2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》試題精粹三(2)

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10、 某廣告公司2008年8月向客戶收取廣告費(fèi)500萬元,其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)85萬元,發(fā)生廣告制作費(fèi)25萬元,發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi)34萬元;舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元,其中包括資料費(fèi)12萬元;公司所屬復(fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入58 萬元,購買復(fù)印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬元。
    A.26.65
    B.25.45
    C.26.05
    D.30.90
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:【(500-85)+60+58】×5%=26.65
    11、 甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批,來源,中大網(wǎng)校\丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元,增值稅為9316元;甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票,取得銷售收入64116元,同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定,甲企業(yè)應(yīng)納(?。?BR>    A.增值稅9826元
    B.營(yíng)業(yè)稅3381.3元
    C.增值稅510元
    D.營(yíng)業(yè)稅175.5元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:代購行為:
    ①銷貨方開具給委托方的增值稅專用發(fā)票由代購方原票轉(zhuǎn)交,則代購方只就收取的手續(xù)費(fèi)部分繳納營(yíng)業(yè)稅。如:某機(jī)械廠委托金屬材料公司購鋼材,事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金50萬元,該金屬材料公司代購鋼材后按實(shí)際購進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算,并將銷貨方開具給委托方的增值稅專用發(fā)票由代購方原票轉(zhuǎn)交,共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額46萬元,另扣5%手續(xù)費(fèi)2.3萬元,并單獨(dú)開具發(fā)票收取,來源,中大網(wǎng)校\則收取的2.3萬元手續(xù)費(fèi)即為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
    ②如果代購方不將增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交委托方,先購進(jìn),增值稅專用發(fā)票自用(作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的依據(jù)),并按原協(xié)議價(jià)格,另外用本公司的增值稅專用發(fā)票填開給委托方,同時(shí)再按原協(xié)議收取手續(xù)費(fèi),此時(shí),手續(xù)費(fèi)就作為銷售貨物時(shí)所收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)并入貨物的銷售額征收增值稅(類似先買,再賣的情況)。
    本題適用代購行為的第二種情況,手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用。
    應(yīng)納增值稅=(64116+3510)÷(1+17%)×17%-9316=510(元)
    12、 下列行為中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是(  ) 。
    A.橋梁大修
    B.空調(diào)廠家銷售空調(diào)并為用戶安裝
    C.郵電部門附設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售報(bào)刊
    D.自建自用建筑物
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:BC均應(yīng)征收增值稅,D免征營(yíng)業(yè)稅。
    13、 李先生個(gè)人2006年10月15日以20萬元購買一套普通住宅,2007年12月以25萬元將這套住宅賣掉,則李先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。
    A.l.25萬元   
    B.0.25萬元
    C.0.125萬元  
    D.0萬元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:06年6月1日后,對(duì)個(gè)人購買并居住超過5年(含5年)的普通住宅,銷售收入免征營(yíng)業(yè)稅;未超過5年應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅。
    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=25×5%=1.25萬元
    14、 某展覽館2007年2月取得門票收入1萬元,館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營(yíng)收入8萬元,給某民間藝術(shù)團(tuán)提供表演場(chǎng)地取得收入0.8萬元,該展覽館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
    A.0.44萬元
    B.0.98萬元
    C.0.84萬元
    D.0.85萬元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:
    展覽館門票收入應(yīng)當(dāng)免稅。保齡球館取得經(jīng)營(yíng)收入8萬元,應(yīng)按5%征收營(yíng)業(yè)稅;場(chǎng)地收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目。
    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×5%+0.8×5%=0.44萬元
    15、 某飯店2007年5月取得住宿收入50萬元,理發(fā)收入2萬元,游藝收入20萬元,卡拉OK歌舞廳收入30萬元,餐廳收入50萬元,代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入2萬元。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。
    A.20.6萬元
    B.15.2萬元
    C.7.7萬元
    D.9.2萬元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:b
    解  析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+2+50+2)×5%+(20+30)×20%=10.2萬元
    16、 某文化館舉辦文藝演出取得收入5000元,將其部分房產(chǎn)出租取得租金收入3500元,開設(shè)的歌廳取得收入15000元,設(shè)立的“電子游戲機(jī)”取得收入20000元。該文化館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。
    A.7175元
    B.4325元
    C.7325元
    D.4175元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:
    文化館舉辦文化活動(dòng)的售票收入免征營(yíng)業(yè)稅。
    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=3500×5%+(15000+20000)×20%=7175元
    17、 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定,下列說法錯(cuò)誤的是( )
    A個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
    B從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅
    C個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房,按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
    D對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房,按3%的稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅
    18、 根據(jù)2008年修訂的營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,營(yíng)業(yè)稅納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依應(yīng)納稅額大小分別核定為()。
    A. 1日、3日、5日、10日、15日或 1個(gè)月
    B. 1日、3日、5日、7日、15日或 1個(gè)月
    C. 5日、10日、15日、 1個(gè)月或者1個(gè)季度
    D. 5日、7日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:見教材198頁,根據(jù)2008年修訂后的營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定,營(yíng)業(yè)稅納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度