現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定
現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得：
（1）根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定；
（2）調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過對利潤表和資產(chǎn)負債表中的全部項目進行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。
考試一般只涉及調(diào)整法，題目中給定的資料包括：①資產(chǎn)負債表；②利潤表；③其他有關(guān)資料。一般來說，在調(diào)整法下，比較難理解的項目有兩個，即“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目和“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。下面只說明按調(diào)整法如何確定這兩個項目。
（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目
“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額）。主要包括：本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項中扣除。與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目、“其他業(yè)務(wù)收入”項目，資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅金（銷項稅額部分）”項目、“應(yīng)收賬款”項目、“應(yīng)收票據(jù)”項目和“預(yù)收賬款”項目等，通過對上述等項目進行分析，則能夠計算確定銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
若上述項目的發(fā)生額均與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)，該項目的確定則比較容易。我們知道，報表中某項目余額的變動即為該項目發(fā)生額的變動，因此，我們只需以銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售收入和增值稅銷項稅額”為計算的起點，對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等項目進行余額變動的調(diào)整即可計算出銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與銷售商品、提供勞務(wù)無關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，可稱其為特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。特殊調(diào)整業(yè)務(wù)有兩種情況：一種情況是指，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶對應(yīng)的賬戶不是銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶以及“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)（上述三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)除外）；另一種情況是指，銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶對應(yīng)的賬戶不是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶以及銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)。典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：①計提壞賬準(zhǔn)備；②收到債務(wù)人以物抵物的貨物；③銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖，如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖；④“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶中含有的視同銷售產(chǎn)生的銷項稅額，如將貨物對外投資、工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，⑤應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息等等。
上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項或減項的處理原則是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶（不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶，則作為加項處理，如以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款等；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶（不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)，則作為減項處理，如計提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（計提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，管理費用增加，應(yīng)收賬款減少）等。請把考試大會計碩士站加入收藏 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計算公式為： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”＋應(yīng)收賬款項目本期減少額-應(yīng)收賬款項目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額＋預(yù)收賬款項目本期增加額-預(yù)收賬款項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)
（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。
“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進項稅額）。主要包括：本期購買商品接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購買商品或接受勞務(wù)支付的款項中扣除。與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“主營業(yè)務(wù)成本”項目，資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅金（進項稅額部分）”項目、“應(yīng)付賬款”項目、“應(yīng)付票據(jù)”項目、“預(yù)付賬款”項目和“存貨”項目等，通過對上述等項目進行分析，則能夠計算確定購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
若上述項目的發(fā)生額均與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)，該項目的確定則比較容易。我們只需以購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”為計算的起點，對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和存貨等項目進行余額變動的調(diào)整即可計算出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與購買商品、接受勞務(wù)無關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，稱其為特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。特殊調(diào)整業(yè)務(wù)是指：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和“存貨類”等賬戶對應(yīng)的賬戶不是購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額類”賬戶以及“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)（上述四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)除外）。典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：①當(dāng)期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料），②生產(chǎn)成本中含有的生產(chǎn)工人工資；③當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)；④銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖，如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖；⑤工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品等等。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式為： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”＋應(yīng)付賬款項目本期減少額-應(yīng)付賬款項目本期增加額＋應(yīng)付票據(jù)項目本期減少額-應(yīng)付票據(jù)項目本期增加額＋預(yù)付賬款項目本期增加額-預(yù)付賬款項目本期減少額＋存貨項目本期增加額-存貨項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)
上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項或減項的處理原則是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對應(yīng)的賬戶不是購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，則作為減項處理，如分配的工資費用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對應(yīng)的賬戶不是“銷售成本和增值稅進項稅額類”賬戶，則作為加項處理，如工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。
現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得：
（1）根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定；
（2）調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過對利潤表和資產(chǎn)負債表中的全部項目進行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。
考試一般只涉及調(diào)整法，題目中給定的資料包括：①資產(chǎn)負債表；②利潤表；③其他有關(guān)資料。一般來說，在調(diào)整法下，比較難理解的項目有兩個，即“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目和“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。下面只說明按調(diào)整法如何確定這兩個項目。
（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目
“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額）。主要包括：本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項中扣除。與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目、“其他業(yè)務(wù)收入”項目，資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅金（銷項稅額部分）”項目、“應(yīng)收賬款”項目、“應(yīng)收票據(jù)”項目和“預(yù)收賬款”項目等，通過對上述等項目進行分析，則能夠計算確定銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
若上述項目的發(fā)生額均與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)，該項目的確定則比較容易。我們知道，報表中某項目余額的變動即為該項目發(fā)生額的變動，因此，我們只需以銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售收入和增值稅銷項稅額”為計算的起點，對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等項目進行余額變動的調(diào)整即可計算出銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與銷售商品、提供勞務(wù)無關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，可稱其為特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。特殊調(diào)整業(yè)務(wù)有兩種情況：一種情況是指，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶對應(yīng)的賬戶不是銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶以及“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)（上述三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)除外）；另一種情況是指，銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶對應(yīng)的賬戶不是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶以及銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)。典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：①計提壞賬準(zhǔn)備；②收到債務(wù)人以物抵物的貨物；③銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖，如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖；④“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶中含有的視同銷售產(chǎn)生的銷項稅額，如將貨物對外投資、工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，⑤應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息等等。
上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項或減項的處理原則是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶（不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶，則作為加項處理，如以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款等；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶（不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)，則作為減項處理，如計提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（計提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，管理費用增加，應(yīng)收賬款減少）等。請把考試大會計碩士站加入收藏 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計算公式為： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”＋應(yīng)收賬款項目本期減少額-應(yīng)收賬款項目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額＋預(yù)收賬款項目本期增加額-預(yù)收賬款項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)
（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。
“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進項稅額）。主要包括：本期購買商品接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購買商品或接受勞務(wù)支付的款項中扣除。與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“主營業(yè)務(wù)成本”項目，資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅金（進項稅額部分）”項目、“應(yīng)付賬款”項目、“應(yīng)付票據(jù)”項目、“預(yù)付賬款”項目和“存貨”項目等，通過對上述等項目進行分析，則能夠計算確定購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
若上述項目的發(fā)生額均與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)，該項目的確定則比較容易。我們只需以購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”為計算的起點，對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和存貨等項目進行余額變動的調(diào)整即可計算出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與購買商品、接受勞務(wù)無關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，稱其為特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。特殊調(diào)整業(yè)務(wù)是指：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和“存貨類”等賬戶對應(yīng)的賬戶不是購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額類”賬戶以及“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)（上述四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)除外）。典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：①當(dāng)期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料），②生產(chǎn)成本中含有的生產(chǎn)工人工資；③當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)；④銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖，如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖；⑤工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品等等。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式為： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”＋應(yīng)付賬款項目本期減少額-應(yīng)付賬款項目本期增加額＋應(yīng)付票據(jù)項目本期減少額-應(yīng)付票據(jù)項目本期增加額＋預(yù)付賬款項目本期增加額-預(yù)付賬款項目本期減少額＋存貨項目本期增加額-存貨項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)
上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項或減項的處理原則是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對應(yīng)的賬戶不是購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，則作為減項處理，如分配的工資費用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對應(yīng)的賬戶不是“銷售成本和增值稅進項稅額類”賬戶，則作為加項處理，如工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。