單項(xiàng)選擇題
◎甲公司2004年1月1日開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的實(shí)際成本為1 000萬元，折舊年限為10年（與稅法相同），采用直線法攤銷（與稅法相同）。 2008年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該固定資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25％。2009年12月31日，因該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元。
A. 30
B. 72
C. 36
D. 28
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。2008年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1 000－1 000×5/10＝500（萬元），可收回金額為360萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝500－360＝140（萬元）。2009年固定資產(chǎn)攤銷金額＝360/5＝72（萬元），2009年年末的賬面價(jià)值＝360－72＝288（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－1 000×6/10＝400（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額＝（400－288）×25％＝28（萬元）。