某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到歐洲三號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元(不含增值稅)，2007年12月該廠購銷情況如下：
（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)10000元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；（3）與特約經(jīng)銷商B簽定了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號(hào)小汽車每輛銷售價(jià)格為120000元、100000元和80000元（不含增值稅）；（5）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格410000元；（6）國內(nèi)購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，本月未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；（7）從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫；（8）從國外進(jìn)口原材料一批，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額5850元；（10）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)10000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票；（11）購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款20000元；購置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元。
要求：計(jì)算該廠12月份：
1、當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；2、當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；3、當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額；4、當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅；（小汽車適用稅率5%）
5、當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅。
答案：
計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：
1、當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=4000000×17%+60000×6%-100000×17%=680000+3600+99960+850-17000=767410（元）
2、當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(50+8+60+10)×100000×17%+10000÷(1+17%)×17%=2176000+1452.99=2177452.99（元）
3、當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=2177452.99-767410+410000÷(1+4%)×4%×50%=2177452.99-767410+7884.62=1417927.61（元）
4、當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[（50+60）×100000+(10+8)×120000+10000÷（1+17%）]×5%=[11000000+2160000+8547]×5%=658427.35（元）
應(yīng)征消費(fèi)稅額=658427.35×（1-30%）=460899.15（元）
5、進(jìn)口原材料關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000×20%=98000（元）
原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）×17%＝99960（元）
解析：
增值稅是普遍征收，而消費(fèi)稅是特定征收。
（1）該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按50輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅；以銀錢收據(jù)收取的提貨手續(xù)費(fèi)亦應(yīng)并入銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
（2）抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理。
（3）應(yīng)按60輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
（4）用小汽車換取專用配件，應(yīng)做銷售處理，消費(fèi)稅按價(jià)格計(jì)算。
（5）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。
（6）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，即便按上述規(guī)定正確計(jì)算方法了運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。
（7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）進(jìn)口原材料由海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（9）稅控機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5850/（1+17%）×17%＝850（元）。
（10）基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的增值稅不得抵扣。
（11）購置辦公用品，復(fù)印機(jī)及職工食堂購置用具，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)10000元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；（3）與特約經(jīng)銷商B簽定了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號(hào)小汽車每輛銷售價(jià)格為120000元、100000元和80000元（不含增值稅）；（5）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格410000元；（6）國內(nèi)購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，本月未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；（7）從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫；（8）從國外進(jìn)口原材料一批，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額5850元；（10）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)10000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票；（11）購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款20000元；購置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元。
要求：計(jì)算該廠12月份：
1、當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；2、當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；3、當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額；4、當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅；（小汽車適用稅率5%）
5、當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅。
答案：
計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：
1、當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=4000000×17%+60000×6%-100000×17%=680000+3600+99960+850-17000=767410（元）
2、當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(50+8+60+10)×100000×17%+10000÷(1+17%)×17%=2176000+1452.99=2177452.99（元）
3、當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=2177452.99-767410+410000÷(1+4%)×4%×50%=2177452.99-767410+7884.62=1417927.61（元）
4、當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[（50+60）×100000+(10+8)×120000+10000÷（1+17%）]×5%=[11000000+2160000+8547]×5%=658427.35（元）
應(yīng)征消費(fèi)稅額=658427.35×（1-30%）=460899.15（元）
5、進(jìn)口原材料關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000×20%=98000（元）
原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）×17%＝99960（元）
解析：
增值稅是普遍征收，而消費(fèi)稅是特定征收。
（1）該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按50輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅；以銀錢收據(jù)收取的提貨手續(xù)費(fèi)亦應(yīng)并入銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
（2）抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理。
（3）應(yīng)按60輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
（4）用小汽車換取專用配件，應(yīng)做銷售處理，消費(fèi)稅按價(jià)格計(jì)算。
（5）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。
（6）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，即便按上述規(guī)定正確計(jì)算方法了運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。
（7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）進(jìn)口原材料由海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（9）稅控機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5850/（1+17%）×17%＝850（元）。
（10）基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的增值稅不得抵扣。
（11）購置辦公用品，復(fù)印機(jī)及職工食堂購置用具，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。