(三)啤酒:不含稅出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元,不含增值稅)以上的,定額稅率為250元/噸;不含稅出廠價(jià)格3000元/噸(不含增值稅)以下的,定額稅率為220元/噸;
汽油、石腦油、溶劑潤(rùn)滑油:0.2元/升;柴油:0.1元/升;
卷煙:調(diào)撥價(jià)50元/條以上(含50元)的,稅率為45%;調(diào)撥價(jià)50元/條以下,稅率為30%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元;
糧食白酒:比例稅率20%,定額稅率為0.5元/斤;
煙葉稅稅率為20%。
計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn):
汽油:1噸=1388升
柴油:1噸=1176升
石腦油:1噸=1385升
標(biāo)準(zhǔn)答案:AC,A,C,D,B,D
解 析:
一.AC
解析:啤酒的逾期包裝物押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅,白酒的包裝物押金在收取時(shí)已經(jīng)計(jì)算了增值稅,逾期押金就不再計(jì)算繳納增值稅了,B錯(cuò)誤
購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的稅控收款機(jī)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,D錯(cuò)誤
受托代銷(xiāo)商品要視同銷(xiāo)售,取得的代銷(xiāo)收入計(jì)算繳納增值稅,E錯(cuò)誤
二.A
解析:第4筆業(yè)務(wù):轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2×17%=0.34萬(wàn)元
第8筆業(yè)務(wù):轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=9.41×17%=1.6萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=0.34+1.6=1.94萬(wàn)元
三.C
解析:關(guān)稅=18×30%=5.4萬(wàn)元
進(jìn)口增值稅=(18+5.4)/(1-5%)×17%=4.19萬(wàn)元
進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+5.4)/(1-5%)×5%=1.23萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=4.19+1.23+5.4=10.82萬(wàn)元
四.D
解析:第1筆業(yè)務(wù):銷(xiāo)項(xiàng)稅=【24+(8.19+10.53+70.2)÷1.17】×17%=17萬(wàn)元
第3筆業(yè)務(wù):
進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×40%=9.527萬(wàn)元
第5筆業(yè)務(wù):抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅=0.702÷1.17×17%=0.102萬(wàn)元
沖減進(jìn)項(xiàng)稅=0.085萬(wàn)元
第6筆業(yè)務(wù):押金銷(xiāo)項(xiàng)稅=2÷1.17×17%=0.29萬(wàn)元
第7筆業(yè)務(wù):銷(xiāo)項(xiàng)稅=9.36÷1.17×17%=1.36萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅=1.24萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅1.94萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅額=(17+0.29+1.36-0.102)-(9.527-0.085+1.24-1.94)=9.81萬(wàn)元
五.B
解析:第1筆業(yè)務(wù):8.19÷1.17×5%=0.35萬(wàn)元
六.D
解析:第4筆業(yè)務(wù):10.8×5%=0.54萬(wàn)元
汽油、石腦油、溶劑潤(rùn)滑油:0.2元/升;柴油:0.1元/升;
卷煙:調(diào)撥價(jià)50元/條以上(含50元)的,稅率為45%;調(diào)撥價(jià)50元/條以下,稅率為30%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元;
糧食白酒:比例稅率20%,定額稅率為0.5元/斤;
煙葉稅稅率為20%。
計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn):
汽油:1噸=1388升
柴油:1噸=1176升
石腦油:1噸=1385升
標(biāo)準(zhǔn)答案:AC,A,C,D,B,D
解 析:
一.AC
解析:啤酒的逾期包裝物押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅,白酒的包裝物押金在收取時(shí)已經(jīng)計(jì)算了增值稅,逾期押金就不再計(jì)算繳納增值稅了,B錯(cuò)誤
購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的稅控收款機(jī)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,D錯(cuò)誤
受托代銷(xiāo)商品要視同銷(xiāo)售,取得的代銷(xiāo)收入計(jì)算繳納增值稅,E錯(cuò)誤
二.A
解析:第4筆業(yè)務(wù):轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2×17%=0.34萬(wàn)元
第8筆業(yè)務(wù):轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=9.41×17%=1.6萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=0.34+1.6=1.94萬(wàn)元
三.C
解析:關(guān)稅=18×30%=5.4萬(wàn)元
進(jìn)口增值稅=(18+5.4)/(1-5%)×17%=4.19萬(wàn)元
進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+5.4)/(1-5%)×5%=1.23萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=4.19+1.23+5.4=10.82萬(wàn)元
四.D
解析:第1筆業(yè)務(wù):銷(xiāo)項(xiàng)稅=【24+(8.19+10.53+70.2)÷1.17】×17%=17萬(wàn)元
第3筆業(yè)務(wù):
進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×40%=9.527萬(wàn)元
第5筆業(yè)務(wù):抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅=0.702÷1.17×17%=0.102萬(wàn)元
沖減進(jìn)項(xiàng)稅=0.085萬(wàn)元
第6筆業(yè)務(wù):押金銷(xiāo)項(xiàng)稅=2÷1.17×17%=0.29萬(wàn)元
第7筆業(yè)務(wù):銷(xiāo)項(xiàng)稅=9.36÷1.17×17%=1.36萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅=1.24萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅1.94萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅額=(17+0.29+1.36-0.102)-(9.527-0.085+1.24-1.94)=9.81萬(wàn)元
五.B
解析:第1筆業(yè)務(wù):8.19÷1.17×5%=0.35萬(wàn)元
六.D
解析:第4筆業(yè)務(wù):10.8×5%=0.54萬(wàn)元