340萬(wàn)元
D.18日購(gòu)買的乙材料確認(rèn)為原材料，單價(jià)每噸為11.09萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』18日購(gòu)買的乙材料確認(rèn)為原材料，單價(jià)每噸=(15 000+525)/1 350=11.5(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：材料月末結(jié)存
甲公司為一般納稅人，增值稅率為17%，采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出乙材料計(jì)價(jià)，2月初乙材料結(jié)存150噸，購(gòu)入單價(jià)15萬(wàn)元。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)1日購(gòu)買甲設(shè)備，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款1 000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)備。(2)6日購(gòu)買乙材料1 800噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款19 000萬(wàn)元，增值稅為3 230萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)800萬(wàn)元。實(shí)際收到1 800噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品。(3)10日購(gòu)買丙工程物資，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款2 000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)元。已入庫(kù)準(zhǔn)備購(gòu)建廠房。(4)18日購(gòu)買乙材料1 400噸，收到增值稅發(fā)票，價(jià)款15 000萬(wàn)元，增值稅為2 550萬(wàn)元，另付運(yùn)雜費(fèi)525萬(wàn)元。實(shí)際收到1 350噸材料已入庫(kù)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品，短缺50噸屬于合理?yè)p耗。(5)20日發(fā)出乙材料1 350噸用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問(wèn)題。
乙材料月末結(jié)存額為( )。
A.22 125萬(wàn)元
B.22 050萬(wàn)元
C.22 950萬(wàn)元
D.22 725萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』乙材料月末結(jié)存額=(150-150)×15+(1 800-1 200)×11+1 350×11.5=22 125(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
2012年1月1日，A公司庫(kù)存A型機(jī)器5臺(tái)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.4萬(wàn)元。2012年2月1日，A公司對(duì)外銷售期初庫(kù)存A型機(jī)器5臺(tái)。2012年12月31日已生產(chǎn)并形成庫(kù)存A型機(jī)器12臺(tái)，單位成本為30萬(wàn)元。A公司已就該批A型機(jī)器與B公司簽訂了銷售合同，約定2013年1月20日，A公司應(yīng)按每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向B公司提供A型機(jī)器12臺(tái)。A公司銷售部門(mén)提供的資料表明，向長(zhǎng)期客戶—B公司銷售的A型機(jī)器的平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.12 萬(wàn)元/臺(tái);向其他客戶銷售A型機(jī)器的平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2012年12月31日，A型機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格為32萬(wàn)元/臺(tái)。2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.0
B.1.04萬(wàn)元
C.1.44萬(wàn)元
D.358.56萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』A型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=12×(30-0.12)=358.56(萬(wàn)元)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=12×30-358.56=1.44(萬(wàn)元)。
甲公司2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元。2012年甲公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，甲公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。甲公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.9萬(wàn)元
B.24萬(wàn)元
C.39萬(wàn)元
D.54萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』①存貨期末可變現(xiàn)凈值
=(1 800-600)×0.26-(1 800-600)×0.005=306(萬(wàn)元)
②存貨期末余額
=(1 800-600)×(540÷1 800)=360(萬(wàn)元)
③期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額
=360-306=54(萬(wàn)元)
④期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-[45-45×(600/1 800)]=24(萬(wàn)元)(注意銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)
知識(shí)點(diǎn)：存貨會(huì)計(jì)處理方法
下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理方法的表述，正確的是( )。
A.確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額
B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用
C.對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目列示
D.企業(yè)購(gòu)入存貨入庫(kù)后發(fā)生的非生產(chǎn)過(guò)程必經(jīng)階段的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣只有在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本。選項(xiàng)B，存貨的加工成本是在加工過(guò)程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括原材料的價(jià)值;存貨的加工成本由直接人工和制造費(fèi)用兩部分構(gòu)成。選項(xiàng)C，對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，不作為資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目列示。
知識(shí)點(diǎn)：存貨會(huì)計(jì)處理
甲公司庫(kù)存A成品的月初數(shù)量為2 000臺(tái)，單位成本為每臺(tái)2萬(wàn)元;A在產(chǎn)品賬面余額為8 850萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11 250萬(wàn)元，其中包括可修復(fù)的廢品損失10萬(wàn)元。當(dāng)月甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品8 000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本為2 500萬(wàn)元。當(dāng)月甲公司銷售A產(chǎn)成品7 000臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為3 000臺(tái)，甲公司采用加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.可修復(fù)的廢品損失10萬(wàn)元計(jì)入產(chǎn)品成本
B.完工入庫(kù)產(chǎn)品成本為17 610萬(wàn)元
C.銷售產(chǎn)品成本為15 120萬(wàn)元
D.庫(kù)存商品期末成本為6 490萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，完工入庫(kù)產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品8 850+本月生產(chǎn)費(fèi)用11 250-月末在產(chǎn)品成本2 500=17 600(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，銷售產(chǎn)品成本=7 000×(4 000+17 600)/(2 000+8 000)= 15 120(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，庫(kù)存商品期末成本=4 000+17 600-15 120=6 480(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有( )。
A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
下列正確的會(huì)計(jì)處理方法有( )。
A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.企業(yè)購(gòu)入原材料驗(yàn)收入庫(kù)后無(wú)論發(fā)票賬單是否收到，只要尚未支付貨款，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目的貸方核算，但是采用商業(yè)匯票支付方式除外
C.如果對(duì)已銷售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這種結(jié)轉(zhuǎn)是通過(guò)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目實(shí)現(xiàn)的
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額沖減資產(chǎn)減值損失
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，一般情況下按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提。但有兩種特別情況：(1)與具有類似目的或終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提;(2)數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提。
對(duì)下列存貨盤(pán)虧或毀損事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入或沖減管理費(fèi)用的有( )。
A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失
B.由于盤(pán)盈的凈收益
C.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤(pán)虧凈損失
D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)虧凈損失
E.由于管理不善造成的存貨盤(pán)虧凈損失
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
知識(shí)點(diǎn)：期末存貨賬面價(jià)值
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出的商品
C.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C，已發(fā)出商品但未確認(rèn)收入，只是將存貨成本先轉(zhuǎn)入了發(fā)出商品，發(fā)出商品也是在“存貨”項(xiàng)目中列示，并不影響存貨賬面價(jià)值。
知識(shí)點(diǎn)：存貨成本
下列項(xiàng)目不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是( )。
A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用
B.應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，包括許可證費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)，以及為制造引進(jìn)產(chǎn)品而支付的職工技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)
C.產(chǎn)品生產(chǎn)用的自行開(kāi)發(fā)或外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷
D.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品，計(jì)入銷售費(fèi)用。
下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有( )。
A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)等
B.產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的超定額的廢品損失
C.產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的自然災(zāi)害而發(fā)生的停工損失
D.季節(jié)性和修理期間的停工損失
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的超定額的廢品損失計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)C，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的自然災(zāi)害而發(fā)生的停工損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有( )。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
B.驗(yàn)收入庫(kù)后原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
C.驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)A，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入損益;選項(xiàng)B，驗(yàn)收入庫(kù)后原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入損益。
知識(shí)點(diǎn)：委托加工材料實(shí)際成本
企業(yè)委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，一定會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有( )。
A.實(shí)耗材料成本
B.支付的加工費(fèi)
C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)
D.支付代收代交的消費(fèi)稅
『正確答案』ABC
『答案解析』如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代收代交的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。
知識(shí)點(diǎn)：存貨
甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2012年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：①1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。②5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。③8日，簽訂購(gòu)買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。④10日以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)雜費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。⑤11日，收到10日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。⑥18日，持銀行匯票80 000元購(gòu)入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。⑦21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。⑧30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，領(lǐng)用A材料8 000公斤;發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的B原材料，委托乙企業(yè)加工，支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則下列有關(guān)存貨的表述正確的有( )。
A.1日，應(yīng)沖減上月的暫估料款2 000元
B.至2011年4月21日，“原材料—A材料”科目余額109 300元
C.至2011年4月21日，實(shí)際收到A材料10 000公斤
D.發(fā)出原材料—A材料的成本為87 440元
E.收回委托加工物資入庫(kù)成本為144元
『正確答案』ABCDE
『答案解析』選項(xiàng)B，“原材料—A材料”科目余額=20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)。
選項(xiàng)C，實(shí)際收到A材料=2 000-200+200+2 950+5 000+50=10 000(公斤)。
選項(xiàng)D，發(fā)出A材料的單位成本=109 300/10 000=10.93(元/公斤);發(fā)出A原材料的成本=8 000×10.93=87 440(元)。
選項(xiàng)E，收回委托加工物資入庫(kù)成本=140+4=144(元)。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資
下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法，正確的是( )。
A.企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本
B.投資企業(yè)無(wú)論采用成本法還是權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益
C.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整投資成本
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算;選項(xiàng)B，權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨以凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的投資成本。
公允價(jià)值為16 000萬(wàn)元的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一子公司B公司60%的股權(quán)。(2)合并日B公司所有者權(quán)益相對(duì)于集團(tuán)終控制方而言的賬面價(jià)值為15 000萬(wàn)元。A公司的資本公積(股本溢價(jià))總額為5 000萬(wàn)元。(3)2012年6月1日B公司宣告分配2011年度的現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為9 000萬(wàn)元
B.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本的差額1 000萬(wàn)元調(diào)整資本公積
C.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額6 000萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.對(duì)現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』同一控制下的企業(yè)合并，無(wú)形資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益。成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)于被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資收益
甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為( )。
A.2 100萬(wàn)元
B.2 280萬(wàn)元
C.2 286萬(wàn)元
D.2 400萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=(8 000-400+400/10×1/2)×30%=2 286(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資合并費(fèi)用
企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，下列處理正確的有( )。
A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.無(wú)論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并所支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.用固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得非企業(yè)合并方式下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，為處置固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用(不包括增值稅)計(jì)入處置固定資產(chǎn)損益
D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債務(wù)的初始計(jì)量金額
『正確答案』ABCD
用權(quán)益法核算時(shí)，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有( )。
A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利
B.被投資單位的其他資本公積變動(dòng)
C.被投資單位宣告分派股票股利
D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利
『正確答案』ACD
『答案解析』采用權(quán)益法核算時(shí)，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)歸納如下：(1)投資企業(yè)在投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和發(fā)生凈虧損時(shí)，要相應(yīng)調(diào)整投資的賬面價(jià)值;(2)被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益變動(dòng)的處理;(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備;(4)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理
A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：(1)2011年1月1日，A公司對(duì)B公司投資,取得B公司60%的股權(quán)，投資成本為46 500萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為51 000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相等。(2)2013年6月30日，A公司將其持有的對(duì)B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款41 000萬(wàn)元。2011年至2013年6月30日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，B公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益1 500萬(wàn)元，假定B公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。 (3)在出售40%的股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的持股比例為20%。2013年6月30日剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為21 000萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值54 500萬(wàn)元。不考慮所得稅影響。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。下列關(guān)于A公司在喪失控制權(quán)日會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益為10 000萬(wàn)元
B.處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)將其剩余賬面價(jià)值15 500萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C.處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其剩余賬面價(jià)值15 500萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司實(shí)施共同控制或重大影響，屬于因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有共同控制或重大影響的情形，應(yīng)當(dāng)先按照成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，再采用權(quán)益法核算
『正確答案』C
『答案解析』A選項(xiàng)，長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益=41 000-46 500×40%/60%=10 000(萬(wàn)元);C選項(xiàng)，處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值15 500萬(wàn)元作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所以不正確。
甲公司2012年12月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元(其中成本為4 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為200萬(wàn)元)，售價(jià)為6 000萬(wàn)元;(2)處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，售價(jià)為8 000萬(wàn)元;(3)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元(其中成本為1 100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，售價(jià)為2 000萬(wàn)元;(4)處置可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元(其中成本為1 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加500萬(wàn)元)，售價(jià)為3 000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)下列關(guān)于甲公司2012年12月31日處置投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益為1 000萬(wàn)元
B.處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益為2 000萬(wàn)元
C.處置交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益為1 000萬(wàn)元
D.處置可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益為1 000萬(wàn)元
(2)甲公司2012年12月31日處置投資時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )。
A.5 700萬(wàn)元
B.5 600萬(wàn)元
C.5 000萬(wàn)元
D.5 100萬(wàn)元
(3)甲公司2012年12月31日處置投資時(shí)影響資本公積的金額為( )。
A.-200萬(wàn)元
B.-500萬(wàn)元
C.-700萬(wàn)元
D.-300萬(wàn)元
(1)『正確答案』B
『答案解析』A選項(xiàng)，處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益=6 000-5 000+200=1 200(萬(wàn)元);
C選項(xiàng)，處置交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益=2 000-1 100=900(萬(wàn)元);
D選項(xiàng)，處置可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益=3 000-1 500=1 500(萬(wàn)元)。
(2)『正確答案』A
『答案解析』處置投資時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=①1 200+②2 000+③(2 000-1 000)+④1 500=5 700(萬(wàn)元)
(3)『正確答案』C
『答案解析』處置投資時(shí)減少資本公積的金額=200+500=700(萬(wàn)元)
下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有( )。
A.企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“投資收益”科目
B.收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記
C.采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)抵消與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
D.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失也應(yīng)予以抵消
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。
知識(shí)點(diǎn)：在建工程項(xiàng)目成本
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。
A.在建工程試運(yùn)行收入
B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益
C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失
D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理
下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有( )。
A.企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“投資收益”科目
B.收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記
C.采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)抵消與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
D.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失也應(yīng)予以抵消
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。
甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司于2012年1月2日以銀行存款1 000萬(wàn)元和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司30%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊? 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。假定甲公司取得該投資時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元。2012年1月2日乙公司僅有100件A庫(kù)存商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該100件A商品的成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(2)2012年8月,乙公司將其成本為300萬(wàn)元的B商品以550萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨。(3)乙公司2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。(4)乙公司2012年可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元。(5)至年末乙公司100件A庫(kù)存商品至年末已對(duì)外銷售60件。B商品甲公司已對(duì)外出售該存貨的60%,不考慮所得稅影響。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)2012年1月2日對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資處理不正確的是( )。
A.初始投資成本為3 000萬(wàn)元
B.調(diào)整后的投資成本為3 300萬(wàn)元
C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為0
D.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算
『正確答案』C
『答案解析』2012年1月2日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=(2 000-1 000)+(11 000×30%-3 000)=1 300(萬(wàn)元)
(2)2012年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A.216萬(wàn)元
B.300萬(wàn)元
C.234萬(wàn)元
D.246萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1 000-(800-500)×60%-(550-300)×40%]×30%=216(萬(wàn)元)
(3)2012年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A.3 000萬(wàn)元
B.3 300萬(wàn)元
C.3 546萬(wàn)元
D.3 246萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3 000+300+216+100×30%=3 546(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊
甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。
A.102.18萬(wàn)元
B.103.64萬(wàn)元
C.105.82萬(wàn)元
D.120.64萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬(wàn)元)
A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(1)A公司2012年6月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬(wàn)元，增值稅額為30.6萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬(wàn)元。(2) A公司于2012年6月對(duì)上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。安裝中，支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元;購(gòu)入設(shè)備的專門(mén)借款本月利息費(fèi)用2萬(wàn)元。(3)2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2012年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬(wàn)元。該設(shè)備2013年應(yīng)提折舊額為( )。
A.65萬(wàn)元
B.60萬(wàn)元
C.55萬(wàn)元
D.50萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』安裝期間較短，專門(mén)借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。入賬價(jià)值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬(wàn)元);2013年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12 +(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：在建工程
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。
A.在建工程試運(yùn)行收入
B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益
C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失
D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入。
知識(shí)點(diǎn)：入賬價(jià)值
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20×6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A.430萬(wàn)元
B.467萬(wàn)元
C.680萬(wàn)元
D.717萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=500-200-50+100+80=430(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性
如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為( )。
A、可變現(xiàn)凈值
B、重置成本
C、現(xiàn)值
D、公允價(jià)值
[標(biāo)準(zhǔn)答案] B
[答案解析] 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，所以選項(xiàng)B符合題意。
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。(1)2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元(其中2012年前3個(gè)月折舊額為20萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)改造中購(gòu)入工程用物資1210萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬(wàn)元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬(wàn)元。(3)改造中被替換部分的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。(4)該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2012年12月31日已經(jīng)全部對(duì)外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)更新改造后的固定資產(chǎn)成本為( )。
A.3900萬(wàn)元
B.6900萬(wàn)元
C.4105.7萬(wàn)元
D.5900萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900(萬(wàn)元)
(2)甲公司因該固定資產(chǎn)影響2012年度損益的金額為( )。
A.85萬(wàn)元
B.65萬(wàn)元
C.165萬(wàn)元
D.185萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』影響損益的金額=20(2012年前3個(gè)月折舊額)+ 65 (2012年改造后3個(gè)月折舊額=3 900/15×3/12)+ 100(被替換部分的賬面價(jià)值)=185(萬(wàn)元)
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法不正確的是( )。
A.任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用
B.一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)清理費(fèi)用處理，不屬于固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費(fèi)用
C.對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計(jì)提折舊
D.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)
『正確答案』A
『答案解析』棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
AS公司2012年12月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2012年12月31日AS公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，全新A機(jī)器市場(chǎng)價(jià)格為750萬(wàn)元，該機(jī)器八成新。(2)AS公司2012年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺(tái)B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為1 000萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年12月購(gòu)買，購(gòu)買價(jià)款為8 000萬(wàn)元(假定不考慮購(gòu)買過(guò)程中的增值稅)，運(yùn)雜費(fèi)為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定AS公司已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可在稅前扣除。(3)AS公司2012年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4 600萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。AS公司未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，C生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.對(duì)于盤(pán)盈的A機(jī)器設(shè)備，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，并調(diào)整期初留存收益600萬(wàn)元
B.對(duì)于盤(pán)盈的A機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元
C.對(duì)于因自然災(zāi)害報(bào)廢的B設(shè)備，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出866.24萬(wàn)元
D.對(duì)于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，通過(guò)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1 400萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A和B，盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益=750×80%=600(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=8 000+640=8 640(萬(wàn)元);②2010年折舊=8 640×2/5=3 456(萬(wàn)元)，2011年折舊=(8 640-3 456)×2/5=2 073.6(萬(wàn)元)，2012年折舊=(8 640-3 456-2 073.6)×2/5=1 244.16(萬(wàn)元);③2012年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=8 640-(3 456+2 073.6+1 244.16)=1 866.24(萬(wàn)元);④固定資產(chǎn)的清理凈收益=1 000-1 866.24=-866.24(萬(wàn)元)，所以正確。選項(xiàng)D，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(6 000-4 600)-0=1 400(萬(wàn)元)
甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年2月28日，甲公司對(duì)辦公樓進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24 000萬(wàn)元，辦公樓已計(jì)提折舊4 000萬(wàn)元，重新裝修時(shí)，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬(wàn)元，裝修已計(jì)提折舊150萬(wàn)元;(2)對(duì)辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，為辦公樓裝修工程購(gòu)買工程物資含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，計(jì)提工程人員職工薪酬93萬(wàn)元;(3)2012年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2017年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年;凈殘值為1 000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
下列關(guān)于辦公樓裝修的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.重新裝修時(shí)，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價(jià)值50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出
B.2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本為20 000萬(wàn)元
C.2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修” 的成本為410萬(wàn)元
D.2012年裝修后辦公樓計(jì)提折舊為250萬(wàn)元;固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊為20萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』B選項(xiàng)，2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本=24 000-4 000=20 000(萬(wàn)元);C選項(xiàng)，2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”=200-200+117+200+93=410(萬(wàn)元);D選項(xiàng)，2012年裝修后辦公樓計(jì)提折舊=(20 000-1 000)/20×3/12= 237.5(萬(wàn)元);2012年裝修后固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬(wàn)元)。