四、計算題:
55、 A企業(yè)完整工業(yè)投資項目投產(chǎn)后第1－5年每年預(yù)計外購原材料、燃料和動力費為60萬元，工資及福利費為30萬元，其他費用為10萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為5萬元；每年預(yù)計營業(yè)收入為200萬元，第6－10年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用為160萬元，其中，每年預(yù)計外購原材料、燃料和動力費用為90萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為0萬元，每年預(yù)計的營業(yè)收入為300萬元，適用的增值稅稅率為17％，城建稅稅率為7％，教育費附加為3％，所得稅稅率為33%。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅，要求根據(jù)上述資料估算下列指標(biāo)
（1）投產(chǎn)后各年的經(jīng)營成本
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用
（3）投產(chǎn)后各年應(yīng)交的增值稅
（4）投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加
（5）投產(chǎn)后各年的息稅前利潤
（6）投產(chǎn)后隔年的調(diào)整所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：本題主要根據(jù)是經(jīng)營成本的計算公式
某年經(jīng)營成本
= 該年外購原材料 、燃料和動力費＋該年工資及福利費＋該年修理費＋該年其他費用
＝該年不包括財務(wù)費用的總成本費用－該年折舊額－無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額
（1）投產(chǎn)后1－5年每年的經(jīng)營成本＝60+30+10＝100萬元
投產(chǎn)后6－10年每年的經(jīng)營成本＝160-20＝140萬元
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用＝100+20+5＝125萬元
（3）投產(chǎn)后1－5每年應(yīng)交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝200×17％－60×17％
＝23.8萬元
投產(chǎn)后6－10每年應(yīng)交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝300×17％－90×17％
＝35.7萬元
（4）城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)是：應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅，本題消費稅和營業(yè)稅不考慮，所以
投產(chǎn)后1－5每年營業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝23.8×10％＝2.38萬元
投產(chǎn)后6－10每年營業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝35.7×10％＝3.57萬元
（5）投產(chǎn)后1－5年各年的息稅前利潤＝200－125－2.38＝72.62萬元
投產(chǎn)后6－10年各年的息稅前利潤＝300－160－3.57＝136.43萬元
（6）
投產(chǎn)后1－5年調(diào)整的所得稅＝72.62×33％＝23.96萬元
投產(chǎn)后6－10年調(diào)整的所得稅＝136.43×33％＝45.02萬元
55、 A企業(yè)完整工業(yè)投資項目投產(chǎn)后第1－5年每年預(yù)計外購原材料、燃料和動力費為60萬元，工資及福利費為30萬元，其他費用為10萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為5萬元；每年預(yù)計營業(yè)收入為200萬元，第6－10年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用為160萬元，其中，每年預(yù)計外購原材料、燃料和動力費用為90萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為0萬元，每年預(yù)計的營業(yè)收入為300萬元，適用的增值稅稅率為17％，城建稅稅率為7％，教育費附加為3％，所得稅稅率為33%。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅，要求根據(jù)上述資料估算下列指標(biāo)
（1）投產(chǎn)后各年的經(jīng)營成本
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用
（3）投產(chǎn)后各年應(yīng)交的增值稅
（4）投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加
（5）投產(chǎn)后各年的息稅前利潤
（6）投產(chǎn)后隔年的調(diào)整所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：本題主要根據(jù)是經(jīng)營成本的計算公式
某年經(jīng)營成本
= 該年外購原材料 、燃料和動力費＋該年工資及福利費＋該年修理費＋該年其他費用
＝該年不包括財務(wù)費用的總成本費用－該年折舊額－無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額
（1）投產(chǎn)后1－5年每年的經(jīng)營成本＝60+30+10＝100萬元
投產(chǎn)后6－10年每年的經(jīng)營成本＝160-20＝140萬元
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用＝100+20+5＝125萬元
（3）投產(chǎn)后1－5每年應(yīng)交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝200×17％－60×17％
＝23.8萬元
投產(chǎn)后6－10每年應(yīng)交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝300×17％－90×17％
＝35.7萬元
（4）城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)是：應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅，本題消費稅和營業(yè)稅不考慮，所以
投產(chǎn)后1－5每年營業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝23.8×10％＝2.38萬元
投產(chǎn)后6－10每年營業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝35.7×10％＝3.57萬元
（5）投產(chǎn)后1－5年各年的息稅前利潤＝200－125－2.38＝72.62萬元
投產(chǎn)后6－10年各年的息稅前利潤＝300－160－3.57＝136.43萬元
（6）
投產(chǎn)后1－5年調(diào)整的所得稅＝72.62×33％＝23.96萬元
投產(chǎn)后6－10年調(diào)整的所得稅＝136.43×33％＝45.02萬元