2009審計師《理論與實務》生產與存貨循環(huán)(1)

第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質
    一、業(yè)務循環(huán)綜述
    本業(yè)務循環(huán)從原材料采購開始，經過制訂計劃、安排生產、發(fā)出原材料、生產產品、核算產品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。
    二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
    生產與存貨業(yè)務循環(huán)中有關文件包括的憑證和記錄有：生產通知單、領料與發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨盤點報告表。
    三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制
    1.職責分工
    (1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。
    (2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立。
    (3)生產計劃的制訂與審批相互獨立。
    (4)產成品生產與檢驗相互獨立。
    (5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。
    (6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
    2.信息傳遞程序控制
    3.實物控制
    【2004年試題】
    下列屬于存貨控制措施的是：
    A.限制非授權人員接近存貨
    B.請購單必須經過適當?shù)氖跈嗯鷾?BR>    C.定期盤點
    D.生產計劃的制訂與審批相互獨立
    E.存貨保管與會計記錄相互獨立
    【答案】ACE
    【解析】請購單必須經過適當?shù)氖跈嗯鷾蕦儆诓少徔刂拼胧?生產計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產控制措施。