(一)企業(yè)所得稅的特點
企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為計稅基數(shù)，與其他稅種相比，具有以下顯著特點:
1.征稅范圍廣。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織都是企業(yè)所得稅的納稅人，都要依照稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。前者通常是指企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業(yè)等取得的所得;后者通常是指提供資金或財產(chǎn)取得的所得，包括利息、股息、紅利、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益和特許權(quán)使用費等所得。因此，企業(yè)所得稅具有征收上的廣泛性。
2.稅負公平。企業(yè)所得稅對企業(yè)，不分所有制，不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實行統(tǒng)一的比例稅率。在普遍征收的基礎(chǔ)上，能使各類企業(yè)稅負較為公平。由于企業(yè)所得稅是對企業(yè)的經(jīng)營凈收入亦稱為經(jīng)營所得征收的，所以企業(yè)一般都具有所得稅的承受能力，而且企業(yè)所得稅的負擔水平與納稅人所得多少直接關(guān)聯(lián)，即"所得多的多征，所得少的少征，元所得的不征"，因此，企業(yè)所得稅是能夠較好體現(xiàn)公平稅負和稅收中性的一個良性稅種。
3.稅基約束力強。企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，即納稅人每個納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額之后的余額。其中，準予扣除的項目主要是指成本和費用，包括工資支出、原材料支出、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等。所得稅的計稅涉及納稅人財務會計核算的各個方面，與企業(yè)會計核算關(guān)系密切。為了保護稅基，企業(yè)所得稅明確了收入總額、扣除項目金額的確定以及資產(chǎn)的稅務處理等內(nèi)容，使應稅所得額的計算相對獨立于企業(yè)的會計核算，體現(xiàn)了稅法的強制性與統(tǒng)一性。
4.納稅人與負稅人一致。企業(yè)所得稅屬于企業(yè)的終端稅種，納稅人繳納的所得稅一般不易轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人自己負擔。在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，扣除企業(yè)所得稅后的余額為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的凈利潤。
(二)企業(yè)所得稅的作用
企業(yè)所得稅在組織財政收入、促進社會經(jīng)濟發(fā)展、實施宏觀調(diào)控等方面具有重要的職能作用。企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)的是國家與企業(yè)之間的利潤分配關(guān)系，這種分配關(guān)系是我國經(jīng)濟分配制度中最重要的一個方面，是處理其他分配關(guān)系的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅的作用主要體現(xiàn)在兩個方面:
1.財政收入作用。企業(yè)所得稅是我國第二大主體稅種，對組織國家稅收收入作用非常重要。隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高，企業(yè)所得稅作為稅收收入的主體稅種之一收入也取得了較快的增長。1994年至2007年內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的收入情況見表1-10
年度
稅收收入總額
內(nèi)企所得稅
內(nèi)企所得稅占稅收總額的比重
外企所得稅
外企所得稅占稅收總額的比重
1994
5070. 8
639. 7
12.62%
48. 1
0.95%
1995
5973. 7
753.1
12.61 %
74.2
1. 24%
1996
7050.6
811. 5
11.51%
104.4
1. 48%
1997
8225.5
931. 7
11. 33%
143. 1
1. 74%
1998
9093.0
856. 3
9.42%
182.5
2.01%
1999
10315.0
1009.4
9.79%
217.8
2.11%
2000
12665. 8
1444.6
11. 41 %
326. 1
2.57%
2001
15165.5
2121. 9
13.99%
512.6
3.38%
2002
16996.6
1972.6
11. 61 %
616.0
3.62%
2003
20466. 1
2342.2
11. 44%
705.4
3.45%
2004
25718.0
3141. 7
12.22%
932.5
3. 63%
2005
30865. 8
4363.13
14.14%
1147.69
3.72%
2006
37636. 3
5545.88
14.74%
1534. 82
4.10%
2007
49449.29
7723. 73
15.62%
1951. 20
3.95%
表1-11994年至2007年，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的收入情況及占稅收總額的比重
注:根據(jù)各年公布的收入數(shù)據(jù)計算。
2.宏觀調(diào)控作用。企業(yè)所得稅是國家實施稅收優(yōu)惠政策的最主要的稅種，有減免稅降低稅率、加計扣除、加速折舊、投資抵免、減計收入等眾多的稅收優(yōu)惠措施，是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和社會政策，實施宏觀調(diào)控的主要政策工具。在為國家組織財政收入的同時，企業(yè)所得稅作為國家宏觀調(diào)控的一種重要手段，也促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。
企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為計稅基數(shù)，與其他稅種相比，具有以下顯著特點:
1.征稅范圍廣。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織都是企業(yè)所得稅的納稅人，都要依照稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。前者通常是指企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業(yè)等取得的所得;后者通常是指提供資金或財產(chǎn)取得的所得，包括利息、股息、紅利、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益和特許權(quán)使用費等所得。因此，企業(yè)所得稅具有征收上的廣泛性。
2.稅負公平。企業(yè)所得稅對企業(yè)，不分所有制，不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實行統(tǒng)一的比例稅率。在普遍征收的基礎(chǔ)上，能使各類企業(yè)稅負較為公平。由于企業(yè)所得稅是對企業(yè)的經(jīng)營凈收入亦稱為經(jīng)營所得征收的，所以企業(yè)一般都具有所得稅的承受能力，而且企業(yè)所得稅的負擔水平與納稅人所得多少直接關(guān)聯(lián)，即"所得多的多征，所得少的少征，元所得的不征"，因此，企業(yè)所得稅是能夠較好體現(xiàn)公平稅負和稅收中性的一個良性稅種。
3.稅基約束力強。企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，即納稅人每個納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額之后的余額。其中，準予扣除的項目主要是指成本和費用，包括工資支出、原材料支出、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等。所得稅的計稅涉及納稅人財務會計核算的各個方面，與企業(yè)會計核算關(guān)系密切。為了保護稅基，企業(yè)所得稅明確了收入總額、扣除項目金額的確定以及資產(chǎn)的稅務處理等內(nèi)容，使應稅所得額的計算相對獨立于企業(yè)的會計核算，體現(xiàn)了稅法的強制性與統(tǒng)一性。
4.納稅人與負稅人一致。企業(yè)所得稅屬于企業(yè)的終端稅種，納稅人繳納的所得稅一般不易轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人自己負擔。在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，扣除企業(yè)所得稅后的余額為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的凈利潤。
(二)企業(yè)所得稅的作用
企業(yè)所得稅在組織財政收入、促進社會經(jīng)濟發(fā)展、實施宏觀調(diào)控等方面具有重要的職能作用。企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)的是國家與企業(yè)之間的利潤分配關(guān)系，這種分配關(guān)系是我國經(jīng)濟分配制度中最重要的一個方面，是處理其他分配關(guān)系的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅的作用主要體現(xiàn)在兩個方面:
1.財政收入作用。企業(yè)所得稅是我國第二大主體稅種，對組織國家稅收收入作用非常重要。隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高，企業(yè)所得稅作為稅收收入的主體稅種之一收入也取得了較快的增長。1994年至2007年內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的收入情況見表1-10
年度
稅收收入總額
內(nèi)企所得稅
內(nèi)企所得稅占稅收總額的比重
外企所得稅
外企所得稅占稅收總額的比重
1994
5070. 8
639. 7
12.62%
48. 1
0.95%
1995
5973. 7
753.1
12.61 %
74.2
1. 24%
1996
7050.6
811. 5
11.51%
104.4
1. 48%
1997
8225.5
931. 7
11. 33%
143. 1
1. 74%
1998
9093.0
856. 3
9.42%
182.5
2.01%
1999
10315.0
1009.4
9.79%
217.8
2.11%
2000
12665. 8
1444.6
11. 41 %
326. 1
2.57%
2001
15165.5
2121. 9
13.99%
512.6
3.38%
2002
16996.6
1972.6
11. 61 %
616.0
3.62%
2003
20466. 1
2342.2
11. 44%
705.4
3.45%
2004
25718.0
3141. 7
12.22%
932.5
3. 63%
2005
30865. 8
4363.13
14.14%
1147.69
3.72%
2006
37636. 3
5545.88
14.74%
1534. 82
4.10%
2007
49449.29
7723. 73
15.62%
1951. 20
3.95%
表1-11994年至2007年，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的收入情況及占稅收總額的比重
注:根據(jù)各年公布的收入數(shù)據(jù)計算。
2.宏觀調(diào)控作用。企業(yè)所得稅是國家實施稅收優(yōu)惠政策的最主要的稅種，有減免稅降低稅率、加計扣除、加速折舊、投資抵免、減計收入等眾多的稅收優(yōu)惠措施，是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和社會政策，實施宏觀調(diào)控的主要政策工具。在為國家組織財政收入的同時，企業(yè)所得稅作為國家宏觀調(diào)控的一種重要手段，也促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。