三、 計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本類(lèi)題共21分，每小題7分）
1、中國(guó)東方公司于2004年12月10日與美國(guó)福特租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：
（1）租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。
（2）起租日：2004年12月31日。
（3）租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。
（4）租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金500萬(wàn)美元。
（5）租賃期滿(mǎn)時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬(wàn)美元，中國(guó)東方公司可以向美國(guó)福特租賃公司支付5萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。
（6）甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價(jià)值為921.15萬(wàn)美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為3年，無(wú)殘值。
（7）租賃年內(nèi)含利率為6％。
（8）2006年12月31日，中國(guó)東方公司優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)甲生產(chǎn)設(shè)備。
甲生產(chǎn)設(shè)備于2004年12月31日運(yùn)抵中國(guó)東方公司，該設(shè)備需要安裝，在安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員工資33萬(wàn)元，設(shè)備于2005年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。中國(guó)東方公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為15 000萬(wàn)元，其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用直線法攤銷(xiāo)。
（9）其他相關(guān)資料：
①中國(guó)東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶(hù)余額為800萬(wàn)美元。
②美元對(duì)人民幣的匯率：
2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣
2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣
2006年1月31日，1美元=8.40元人民幣
③2005年5月20日，中國(guó)東方公司銷(xiāo)售商品收到600萬(wàn)美元存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月20日，中國(guó)東方公司將200萬(wàn)美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.32元人民幣，市場(chǎng)匯率為8.36元人民幣。
④不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
（1）判斷該租賃的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。
（2）編制中國(guó)東方公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制中國(guó)東方公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理）。
（4）計(jì)算中國(guó)東方公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益（金額單位用萬(wàn)美元表示）。
2、新東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新東方公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬(wàn)元，負(fù)債總額為70 000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為70％。其中欠乙公司購(gòu)貨款8 000萬(wàn)元，欠丙公司購(gòu)貨款2 000萬(wàn)元。該公司在2001年、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2 000萬(wàn)元。北方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北方公司）為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均為北方公司的全資子公司。2003年，新東方公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
（1）1月1日，與北方公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入北方公司擁有的甲公司30％的股權(quán)和乙公司10％的股權(quán)。新東方公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為8 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2 000萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元。北方公司擁有甲公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為8 000萬(wàn)元；擁有乙公司10％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為2 000萬(wàn)元。北方公司另需向新東方公司支付補(bǔ)價(jià)2 000萬(wàn)元。
（2）2月1日，新東方公司就其欠乙公司的8 000萬(wàn)元債務(wù)，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免新東方公司債務(wù)2 000萬(wàn)元，然后新東方公司以市區(qū)另外一塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6 000萬(wàn)元。新東方公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4 000萬(wàn)元；公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元；未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）2月15日，新東方公司就其欠丙公司的2 000萬(wàn)元債務(wù)，與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：新東方公司以其某項(xiàng)固定資產(chǎn)償還該項(xiàng)債務(wù)。新東方公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊3 000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。
（4）3月1日，新東方公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。新東方公司為建立一個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其一臺(tái)大型設(shè)備與丙公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換。新東方公司用于置換的設(shè)備的原價(jià)為4 000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。丙公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。丙公司另需向新東方公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年3月31日完成。新東方公司取得甲公司的股權(quán)后，按照甲公司的章程規(guī)定，于4月1日向甲公司董事會(huì)派出董事，參與甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2003年底，新東方公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司取得乙公司股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有重大影響。
2003年1月1日，甲公司所有者權(quán)益為25 000萬(wàn)元；1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，4～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，甲公司2003年所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動(dòng)。
2003年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為20 000萬(wàn)元；1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，4～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元，乙公司于2003年4月20日向投資者宣告分配2002年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2003年5月20日向投資者支付。除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和分配現(xiàn)金股利外，乙公司2003年所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動(dòng)。
要求：
（1）計(jì)算確定新東方公司自北方公司換入的甲公司30％的股權(quán)和乙公司10％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
（2）計(jì)算新東方公司2003年12月31日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額和對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
（3）計(jì)算新東方公司與乙公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)，新東方公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的資本公積或營(yíng)業(yè)外支出的金額。
（4）計(jì)算新東方公司與丙公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)，新東方公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的資本公積或營(yíng)業(yè)外支出的金額。
（5）計(jì)算確定新東方公司從丙公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1、中國(guó)東方公司于2004年12月10日與美國(guó)福特租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：
（1）租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。
（2）起租日：2004年12月31日。
（3）租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。
（4）租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金500萬(wàn)美元。
（5）租賃期滿(mǎn)時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬(wàn)美元，中國(guó)東方公司可以向美國(guó)福特租賃公司支付5萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。
（6）甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價(jià)值為921.15萬(wàn)美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為3年，無(wú)殘值。
（7）租賃年內(nèi)含利率為6％。
（8）2006年12月31日，中國(guó)東方公司優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)甲生產(chǎn)設(shè)備。
甲生產(chǎn)設(shè)備于2004年12月31日運(yùn)抵中國(guó)東方公司，該設(shè)備需要安裝，在安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員工資33萬(wàn)元，設(shè)備于2005年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。中國(guó)東方公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為15 000萬(wàn)元，其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用直線法攤銷(xiāo)。
（9）其他相關(guān)資料：
①中國(guó)東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶(hù)余額為800萬(wàn)美元。
②美元對(duì)人民幣的匯率：
2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣
2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣
2006年1月31日，1美元=8.40元人民幣
③2005年5月20日，中國(guó)東方公司銷(xiāo)售商品收到600萬(wàn)美元存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月20日，中國(guó)東方公司將200萬(wàn)美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.32元人民幣，市場(chǎng)匯率為8.36元人民幣。
④不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
（1）判斷該租賃的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。
（2）編制中國(guó)東方公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制中國(guó)東方公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理）。
（4）計(jì)算中國(guó)東方公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益（金額單位用萬(wàn)美元表示）。
2、新東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新東方公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬(wàn)元，負(fù)債總額為70 000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為70％。其中欠乙公司購(gòu)貨款8 000萬(wàn)元，欠丙公司購(gòu)貨款2 000萬(wàn)元。該公司在2001年、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2 000萬(wàn)元。北方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北方公司）為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均為北方公司的全資子公司。2003年，新東方公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
（1）1月1日，與北方公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入北方公司擁有的甲公司30％的股權(quán)和乙公司10％的股權(quán)。新東方公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為8 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2 000萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元。北方公司擁有甲公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為8 000萬(wàn)元；擁有乙公司10％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為2 000萬(wàn)元。北方公司另需向新東方公司支付補(bǔ)價(jià)2 000萬(wàn)元。
（2）2月1日，新東方公司就其欠乙公司的8 000萬(wàn)元債務(wù)，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免新東方公司債務(wù)2 000萬(wàn)元，然后新東方公司以市區(qū)另外一塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6 000萬(wàn)元。新東方公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4 000萬(wàn)元；公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元；未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）2月15日，新東方公司就其欠丙公司的2 000萬(wàn)元債務(wù)，與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：新東方公司以其某項(xiàng)固定資產(chǎn)償還該項(xiàng)債務(wù)。新東方公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊3 000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。
（4）3月1日，新東方公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。新東方公司為建立一個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其一臺(tái)大型設(shè)備與丙公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換。新東方公司用于置換的設(shè)備的原價(jià)為4 000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。丙公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。丙公司另需向新東方公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年3月31日完成。新東方公司取得甲公司的股權(quán)后，按照甲公司的章程規(guī)定，于4月1日向甲公司董事會(huì)派出董事，參與甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2003年底，新東方公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司取得乙公司股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有重大影響。
2003年1月1日，甲公司所有者權(quán)益為25 000萬(wàn)元；1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，4～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，甲公司2003年所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動(dòng)。
2003年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為20 000萬(wàn)元；1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，4～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元，乙公司于2003年4月20日向投資者宣告分配2002年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2003年5月20日向投資者支付。除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和分配現(xiàn)金股利外，乙公司2003年所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動(dòng)。
要求：
（1）計(jì)算確定新東方公司自北方公司換入的甲公司30％的股權(quán)和乙公司10％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
（2）計(jì)算新東方公司2003年12月31日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額和對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
（3）計(jì)算新東方公司與乙公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)，新東方公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的資本公積或營(yíng)業(yè)外支出的金額。
（4）計(jì)算新東方公司與丙公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)，新東方公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的資本公積或營(yíng)業(yè)外支出的金額。
（5）計(jì)算確定新東方公司從丙公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）