[經(jīng)典例題]
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的廠房、機(jī)床以及庫存原材料換入乙公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的辦公樓、轎車、客運(yùn)汽車。
甲公司廠房的賬面原價(jià)為1500000元，在交換日的累計(jì)折舊為300000元；機(jī)床的賬面原價(jià)為1200000元，在交換日的累計(jì)折舊為600000元；原材料的賬面價(jià)值為3000000元，計(jì)稅價(jià)格為3500000元。
乙公司辦公樓的賬面原價(jià)為1500000元，在交換日的累計(jì)折舊為500000元；轎車的賬面原價(jià)為2000000元，在交換日的累計(jì)折舊為900000元；客運(yùn)汽車的賬面原價(jià)為3000000元，在交換日的累計(jì)折舊為800000元。乙公司另外向甲公司支付銀行存款400000元。
假定：①雙方交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；
②甲公司和乙公司都沒有為換出資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；
③整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；
④甲公司換入乙公司的辦公樓、轎車、客運(yùn)汽車均作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理；
⑤乙公司換入甲公司的廠房、機(jī)床也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。
要求：分別計(jì)算甲公司和乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）
[例題答案]
（1）甲公司的賬務(wù)處理：
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝（1500000－300000＋1200000－600000＋3000000）－400000＋3500000×17%＝4995000（元）
辦公樓賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例：
1000000/（1000000＋1100000＋2200000）＝23.26%
轎車賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例：
1100000/（1000000＋1100000＋2200000）＝25.58%
客運(yùn)汽車賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例：
2200000/（1000000＋1100000＋2200000）＝51.16%
辦公樓的入賬價(jià)值＝4995000×23.26%＝1161837（元）
轎車的入賬價(jià)值＝4995000×25.58%＝1277721（元）
客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值＝4995000×51.16%＝2555442（元）
借：固定資產(chǎn)清理 1800000
累計(jì)折舊 900000
貸：固定資產(chǎn)－廠房 1500000
－機(jī)床 1200000
借：固定資產(chǎn)－辦公樓 1161837
－轎車 1277721
－客運(yùn)汽車 2555442
銀行存款 400000
貸：固定資產(chǎn)清理 1800000
原材料 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595000
（2）乙公司的賬務(wù)處理：
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝（1500000－500000＋2000000－900000＋3000000－800000）＋400000－3500000×17%＝4105000（元）
廠房賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例
＝1200000/（1200000＋600000＋3000000）＝25%
機(jī)床賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例
＝600000/（1200000＋600000＋3000000）＝12.5%
原材料賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例
＝3000000/（1200000＋600000＋3000000）＝62.5%
廠房的入賬價(jià)值＝4105000×25%＝1026250（元）
機(jī)床的入賬價(jià)值＝4105000×12.5%＝513125（元）
原材料的入賬價(jià)值＝4105000×62.5%＝2565625（元）
借：固定資產(chǎn)清理 4300000
累計(jì)折舊 2200000
貸：固定資產(chǎn)－辦公樓 1500000
－轎車 2000000
－客運(yùn)汽車 3000000
借：固定資產(chǎn)－廠房 1026250
－機(jī)床 513125
原材料 2565625
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595000
貸：固定資產(chǎn)清理 4300000
銀行存款 400000
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的廠房、機(jī)床以及庫存原材料換入乙公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的辦公樓、轎車、客運(yùn)汽車。
甲公司廠房的賬面原價(jià)為1500000元，在交換日的累計(jì)折舊為300000元；機(jī)床的賬面原價(jià)為1200000元，在交換日的累計(jì)折舊為600000元；原材料的賬面價(jià)值為3000000元，計(jì)稅價(jià)格為3500000元。
乙公司辦公樓的賬面原價(jià)為1500000元，在交換日的累計(jì)折舊為500000元；轎車的賬面原價(jià)為2000000元，在交換日的累計(jì)折舊為900000元；客運(yùn)汽車的賬面原價(jià)為3000000元，在交換日的累計(jì)折舊為800000元。乙公司另外向甲公司支付銀行存款400000元。
假定：①雙方交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；
②甲公司和乙公司都沒有為換出資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；
③整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；
④甲公司換入乙公司的辦公樓、轎車、客運(yùn)汽車均作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理；
⑤乙公司換入甲公司的廠房、機(jī)床也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。
要求：分別計(jì)算甲公司和乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）
[例題答案]
（1）甲公司的賬務(wù)處理：
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝（1500000－300000＋1200000－600000＋3000000）－400000＋3500000×17%＝4995000（元）
辦公樓賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例：
1000000/（1000000＋1100000＋2200000）＝23.26%
轎車賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例：
1100000/（1000000＋1100000＋2200000）＝25.58%
客運(yùn)汽車賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例：
2200000/（1000000＋1100000＋2200000）＝51.16%
辦公樓的入賬價(jià)值＝4995000×23.26%＝1161837（元）
轎車的入賬價(jià)值＝4995000×25.58%＝1277721（元）
客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值＝4995000×51.16%＝2555442（元）
借：固定資產(chǎn)清理 1800000
累計(jì)折舊 900000
貸：固定資產(chǎn)－廠房 1500000
－機(jī)床 1200000
借：固定資產(chǎn)－辦公樓 1161837
－轎車 1277721
－客運(yùn)汽車 2555442
銀行存款 400000
貸：固定資產(chǎn)清理 1800000
原材料 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595000
（2）乙公司的賬務(wù)處理：
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝（1500000－500000＋2000000－900000＋3000000－800000）＋400000－3500000×17%＝4105000（元）
廠房賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例
＝1200000/（1200000＋600000＋3000000）＝25%
機(jī)床賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例
＝600000/（1200000＋600000＋3000000）＝12.5%
原材料賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例
＝3000000/（1200000＋600000＋3000000）＝62.5%
廠房的入賬價(jià)值＝4105000×25%＝1026250（元）
機(jī)床的入賬價(jià)值＝4105000×12.5%＝513125（元）
原材料的入賬價(jià)值＝4105000×62.5%＝2565625（元）
借：固定資產(chǎn)清理 4300000
累計(jì)折舊 2200000
貸：固定資產(chǎn)－辦公樓 1500000
－轎車 2000000
－客運(yùn)汽車 3000000
借：固定資產(chǎn)－廠房 1026250
－機(jī)床 513125
原材料 2565625
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595000
貸：固定資產(chǎn)清理 4300000
銀行存款 400000