三、案例分析題:
47、 某商場系一般納稅人，2008年5月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對外銷售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某金表20塊，此表對外銷售價(jià)每塊不含稅1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價(jià)格），來源，中大網(wǎng)校\購進(jìn)原價(jià)為3000元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬元。
(金銀首飾成本利潤率為6%)
(1).銷售純金鉆石項(xiàng)鏈繳納的消費(fèi)稅為（?。┰?。
A.58700
B.50256.41
C.122400
D.122500
(2).銷售金銀首飾繳納的消費(fèi)稅為（?。┰?BR> A.61342.52
B.125016.29
C.52766.94
D.125018.53
(3).銷售金銀首飾銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。
A.425036.28
B.208455.85
C.425035.79
D.179407.58
(4).本期繳納的增值稅（ ）元。
A.608514.89
B.1935.25
C.608514.68
D.62886.47
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,D
解 析：
（1）稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；
其他的類似業(yè)務(wù)按貨物的正常售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。
金鉆石項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅＝98×12000÷（1＋17%）×5%＝50256.41（元
(2)金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝2510.53（元）
包金和鍍金項(xiàng)鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。
銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝50256.41＋2510.53＝52766.94（元）
(3)銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×17%＝179407.58（元）
(4)本期應(yīng)繳納增值稅＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000＝62886.47（元）
47、 某商場系一般納稅人，2008年5月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對外銷售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某金表20塊，此表對外銷售價(jià)每塊不含稅1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價(jià)格），來源，中大網(wǎng)校\購進(jìn)原價(jià)為3000元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬元。
(金銀首飾成本利潤率為6%)
(1).銷售純金鉆石項(xiàng)鏈繳納的消費(fèi)稅為（?。┰?。
A.58700
B.50256.41
C.122400
D.122500
(2).銷售金銀首飾繳納的消費(fèi)稅為（?。┰?BR> A.61342.52
B.125016.29
C.52766.94
D.125018.53
(3).銷售金銀首飾銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。
A.425036.28
B.208455.85
C.425035.79
D.179407.58
(4).本期繳納的增值稅（ ）元。
A.608514.89
B.1935.25
C.608514.68
D.62886.47
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,D
解 析：
（1）稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；
其他的類似業(yè)務(wù)按貨物的正常售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。
金鉆石項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅＝98×12000÷（1＋17%）×5%＝50256.41（元
(2)金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝2510.53（元）
包金和鍍金項(xiàng)鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。
銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝50256.41＋2510.53＝52766.94（元）
(3)銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×17%＝179407.58（元）
(4)本期應(yīng)繳納增值稅＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000＝62886.47（元）