一、財務(wù)報告的含義與目標(biāo)
1、財務(wù)報告的含義
財務(wù)報告是反映企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況，以及某一會計期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心。
財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表
(2)利潤表
(3)現(xiàn)金流量表
(4)所有者權(quán)益增減變動表
(5)財務(wù)報表附注
二、財務(wù)報告的種類
1、按照財務(wù)報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報和年報
2、按照財務(wù)報表反映財務(wù)活動方式的不同分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表
靜態(tài)財務(wù)報表：一般應(yīng)根據(jù)賬戶的“期末余額”填列
動態(tài)財務(wù)報表：一般應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的“發(fā)生額”填列
3、按照財務(wù)報表的服務(wù)對象，可以分為外部報表和內(nèi)部報表
外部報表有統(tǒng)一的格式和指標(biāo)體系
內(nèi)部報表沒有統(tǒng)一規(guī)定的格式和指標(biāo)體系
4、按照財務(wù)報表編制范圍的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表'
三、財務(wù)報告的編報要求
(一)財務(wù)報表列報的基本要求
1.關(guān)于列報基礎(chǔ)――――企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“持續(xù)經(jīng)營”為基礎(chǔ)
2.關(guān)于重要性、一致性和項目列報
(1)性質(zhì)和功能不同且具有重要性的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報
重要性從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷
(2)財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更
3.正常營業(yè)周期
一個正常的營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，但也存在長于一年的情況。
正常的營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當(dāng)以一年(12個月)作為劃分流動資產(chǎn)或流動負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)。
4.關(guān)于終止經(jīng)營
同時滿足下列條件的企業(yè)組成部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為持有待售：
(1)企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議
(2)企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議
(3)該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成
5.列報原則――企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)，確定適合本企業(yè)的財務(wù)報表格式及附注
6.項目金額的抵銷
資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用項目的金額不得相互抵銷，但資產(chǎn)項目扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示、非日?；顒訐p益按收入減費用后的凈額列示不屬于抵銷
7.比較數(shù)據(jù)――――財務(wù)報表至少應(yīng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明
8.顯著信息提供――企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露編報企業(yè)名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位、是合并報表的應(yīng)標(biāo)明
9.編報期間―――報表涵蓋期間短于一年的應(yīng)披露年報涵蓋期間及短于一年的原因
(二)財務(wù)報表的具體編制要求
數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確
內(nèi)容完整、說明簡潔
報送及時、手續(xù)齊備
第二節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)
資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式來設(shè)計的
二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用
1、反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況
2、反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。權(quán)益結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的權(quán)益總額中負(fù)債和所有者權(quán)益的相對比例。
3、反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力。
流動性又稱為變現(xiàn)能力，是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需要的時間。
財務(wù)實力，是指企業(yè)運用其財務(wù)資源以適應(yīng)環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務(wù)實力取決于企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和其權(quán)益結(jié)構(gòu)。
4、提供進行財務(wù)分析的基本資料
資產(chǎn)負(fù)債表的局限性：
1、資產(chǎn)負(fù)債表采用歷史成本的計價模式，不反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的現(xiàn)行市場價值，由于通貨膨脹的影響，表中的原始成本與編表日的現(xiàn)時價值相差很遠。
2、資產(chǎn)負(fù)債表以貨幣來表述有關(guān)的會計信息，難免會遺漏許多無法用貨幣計量的重要經(jīng)濟資源和經(jīng)濟義務(wù)的消息
3、資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多估計數(shù)
4、資產(chǎn)負(fù)債表所提供信息的完全充分理解，依賴于報表使用者自身的判斷
三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題、報表主體和附注三部分。
資產(chǎn)負(fù)債表中的項目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類
其中，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。
流動資產(chǎn)滿足下列條件之一：
預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用
主要未交易目的持有
預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)
自資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物
流動負(fù)債滿足下列條件之一：
預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償
主要為交易目的而持有
自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償
企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上
注意：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債
資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有制權(quán)益項目的期末余額外，通常還列示這些項目的年初余額。
除非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響，通常情況下，資產(chǎn)負(fù)債表各項目的12月末余額就是當(dāng)年的年末余額，因而，年度資產(chǎn)負(fù)債表往往和當(dāng)年12月份的資產(chǎn)負(fù)債表相同。
四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式
資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶式。
在上市公司的年報中，為提供三期及以上的比較數(shù)據(jù)，通常采用上下結(jié)構(gòu)的報告式資產(chǎn)負(fù)債表
具體為：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計數(shù)額。
(2)左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱進行排列。流動性越大，變現(xiàn)能力越強的資產(chǎn)項目越往前排，反之，越往后排
(3)右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項按照求償權(quán)的順序進行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。
五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列――如：應(yīng)收票據(jù)、短期借款等
(二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列――如：貨幣資金、存貨
(三)根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列――如：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款
(四)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列――如：長期借款
(五)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列――如：無形資產(chǎn)
六、資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體方法
(一)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列
數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)調(diào)整
后再填列
(二)資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄的內(nèi)容和填列方法
1、“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
2、“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。
例題.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬借方余額為160，000元，貸方余額為70，000元，壞賬準(zhǔn)備為500元，在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項目數(shù)額應(yīng)為( )元。
A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500
答案：C
解析：160000-500=159500
3、“預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。
4、“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應(yīng)根據(jù)‘材料采購\“原材料”\庫存商品\ “周轉(zhuǎn)材料”\“委托加工物資”‘委托代銷商品\“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款\“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。
5、“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目內(nèi)填列。
6、“預(yù)收款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。
其他需要注意的：
1、應(yīng)當(dāng)以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額填列的有：
“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”“存貨”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”
其中：“固定資產(chǎn)”還應(yīng)減去“累計折舊”
“無形資產(chǎn)”還應(yīng)減去“累計攤銷”
2、(1)“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”期末余額后的金額填列，如果有1年內(nèi)到期的部分，將其反映在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。
(2)“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”期末余額后的金額填列，如果有1年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映
(3)“長期借款”項目，長期借款若有一年內(nèi)到期的部分應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映
3、企業(yè)與同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷。
第三節(jié)、利潤表
一、利潤表的性質(zhì)
利潤表又稱收益表，反映企業(yè)在一定會計期間(如年度、季度、月份)的經(jīng)營成果的報
表。屬于動態(tài)會計報表，主要依據(jù)會計的收入實現(xiàn)原則和配比原則編制。
二、利潤表的作用
1、有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力
2、有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績
3、有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量
4、有助于企業(yè)管理人員的未來決策
三、利潤表的內(nèi)容
(一)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素
營業(yè)利潤
=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動收益(減損失)
(二)構(gòu)成利潤總額(或虧損總額)的各項要素
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
(三)構(gòu)成凈利潤的各項要素
凈利潤=利潤總額-所得稅
(四)構(gòu)成每股收益的各項要素
包括：基本每股收益和稀釋每股收益
基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷發(fā)現(xiàn)在外普通股的加權(quán)平均數(shù)
發(fā)現(xiàn)在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已經(jīng)發(fā)行時間÷報告期的時間-當(dāng)期回購普通股的股數(shù)×已回購時間÷報告期時間
四、利潤表的基本格式和編制
利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國主要采用多步式。多步式利潤表格式如下：
項目 本期金額 上期金額
一、營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動收益（損失以“-”填列）
投資收益（損失以“-”填列）
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）
減：所得稅費用
四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
“上期金額”欄內(nèi)各數(shù)字，根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄填列或調(diào)整填列
本表中“本期金額
利潤表中的“本期金額”欄反映各項目本期實際發(fā)生數(shù)。
1. “營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和‘其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)‘主營業(yè)務(wù)成本”和‘其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。
3.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維擴稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù) “營業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列。
1、財務(wù)報告的含義
財務(wù)報告是反映企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況，以及某一會計期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心。
財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表
(2)利潤表
(3)現(xiàn)金流量表
(4)所有者權(quán)益增減變動表
(5)財務(wù)報表附注
二、財務(wù)報告的種類
1、按照財務(wù)報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報和年報
2、按照財務(wù)報表反映財務(wù)活動方式的不同分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表
靜態(tài)財務(wù)報表：一般應(yīng)根據(jù)賬戶的“期末余額”填列
動態(tài)財務(wù)報表：一般應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的“發(fā)生額”填列
3、按照財務(wù)報表的服務(wù)對象，可以分為外部報表和內(nèi)部報表
外部報表有統(tǒng)一的格式和指標(biāo)體系
內(nèi)部報表沒有統(tǒng)一規(guī)定的格式和指標(biāo)體系
4、按照財務(wù)報表編制范圍的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表'
三、財務(wù)報告的編報要求
(一)財務(wù)報表列報的基本要求
1.關(guān)于列報基礎(chǔ)――――企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“持續(xù)經(jīng)營”為基礎(chǔ)
2.關(guān)于重要性、一致性和項目列報
(1)性質(zhì)和功能不同且具有重要性的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報
重要性從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷
(2)財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更
3.正常營業(yè)周期
一個正常的營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，但也存在長于一年的情況。
正常的營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當(dāng)以一年(12個月)作為劃分流動資產(chǎn)或流動負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)。
4.關(guān)于終止經(jīng)營
同時滿足下列條件的企業(yè)組成部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為持有待售：
(1)企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議
(2)企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議
(3)該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成
5.列報原則――企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)，確定適合本企業(yè)的財務(wù)報表格式及附注
6.項目金額的抵銷
資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用項目的金額不得相互抵銷，但資產(chǎn)項目扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示、非日?；顒訐p益按收入減費用后的凈額列示不屬于抵銷
7.比較數(shù)據(jù)――――財務(wù)報表至少應(yīng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明
8.顯著信息提供――企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露編報企業(yè)名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位、是合并報表的應(yīng)標(biāo)明
9.編報期間―――報表涵蓋期間短于一年的應(yīng)披露年報涵蓋期間及短于一年的原因
(二)財務(wù)報表的具體編制要求
數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確
內(nèi)容完整、說明簡潔
報送及時、手續(xù)齊備
第二節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)
資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式來設(shè)計的
二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用
1、反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況
2、反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。權(quán)益結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的權(quán)益總額中負(fù)債和所有者權(quán)益的相對比例。
3、反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力。
流動性又稱為變現(xiàn)能力，是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需要的時間。
財務(wù)實力，是指企業(yè)運用其財務(wù)資源以適應(yīng)環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務(wù)實力取決于企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和其權(quán)益結(jié)構(gòu)。
4、提供進行財務(wù)分析的基本資料
資產(chǎn)負(fù)債表的局限性：
1、資產(chǎn)負(fù)債表采用歷史成本的計價模式，不反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的現(xiàn)行市場價值，由于通貨膨脹的影響，表中的原始成本與編表日的現(xiàn)時價值相差很遠。
2、資產(chǎn)負(fù)債表以貨幣來表述有關(guān)的會計信息，難免會遺漏許多無法用貨幣計量的重要經(jīng)濟資源和經(jīng)濟義務(wù)的消息
3、資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多估計數(shù)
4、資產(chǎn)負(fù)債表所提供信息的完全充分理解，依賴于報表使用者自身的判斷
三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題、報表主體和附注三部分。
資產(chǎn)負(fù)債表中的項目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類
其中，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。
流動資產(chǎn)滿足下列條件之一：
預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用
主要未交易目的持有
預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)
自資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物
流動負(fù)債滿足下列條件之一：
預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償
主要為交易目的而持有
自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償
企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上
注意：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債
資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有制權(quán)益項目的期末余額外，通常還列示這些項目的年初余額。
除非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響，通常情況下，資產(chǎn)負(fù)債表各項目的12月末余額就是當(dāng)年的年末余額，因而，年度資產(chǎn)負(fù)債表往往和當(dāng)年12月份的資產(chǎn)負(fù)債表相同。
四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式
資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶式。
在上市公司的年報中，為提供三期及以上的比較數(shù)據(jù)，通常采用上下結(jié)構(gòu)的報告式資產(chǎn)負(fù)債表
具體為：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計數(shù)額。
(2)左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱進行排列。流動性越大，變現(xiàn)能力越強的資產(chǎn)項目越往前排，反之，越往后排
(3)右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項按照求償權(quán)的順序進行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。
五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列――如：應(yīng)收票據(jù)、短期借款等
(二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列――如：貨幣資金、存貨
(三)根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列――如：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款
(四)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列――如：長期借款
(五)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列――如：無形資產(chǎn)
六、資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體方法
(一)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列
數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)調(diào)整
后再填列
(二)資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄的內(nèi)容和填列方法
1、“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
2、“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。
例題.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬借方余額為160，000元，貸方余額為70，000元，壞賬準(zhǔn)備為500元，在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項目數(shù)額應(yīng)為( )元。
A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500
答案：C
解析：160000-500=159500
3、“預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。
4、“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應(yīng)根據(jù)‘材料采購\“原材料”\庫存商品\ “周轉(zhuǎn)材料”\“委托加工物資”‘委托代銷商品\“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款\“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。
5、“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目內(nèi)填列。
6、“預(yù)收款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。
其他需要注意的：
1、應(yīng)當(dāng)以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額填列的有：
“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”“存貨”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”
其中：“固定資產(chǎn)”還應(yīng)減去“累計折舊”
“無形資產(chǎn)”還應(yīng)減去“累計攤銷”
2、(1)“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”期末余額后的金額填列，如果有1年內(nèi)到期的部分，將其反映在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。
(2)“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”期末余額后的金額填列，如果有1年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映
(3)“長期借款”項目，長期借款若有一年內(nèi)到期的部分應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映
3、企業(yè)與同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷。
第三節(jié)、利潤表
一、利潤表的性質(zhì)
利潤表又稱收益表，反映企業(yè)在一定會計期間(如年度、季度、月份)的經(jīng)營成果的報
表。屬于動態(tài)會計報表，主要依據(jù)會計的收入實現(xiàn)原則和配比原則編制。
二、利潤表的作用
1、有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力
2、有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績
3、有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量
4、有助于企業(yè)管理人員的未來決策
三、利潤表的內(nèi)容
(一)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素
營業(yè)利潤
=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動收益(減損失)
(二)構(gòu)成利潤總額(或虧損總額)的各項要素
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
(三)構(gòu)成凈利潤的各項要素
凈利潤=利潤總額-所得稅
(四)構(gòu)成每股收益的各項要素
包括：基本每股收益和稀釋每股收益
基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷發(fā)現(xiàn)在外普通股的加權(quán)平均數(shù)
發(fā)現(xiàn)在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已經(jīng)發(fā)行時間÷報告期的時間-當(dāng)期回購普通股的股數(shù)×已回購時間÷報告期時間
四、利潤表的基本格式和編制
利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國主要采用多步式。多步式利潤表格式如下：
項目 本期金額 上期金額
一、營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動收益（損失以“-”填列）
投資收益（損失以“-”填列）
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）
減：所得稅費用
四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
“上期金額”欄內(nèi)各數(shù)字，根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄填列或調(diào)整填列
本表中“本期金額
利潤表中的“本期金額”欄反映各項目本期實際發(fā)生數(shù)。
1. “營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和‘其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)‘主營業(yè)務(wù)成本”和‘其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。
3.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維擴稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù) “營業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列。