36、 A和B注冊會計師在編制甲公司2007年度財務(wù)報表的審計計劃前，按審計準(zhǔn)則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，甲公司2007年度存在以下情況：
（1）2007年6月30日，甲公司于2005年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬元期限為兩年期的長期借款到期。雖然Ｃ公司管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還歀期半年，但P銀行在委托K會計師事務(wù)所對C公司進行專項審計后，于2007年7月份收回了款項。
（2）為擴展業(yè)務(wù)，甲公司出資1000萬元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了甲公司在西部市場的立足點，降低了在西部市場的競爭程度；
（3）2007年10月，為開拓國際市場，甲公司董事會決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準(zhǔn)入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2007年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生槍擊、搶劫、綁架等惡性案件，但分公司的經(jīng)營基本未受影響。
（4）直到2007年10月底，甲公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，甲公司投資500萬元于2007年11月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行的輪訓(xùn)，同時還聘請了外部專家進行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2007年底，相關(guān)的輪訓(xùn)工作和計算機信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進行完畢。
（5）2007年11月起，甲公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。
要求：
(1)逐一針對上述各種情況，指出是否會導(dǎo)致甲公司產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由。
(2)上述情況中，哪一種情況很可能會導(dǎo)致甲公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報？對此，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？
(3)上述情況中，哪一種情況很可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險？A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？
(4)上述情況中，哪兩種情況最可能導(dǎo)致甲公司的經(jīng)營風(fēng)險增加？
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)：
第(1)種情況表明甲公司的融資能力受到限制，很可能導(dǎo)致流動資金不足，增加重大的錯報風(fēng)險
第(2)種情況表明甲公司發(fā)生了重大的購并行為，很可能占用大量資金，增加重大錯報風(fēng)險
第(3)種表明甲公司在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家開展業(yè)務(wù)，很可能難以收回成本，從而增加重大錯報風(fēng)險。
第(4)種情況表明甲公司的信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化，很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而增加重大的錯報風(fēng)險。
第(5)種情況屬于重大的異常情況，很可能意味著C公司與Q銀行之間有糾紛，增加重大的錯報風(fēng)險。
(2)
情況(4)最有可能導(dǎo)致甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。對此，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所聘請電算化方面的專家參與審計工作。
(3)
情況(5)屬于重大的異常情況，最有可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險。該情況意味著甲公司的資金運作脫離了銀行的監(jiān)管，為舞弊行為提供了客觀條件。對此，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)向Q銀行詢問，并要求甲公司提供全部信用卡結(jié)算的清單，以便作進一步調(diào)查。
(4)
情況(2)和(3)最可能導(dǎo)致甲公司的經(jīng)營風(fēng)險上升。前者是在經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)開展業(yè)務(wù)，后者是在經(jīng)濟不穩(wěn)定的地區(qū)開展業(yè)務(wù)，很可能導(dǎo)致難以收回成本的情況發(fā)生，影響公司的經(jīng)營成果。
（1）2007年6月30日，甲公司于2005年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬元期限為兩年期的長期借款到期。雖然Ｃ公司管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還歀期半年，但P銀行在委托K會計師事務(wù)所對C公司進行專項審計后，于2007年7月份收回了款項。
（2）為擴展業(yè)務(wù)，甲公司出資1000萬元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了甲公司在西部市場的立足點，降低了在西部市場的競爭程度；
（3）2007年10月，為開拓國際市場，甲公司董事會決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準(zhǔn)入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2007年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生槍擊、搶劫、綁架等惡性案件，但分公司的經(jīng)營基本未受影響。
（4）直到2007年10月底，甲公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，甲公司投資500萬元于2007年11月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行的輪訓(xùn)，同時還聘請了外部專家進行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2007年底，相關(guān)的輪訓(xùn)工作和計算機信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進行完畢。
（5）2007年11月起，甲公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。
要求：
(1)逐一針對上述各種情況，指出是否會導(dǎo)致甲公司產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由。
(2)上述情況中，哪一種情況很可能會導(dǎo)致甲公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報？對此，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？
(3)上述情況中，哪一種情況很可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險？A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？
(4)上述情況中，哪兩種情況最可能導(dǎo)致甲公司的經(jīng)營風(fēng)險增加？
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)：
第(1)種情況表明甲公司的融資能力受到限制，很可能導(dǎo)致流動資金不足，增加重大的錯報風(fēng)險
第(2)種情況表明甲公司發(fā)生了重大的購并行為，很可能占用大量資金，增加重大錯報風(fēng)險
第(3)種表明甲公司在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家開展業(yè)務(wù)，很可能難以收回成本，從而增加重大錯報風(fēng)險。
第(4)種情況表明甲公司的信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化，很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而增加重大的錯報風(fēng)險。
第(5)種情況屬于重大的異常情況，很可能意味著C公司與Q銀行之間有糾紛，增加重大的錯報風(fēng)險。
(2)
情況(4)最有可能導(dǎo)致甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。對此，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所聘請電算化方面的專家參與審計工作。
(3)
情況(5)屬于重大的異常情況，最有可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險。該情況意味著甲公司的資金運作脫離了銀行的監(jiān)管，為舞弊行為提供了客觀條件。對此，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)向Q銀行詢問，并要求甲公司提供全部信用卡結(jié)算的清單，以便作進一步調(diào)查。
(4)
情況(2)和(3)最可能導(dǎo)致甲公司的經(jīng)營風(fēng)險上升。前者是在經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)開展業(yè)務(wù)，后者是在經(jīng)濟不穩(wěn)定的地區(qū)開展業(yè)務(wù)，很可能導(dǎo)致難以收回成本的情況發(fā)生，影響公司的經(jīng)營成果。