四、計算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
第 56 題 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5且發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品40噸，每噸收購價3000元，收購憑證上注明的價款為120000元。
（2）企業(yè)將收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元、增值稅額7650元，加工的藥酒當?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。
（3）本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。
（藥酒的消費稅稅率為10%，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%扣除率計算）
要求：
根據(jù)上述資料及稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）計算加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；
（2）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
標準答案:
(1)代收代繳消費稅的組成計稅價格=[120000×(1-13%)+45000]÷(1-10%)=166000(元)應(yīng)代收代繳的消費稅=166000×10%=16600(元)
(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=260000×17%=44200(元)應(yīng)抵扣的進項稅額=120000×13%+45000×17%+12000×7%＝24090(元)
應(yīng)繳納增值稅=44200—24090=20110(元)
第 57 題 某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購進一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為56500元；
（2）以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤；
（3）購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100元；
（4）向某商廈（一般納稅人）銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收入117000元；向某糕點廠（小規(guī)模納稅人）銷售水果罐頭1000箱，取得含增值稅銷售收入93600元；
（5）直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入14040元。
要求：
根據(jù)以上情況，計算該公司當期增值稅進項稅額、銷項稅額以及當期應(yīng)繳納的增值稅。
標準答案:
(1)當期進項稅額＝56500÷(1+13%)×13%+(2000×2)×13%＝7020(元)
(2)當期銷項稅額＝117000÷(1+17%)×17%+93600÷(1+17%)×17%+14040÷(1+17%)×17%＝32640(元)
(3)應(yīng)繳增值稅＝32640—7020＝25620(元)
第 58 題 某白酒生產(chǎn)企業(yè)申報2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為36萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生100萬元贊助支出，已作為費用全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，取得凈收入50萬元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)一再催繳，至2009年6月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒有相當于應(yīng)納稅款金額的存款。2009年7月，稅務(wù)機關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán)20萬元，一直未予追償。稅務(wù)機關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán)20萬元。
已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額為多少?應(yīng)納所得稅稅額為多少?
（2）稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)?簡要說明理由。
標準答案:
(1)應(yīng)納稅所得額=—36+100+50=114(萬元)
應(yīng)納所得稅額=114×25%=28.5(萬元)
(2)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
第 56 題 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5且發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品40噸，每噸收購價3000元，收購憑證上注明的價款為120000元。
（2）企業(yè)將收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元、增值稅額7650元，加工的藥酒當?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。
（3）本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。
（藥酒的消費稅稅率為10%，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%扣除率計算）
要求：
根據(jù)上述資料及稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）計算加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；
（2）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
標準答案:
(1)代收代繳消費稅的組成計稅價格=[120000×(1-13%)+45000]÷(1-10%)=166000(元)應(yīng)代收代繳的消費稅=166000×10%=16600(元)
(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=260000×17%=44200(元)應(yīng)抵扣的進項稅額=120000×13%+45000×17%+12000×7%＝24090(元)
應(yīng)繳納增值稅=44200—24090=20110(元)
第 57 題 某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購進一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為56500元；
（2）以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤；
（3）購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100元；
（4）向某商廈（一般納稅人）銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收入117000元；向某糕點廠（小規(guī)模納稅人）銷售水果罐頭1000箱，取得含增值稅銷售收入93600元；
（5）直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入14040元。
要求：
根據(jù)以上情況，計算該公司當期增值稅進項稅額、銷項稅額以及當期應(yīng)繳納的增值稅。
標準答案:
(1)當期進項稅額＝56500÷(1+13%)×13%+(2000×2)×13%＝7020(元)
(2)當期銷項稅額＝117000÷(1+17%)×17%+93600÷(1+17%)×17%+14040÷(1+17%)×17%＝32640(元)
(3)應(yīng)繳增值稅＝32640—7020＝25620(元)
第 58 題 某白酒生產(chǎn)企業(yè)申報2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為36萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生100萬元贊助支出，已作為費用全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，取得凈收入50萬元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)一再催繳，至2009年6月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒有相當于應(yīng)納稅款金額的存款。2009年7月，稅務(wù)機關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán)20萬元，一直未予追償。稅務(wù)機關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán)20萬元。
已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額為多少?應(yīng)納所得稅稅額為多少?
（2）稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)?簡要說明理由。
標準答案:
(1)應(yīng)納稅所得額=—36+100+50=114(萬元)
應(yīng)納所得稅額=114×25%=28.5(萬元)
(2)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。