會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考試資料：銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金的核算，考試大為廣大考生整理會(huì)計(jì)證復(fù)習(xí)資料及課后練習(xí)題資料，以使得考生更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)證考試準(zhǔn)備。并祝2009年會(huì)計(jì)證考試順利!
第四節(jié) 其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金指除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
設(shè)賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只收不付，付完結(jié)束賬戶。
①企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)：
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
②企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)應(yīng)作如下分錄：
借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金——外埠存款
③采購(gòu)地銀行將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
2、銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
①企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
②企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購(gòu)貨款：
借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
③若有多余款項(xiàng)退回時(shí)，
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
3、銀行本票存款
銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。
4、存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金
(1)存出投資款時(shí)：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)用存出投資款購(gòu)入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金-存出投資款
例題：
1.高強(qiáng)股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購(gòu)買有價(jià)證券。
借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
貸：銀行存款 1000000
2.用存出投資款1000000元購(gòu)入股票
借：交易性金融資產(chǎn) 1000000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
【應(yīng)用舉例】
1、 企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款18000元(06)
分錄：
借：其他貨幣資金-銀行匯票存款18000
貸：銀行存款 18000
2、 北京兆合公司匯往石家莊120000元開立采購(gòu)物資專戶(05)
分錄：
借：其他貨幣資金-外埠存款120000
貸：銀行存款 120000
3、 為行政管理部門購(gòu)入辦公用品1200元，以銀行存款支付(04)
分錄：
借：管理費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200
第四節(jié) 其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金指除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
設(shè)賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只收不付，付完結(jié)束賬戶。
①企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)：
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
②企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)應(yīng)作如下分錄：
借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金——外埠存款
③采購(gòu)地銀行將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
2、銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
①企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
②企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購(gòu)貨款：
借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
③若有多余款項(xiàng)退回時(shí)，
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
3、銀行本票存款
銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。
4、存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金
(1)存出投資款時(shí)：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)用存出投資款購(gòu)入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金-存出投資款
例題：
1.高強(qiáng)股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購(gòu)買有價(jià)證券。
借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
貸：銀行存款 1000000
2.用存出投資款1000000元購(gòu)入股票
借：交易性金融資產(chǎn) 1000000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
【應(yīng)用舉例】
1、 企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款18000元(06)
分錄：
借：其他貨幣資金-銀行匯票存款18000
貸：銀行存款 18000
2、 北京兆合公司匯往石家莊120000元開立采購(gòu)物資專戶(05)
分錄：
借：其他貨幣資金-外埠存款120000
貸：銀行存款 120000
3、 為行政管理部門購(gòu)入辦公用品1200元，以銀行存款支付(04)
分錄：
借：管理費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200