三、簡答題
1、簡述增值稅一般納稅人外購貨物取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的審查要點(diǎn)。
2、根據(jù)以下資料，判斷企業(yè)的涉稅處理是否正確，存在哪些問題，簡述理由，并計(jì)算正確的應(yīng)納稅額。（以萬元為單位，四舍五入保留兩位小數(shù)。）資料：某綜合性企業(yè)，2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）娛樂城當(dāng)期取得的歌舞廳收入40萬元，保齡球收入10萬元，網(wǎng)吧收入5萬元，電子游戲廳20萬元，企業(yè)計(jì)算的營業(yè)稅額為40×20%＋（10＋5）×5%＋20×10%＝10.75（萬元）。
（2）酒店當(dāng)月餐飲收入計(jì)100萬元，其中KTV包房取得的餐飲收入有40萬元，企業(yè)已經(jīng)計(jì)算的營業(yè)稅為100×5%＝5（萬元）。
（3）快餐店實(shí)現(xiàn)的餐飲收入為20萬元，另有永潔餐具公司職工午餐費(fèi)5萬元，因公司購進(jìn)其價(jià)稅合計(jì)5萬元的餐具，款項(xiàng)未付，雙方協(xié)商以職工午餐費(fèi)抵付。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款 5 貸：營業(yè)費(fèi)用 5
（4）賓館住宿收入計(jì)200萬元，商務(wù)接待處代辦訂票并收取款項(xiàng)10.50萬元，手續(xù)費(fèi)按票款的5%收取，代辦電話費(fèi)業(yè)務(wù)，取得代辦手續(xù)費(fèi)1萬元；企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納營業(yè)稅額為（200＋10.50＋1）×5%＝10.58（萬元）。
（5）廣告部制作廣告取得收入80萬元，部分廣告由威遠(yuǎn)廣告協(xié)助制作，支付威遠(yuǎn)廣告費(fèi)用5萬元，通過媒體公開發(fā)布，支付廣告發(fā)布費(fèi)20萬元。企業(yè)計(jì)算的營業(yè)稅為（80－5－20）×5%＝2.75（萬元）。
（6）自建樓房兩棟，本月完工驗(yàn)收合格，建造成本為500萬元/棟，因銀行一年期貸款到期，將其中一棟轉(zhuǎn)讓給銀行抵付貸款本金及利息，貸款本金為600萬元，利息為30萬元，企業(yè)按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算了企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為630×5%＝31.50（萬元）。
（7）企業(yè)將持有的原購入成本分別為30萬元及50萬元的股票和債券對外轉(zhuǎn)讓，取得股票轉(zhuǎn)讓收入40萬元，債券轉(zhuǎn)讓收入60萬元，企業(yè)未計(jì)算營業(yè)稅額。
（8）企業(yè)將一價(jià)值300萬元的房產(chǎn)對虹明公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議按被投資方實(shí)現(xiàn)利潤的5%分配投資收益。企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納營業(yè)稅額為300×5%＝15（萬元）。
（9）企業(yè)將當(dāng)期多購入的未用餐具銷售給另一餐飲企業(yè)，協(xié)議作價(jià)1萬元，并由本企業(yè)輕卡小貨車送貨上門，購入方需另支付運(yùn)費(fèi)200元。企業(yè)計(jì)算交納了營業(yè)稅。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定對于稅務(wù)總局規(guī)定統(tǒng)一適用20%的娛樂項(xiàng)目外的其他娛樂業(yè)按10%征稅，當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤為10%）
1、簡述增值稅一般納稅人外購貨物取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的審查要點(diǎn)。
2、根據(jù)以下資料，判斷企業(yè)的涉稅處理是否正確，存在哪些問題，簡述理由，并計(jì)算正確的應(yīng)納稅額。（以萬元為單位，四舍五入保留兩位小數(shù)。）資料：某綜合性企業(yè)，2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）娛樂城當(dāng)期取得的歌舞廳收入40萬元，保齡球收入10萬元，網(wǎng)吧收入5萬元，電子游戲廳20萬元，企業(yè)計(jì)算的營業(yè)稅額為40×20%＋（10＋5）×5%＋20×10%＝10.75（萬元）。
（2）酒店當(dāng)月餐飲收入計(jì)100萬元，其中KTV包房取得的餐飲收入有40萬元，企業(yè)已經(jīng)計(jì)算的營業(yè)稅為100×5%＝5（萬元）。
（3）快餐店實(shí)現(xiàn)的餐飲收入為20萬元，另有永潔餐具公司職工午餐費(fèi)5萬元，因公司購進(jìn)其價(jià)稅合計(jì)5萬元的餐具，款項(xiàng)未付，雙方協(xié)商以職工午餐費(fèi)抵付。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款 5 貸：營業(yè)費(fèi)用 5
（4）賓館住宿收入計(jì)200萬元，商務(wù)接待處代辦訂票并收取款項(xiàng)10.50萬元，手續(xù)費(fèi)按票款的5%收取，代辦電話費(fèi)業(yè)務(wù)，取得代辦手續(xù)費(fèi)1萬元；企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納營業(yè)稅額為（200＋10.50＋1）×5%＝10.58（萬元）。
（5）廣告部制作廣告取得收入80萬元，部分廣告由威遠(yuǎn)廣告協(xié)助制作，支付威遠(yuǎn)廣告費(fèi)用5萬元，通過媒體公開發(fā)布，支付廣告發(fā)布費(fèi)20萬元。企業(yè)計(jì)算的營業(yè)稅為（80－5－20）×5%＝2.75（萬元）。
（6）自建樓房兩棟，本月完工驗(yàn)收合格，建造成本為500萬元/棟，因銀行一年期貸款到期，將其中一棟轉(zhuǎn)讓給銀行抵付貸款本金及利息，貸款本金為600萬元，利息為30萬元，企業(yè)按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算了企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為630×5%＝31.50（萬元）。
（7）企業(yè)將持有的原購入成本分別為30萬元及50萬元的股票和債券對外轉(zhuǎn)讓，取得股票轉(zhuǎn)讓收入40萬元，債券轉(zhuǎn)讓收入60萬元，企業(yè)未計(jì)算營業(yè)稅額。
（8）企業(yè)將一價(jià)值300萬元的房產(chǎn)對虹明公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議按被投資方實(shí)現(xiàn)利潤的5%分配投資收益。企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納營業(yè)稅額為300×5%＝15（萬元）。
（9）企業(yè)將當(dāng)期多購入的未用餐具銷售給另一餐飲企業(yè)，協(xié)議作價(jià)1萬元，并由本企業(yè)輕卡小貨車送貨上門，購入方需另支付運(yùn)費(fèi)200元。企業(yè)計(jì)算交納了營業(yè)稅。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定對于稅務(wù)總局規(guī)定統(tǒng)一適用20%的娛樂項(xiàng)目外的其他娛樂業(yè)按10%征稅，當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤為10%）