54、 劉某是一位作家，本年發(fā)生以下收入：
（1）3月出版一本短篇小說集取得稿費(fèi)8萬元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，又支付作家改編許可費(fèi)10000元。
（2）3月份為某學(xué)校做當(dāng)代文學(xué)講座，每周一次，當(dāng)月共4周，每次2小時，每小時酬金600元。
（3）5月份又為一單位講座取得酬金30000元
（4）6月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個人所得稅200美元（外匯牌價8.3）
（5）7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為20％，已繳納了營業(yè)稅和房產(chǎn)稅（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等其他稅費(fèi)暫忽略不計）。8月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元。
根據(jù)以上資料，劉某在3~8月應(yīng)如何繳納個人所得稅：
標(biāo)準(zhǔn)答案：(1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款：
80000×（1-20％）×20%×（1-30％）＝8960元
（2）改編許可屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)由電視制作中心扣繳稅款：
10000×（1-20％）×20%＝1600元
（3）3月講座屬于勞務(wù)報酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位扣繳稅款：
600×2×4×（1-20％）×20％＝768元
（4）5月講座屬于勞務(wù)報酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位扣繳稅款：
30000×（1-20％）×30％-2000=5200元
（5）6月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵扣抵扣限額以內(nèi)的境外已納稅款：
2000×8.3×（1-20％）×20％＝2656（元）
應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)交：2656－200×8.3＝996（元）
（6）租金納稅可減除已交租賃過程中的稅費(fèi)、修繕費(fèi)（不超過800元，超過的200元可在下月抵扣），自行申報納稅：
7月租金應(yīng)納稅=[2000×（1-3％-4%）-800] ×10％＝106元
8月租金應(yīng)納稅=[2000×（1-3％-4%）-800-800] ×10％＝26元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：
五、簡答題:
55、 某市一商廈2005年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口染發(fā)水一批，該批貨物貨值折合人民幣100000元，包裝費(fèi)2000元，支付自己采購代理人費(fèi)用3000元，海運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)6000元，入境后內(nèi)陸運(yùn)保費(fèi)1000元；
（2）進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，貨值折合人民幣70000元，運(yùn)輸及保險費(fèi)3000元，支付采購中介費(fèi)2000元；
（3）與A服裝廠簽訂銷售服裝協(xié)議，規(guī)定一次收取進(jìn)場費(fèi)30000元，在一年內(nèi)商廈為A服裝廠銷售產(chǎn)品。當(dāng)月零售A服裝31590元，向A提供代銷清單，得到增值稅發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元；
（4）與B油煙機(jī)廠簽訂銷售協(xié)議，規(guī)定按零售額28%收取上架費(fèi)，當(dāng)月零售油煙機(jī)29250元，給B油煙機(jī)廠提供代銷清單后，取得油煙機(jī)廠增值稅發(fā)票，價款25000元，稅款4250元，同時收取8190元上架費(fèi)；
（5）批發(fā)部分進(jìn)口染發(fā)水，取得不含稅銷售額200000元；銷售其他貨物，取得零售額456300元；
（6）境內(nèi)采購貨物，取得增值稅發(fā)票，價款80000元，稅款13600元；
（7）為百姓修理手表，收取維修費(fèi)4446元。
要求按順序計算：（染發(fā)水關(guān)稅率12.5%，消費(fèi)稅率8%；卷煙關(guān)稅率25%）
（1）當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（2）當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅；
（3）當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；
（4）當(dāng)月該公司增值稅可抵扣的進(jìn)項稅；
（5）當(dāng)月該公司增值稅的銷項稅；
（6）當(dāng)月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅；
（7）當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（8）該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）染發(fā)水完稅價格=（100000+2000+6000）=108000元
進(jìn)口染發(fā)水的關(guān)稅=108000×12.5%=13500元
進(jìn)口卷煙完稅價格=（70000+3000+2000）=75000元
進(jìn)口卷煙的關(guān)稅=75000×25%=18750元
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=13500+18750=32250元
（2）染發(fā)水進(jìn)口消費(fèi)稅=（108000+13500）÷（1-8%）×8%
=132065.22×8%=10565.22元
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計算適用稅率：
（75000+18750+150×10箱）÷（1-30%）÷（10標(biāo)準(zhǔn)箱×250標(biāo)準(zhǔn)條/箱）
=54.43元/條 ＞50元/條
使用45%比例稅率
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅=（75000+18750+150×10箱）÷（1-45%）×45%+150×10箱
=77931.82+1500=79431.82元
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅= 10565.22+79431.82=89997.04元
（3）染發(fā)水進(jìn)口增值稅=（108000+13500）÷（1-8%）×17%
=132065.22×17%=22451.09元
卷煙進(jìn)口增值稅=（75000+18750+150×10箱）÷（1-45%）×17%=29440.91元
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=22451.09+29440.91=51892元
（4）當(dāng)月該公司可抵扣的增值稅進(jìn)項稅
=51892+3400+4250-8190÷（1+17%）×17%+13600=71952元
（5）當(dāng)月該公司增值稅的銷項稅=[31590÷（1+17%）+29250÷（1+17%）+200000+456300÷（1+17%）+4446÷（1+17%）] ×17%=（27000+25000+200000+390000+3800）×17%
=645800×17%=109786元
（6）當(dāng)月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅109786-71952=37834元
（7）當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=進(jìn)場費(fèi)30000×5%=1500元
（8）該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（37834+1500）×（7%+3%）=3933.4元
應(yīng)納的城建稅=（37834+1500）×7%=2753.38元
應(yīng)納的教育費(fèi)附加=（37834+1500）×3%=1180.02元
本題分?jǐn)?shù)： 9.01 分
解 析：
（1）3月出版一本短篇小說集取得稿費(fèi)8萬元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，又支付作家改編許可費(fèi)10000元。
（2）3月份為某學(xué)校做當(dāng)代文學(xué)講座，每周一次，當(dāng)月共4周，每次2小時，每小時酬金600元。
（3）5月份又為一單位講座取得酬金30000元
（4）6月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個人所得稅200美元（外匯牌價8.3）
（5）7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為20％，已繳納了營業(yè)稅和房產(chǎn)稅（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等其他稅費(fèi)暫忽略不計）。8月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元。
根據(jù)以上資料，劉某在3~8月應(yīng)如何繳納個人所得稅：
標(biāo)準(zhǔn)答案：(1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款：
80000×（1-20％）×20%×（1-30％）＝8960元
（2）改編許可屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)由電視制作中心扣繳稅款：
10000×（1-20％）×20%＝1600元
（3）3月講座屬于勞務(wù)報酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位扣繳稅款：
600×2×4×（1-20％）×20％＝768元
（4）5月講座屬于勞務(wù)報酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位扣繳稅款：
30000×（1-20％）×30％-2000=5200元
（5）6月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵扣抵扣限額以內(nèi)的境外已納稅款：
2000×8.3×（1-20％）×20％＝2656（元）
應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)交：2656－200×8.3＝996（元）
（6）租金納稅可減除已交租賃過程中的稅費(fèi)、修繕費(fèi)（不超過800元，超過的200元可在下月抵扣），自行申報納稅：
7月租金應(yīng)納稅=[2000×（1-3％-4%）-800] ×10％＝106元
8月租金應(yīng)納稅=[2000×（1-3％-4%）-800-800] ×10％＝26元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：
五、簡答題:
55、 某市一商廈2005年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口染發(fā)水一批，該批貨物貨值折合人民幣100000元，包裝費(fèi)2000元，支付自己采購代理人費(fèi)用3000元，海運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)6000元，入境后內(nèi)陸運(yùn)保費(fèi)1000元；
（2）進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，貨值折合人民幣70000元，運(yùn)輸及保險費(fèi)3000元，支付采購中介費(fèi)2000元；
（3）與A服裝廠簽訂銷售服裝協(xié)議，規(guī)定一次收取進(jìn)場費(fèi)30000元，在一年內(nèi)商廈為A服裝廠銷售產(chǎn)品。當(dāng)月零售A服裝31590元，向A提供代銷清單，得到增值稅發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元；
（4）與B油煙機(jī)廠簽訂銷售協(xié)議，規(guī)定按零售額28%收取上架費(fèi)，當(dāng)月零售油煙機(jī)29250元，給B油煙機(jī)廠提供代銷清單后，取得油煙機(jī)廠增值稅發(fā)票，價款25000元，稅款4250元，同時收取8190元上架費(fèi)；
（5）批發(fā)部分進(jìn)口染發(fā)水，取得不含稅銷售額200000元；銷售其他貨物，取得零售額456300元；
（6）境內(nèi)采購貨物，取得增值稅發(fā)票，價款80000元，稅款13600元；
（7）為百姓修理手表，收取維修費(fèi)4446元。
要求按順序計算：（染發(fā)水關(guān)稅率12.5%，消費(fèi)稅率8%；卷煙關(guān)稅率25%）
（1）當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（2）當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅；
（3）當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；
（4）當(dāng)月該公司增值稅可抵扣的進(jìn)項稅；
（5）當(dāng)月該公司增值稅的銷項稅；
（6）當(dāng)月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅；
（7）當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（8）該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）染發(fā)水完稅價格=（100000+2000+6000）=108000元
進(jìn)口染發(fā)水的關(guān)稅=108000×12.5%=13500元
進(jìn)口卷煙完稅價格=（70000+3000+2000）=75000元
進(jìn)口卷煙的關(guān)稅=75000×25%=18750元
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=13500+18750=32250元
（2）染發(fā)水進(jìn)口消費(fèi)稅=（108000+13500）÷（1-8%）×8%
=132065.22×8%=10565.22元
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計算適用稅率：
（75000+18750+150×10箱）÷（1-30%）÷（10標(biāo)準(zhǔn)箱×250標(biāo)準(zhǔn)條/箱）
=54.43元/條 ＞50元/條
使用45%比例稅率
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅=（75000+18750+150×10箱）÷（1-45%）×45%+150×10箱
=77931.82+1500=79431.82元
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅= 10565.22+79431.82=89997.04元
（3）染發(fā)水進(jìn)口增值稅=（108000+13500）÷（1-8%）×17%
=132065.22×17%=22451.09元
卷煙進(jìn)口增值稅=（75000+18750+150×10箱）÷（1-45%）×17%=29440.91元
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=22451.09+29440.91=51892元
（4）當(dāng)月該公司可抵扣的增值稅進(jìn)項稅
=51892+3400+4250-8190÷（1+17%）×17%+13600=71952元
（5）當(dāng)月該公司增值稅的銷項稅=[31590÷（1+17%）+29250÷（1+17%）+200000+456300÷（1+17%）+4446÷（1+17%）] ×17%=（27000+25000+200000+390000+3800）×17%
=645800×17%=109786元
（6）當(dāng)月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅109786-71952=37834元
（7）當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=進(jìn)場費(fèi)30000×5%=1500元
（8）該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（37834+1500）×（7%+3%）=3933.4元
應(yīng)納的城建稅=（37834+1500）×7%=2753.38元
應(yīng)納的教育費(fèi)附加=（37834+1500）×3%=1180.02元
本題分?jǐn)?shù)： 9.01 分
解 析：