第五章 城市維護建設(shè)稅法
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人
2．稅率
3．計稅依據(jù)
4．應(yīng)納稅額的計算
5．稅收優(yōu)惠
6．征收管理與納稅申報
（1）納稅環(huán)節(jié)
（2）納稅地點
（3）納稅期限
（4）納稅申報
附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定
二、本章教材變化
1.新增經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。
2.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
3.取消對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加規(guī)定。
三、歷年考題
一、單選題
1、某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。（2003年）
A、1215100元
B、1216115元
C、1241200元
D、1256715元
答案：D
解析：本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅、城建稅及其罰款=（58+58×7%）×2=124.12（萬元），滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515（萬元）。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715（萬元）=1256715（元）。
2、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（ ）。（2005年）
A、22.56萬元
B、25.6萬元
C、28.2萬元
D、35.2萬元
答案：A
解析：應(yīng)繳納增值稅＝280（萬元），280萬元已經(jīng)是當(dāng)月所有的銷項減去包含進口環(huán)節(jié)增值稅的所有進項后的余額。
應(yīng)繳納營業(yè)稅＝40×5％＝2（萬元）。
縣城的城建稅稅率為5％。
應(yīng)繳納城建稅和教育費附加＝（280+2）×（5％+3％）＝22.56（萬元）。
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人
2．稅率
3．計稅依據(jù)
4．應(yīng)納稅額的計算
5．稅收優(yōu)惠
6．征收管理與納稅申報
（1）納稅環(huán)節(jié)
（2）納稅地點
（3）納稅期限
（4）納稅申報
附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定
二、本章教材變化
1.新增經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。
2.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
3.取消對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加規(guī)定。
三、歷年考題
一、單選題
1、某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。（2003年）
A、1215100元
B、1216115元
C、1241200元
D、1256715元
答案：D
解析：本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅、城建稅及其罰款=（58+58×7%）×2=124.12（萬元），滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515（萬元）。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715（萬元）=1256715（元）。
2、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（ ）。（2005年）
A、22.56萬元
B、25.6萬元
C、28.2萬元
D、35.2萬元
答案：A
解析：應(yīng)繳納增值稅＝280（萬元），280萬元已經(jīng)是當(dāng)月所有的銷項減去包含進口環(huán)節(jié)增值稅的所有進項后的余額。
應(yīng)繳納營業(yè)稅＝40×5％＝2（萬元）。
縣城的城建稅稅率為5％。
應(yīng)繳納城建稅和教育費附加＝（280+2）×（5％+3％）＝22.56（萬元）。