(6)兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題。
兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的,可對每個人分得的收入分別減除費(fèi)用,并計算各自應(yīng)納的稅款。
(7)關(guān)于個人取得退職費(fèi)收入征免個人所得稅問題。
1、退職費(fèi)是指個人符合規(guī)定的退職條例并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi);
2、對退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的,可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn),劃分為若干月份的工資、薪金收入后,計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。但對劃分超過了6個月工資、薪金收入的,應(yīng)按6個月平均劃分計算。個人取得全部退職費(fèi)收入的應(yīng)納稅額,應(yīng)由其原雇主在支付退職費(fèi)時負(fù)責(zé)代扣并于次月7日內(nèi)繳入國庫。個人退職后6個月內(nèi)又再次任職、受雇的,對個人已繳納個人所得稅的退職費(fèi)收入,不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅。
(8)關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后征收個人所得稅問題。
對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅款,可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征,即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入,在減除800元費(fèi)用后,按適用稅率計算應(yīng)納稅額并預(yù)繳,年終領(lǐng)取效益收入后,合計其全年基本收入和效益收入,再按12個月平均計算實際應(yīng)納的稅款,其計算公式是:
應(yīng)納稅額=[(全年基本收入和效益收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)]×12
(9)關(guān)于單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的計征辦法問題。
單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)個人所得稅款,應(yīng)將納稅人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅,其計算公式是:
1、應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
公式1中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率;公式2中的稅率,是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。
(10)關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款計征問題。
1、雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的處理
對于雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的,直接按(9)中的辦法處理。
2雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款的處理
雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的,應(yīng)將雇員取得的工資薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后,計算征收個人所得稅。其計算公式是:
應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資十雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的,其計算公式是:
應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
在按照1和2計算出應(yīng)稅所得額后,再按其適用的稅率計算其應(yīng)納個人所得稅稅額。
3、雇主為其負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款的稅務(wù)處理
將雇員取得的不含稅工資(扣除了原居住國稅額的工資),按(9)中規(guī)定的公式,換算成應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅;如果計算出的應(yīng)納稅所得額小于按該雇員的實際工資收入(末扣除原居住國稅額的工資)計算的應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)按其雇員的實際工資收入所征收個人所得稅。
(11)關(guān)于單位或個人為納稅人的勞務(wù)報酬所得代付稅款的計算公式問題。
1、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)
2、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的:應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))%(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
3、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的,可對每個人分得的收入分別減除費(fèi)用,并計算各自應(yīng)納的稅款。
(7)關(guān)于個人取得退職費(fèi)收入征免個人所得稅問題。
1、退職費(fèi)是指個人符合規(guī)定的退職條例并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi);
2、對退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的,可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn),劃分為若干月份的工資、薪金收入后,計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。但對劃分超過了6個月工資、薪金收入的,應(yīng)按6個月平均劃分計算。個人取得全部退職費(fèi)收入的應(yīng)納稅額,應(yīng)由其原雇主在支付退職費(fèi)時負(fù)責(zé)代扣并于次月7日內(nèi)繳入國庫。個人退職后6個月內(nèi)又再次任職、受雇的,對個人已繳納個人所得稅的退職費(fèi)收入,不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅。
(8)關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后征收個人所得稅問題。
對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅款,可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征,即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入,在減除800元費(fèi)用后,按適用稅率計算應(yīng)納稅額并預(yù)繳,年終領(lǐng)取效益收入后,合計其全年基本收入和效益收入,再按12個月平均計算實際應(yīng)納的稅款,其計算公式是:
應(yīng)納稅額=[(全年基本收入和效益收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)]×12
(9)關(guān)于單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的計征辦法問題。
單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)個人所得稅款,應(yīng)將納稅人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅,其計算公式是:
1、應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
公式1中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率;公式2中的稅率,是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。
(10)關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款計征問題。
1、雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的處理
對于雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的,直接按(9)中的辦法處理。
2雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款的處理
雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的,應(yīng)將雇員取得的工資薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后,計算征收個人所得稅。其計算公式是:
應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資十雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的,其計算公式是:
應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
在按照1和2計算出應(yīng)稅所得額后,再按其適用的稅率計算其應(yīng)納個人所得稅稅額。
3、雇主為其負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款的稅務(wù)處理
將雇員取得的不含稅工資(扣除了原居住國稅額的工資),按(9)中規(guī)定的公式,換算成應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅;如果計算出的應(yīng)納稅所得額小于按該雇員的實際工資收入(末扣除原居住國稅額的工資)計算的應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)按其雇員的實際工資收入所征收個人所得稅。
(11)關(guān)于單位或個人為納稅人的勞務(wù)報酬所得代付稅款的計算公式問題。
1、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)
2、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的:應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))%(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
3、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)