財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)：交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
    （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本　按其公允價(jià)值
    　投資收益　　　　　　按發(fā)生的交易費(fèi)用
    　應(yīng)收利息按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
    　應(yīng)收股利　已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
    　貸：銀行存款　　　　　　　　按實(shí)際支付的金額
    （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息
    借：應(yīng)收股利
    　貸：投資收益
    借：應(yīng)收利息
    　貸：投資收益
    （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
    　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    （四）出售交易性金融資產(chǎn)
    借：銀行存款 應(yīng)按實(shí)際收到的金額
    　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
    　投資收益
    　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
    　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)
    　投資收益