7、海東汽車制造公司為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。
（2）10日：外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。
（3）15日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。
（4）19日：采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價(jià)款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。
（5）23日：采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價(jià)款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。
已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％；小汽車適用的增值稅稅率為17％；海東公司2002年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。要求：計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。
① 外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（3.4萬元）不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。② 外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件（月末尚未收到），其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（51萬元）不應(yīng)在3月份抵扣。③ 采取托收承付方式銷售小汽車，（因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)），應(yīng)在3月份計(jì)算繳納增值稅。
銷項(xiàng)稅額＝760.5/（1＋17％）×17％＋300×17％＝161.5（萬元）；
進(jìn)項(xiàng)稅額＝18.7（萬元）；
應(yīng)納增值稅額＝161.5－18.7＝142.8（萬元）；
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝760.5/（1＋17％）×5％＋300×5％＝47.5（萬元）
8、甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完畢后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額（建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％，銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％）。
建筑業(yè)營業(yè)稅＝（16000－7000）×3％＝270（萬元）；
應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅＝7000×3％＝210（萬元）；
房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝4000×5％＝200（萬元）；
銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝2200×5％＝110（萬元）
9、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)30萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià)35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售7000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40％、消費(fèi)稅稅率30％；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20％）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝（120＋30）×40％＝60（萬元）
（2）計(jì)算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（150＋60）/（1－30％）×30％＝90（萬元）
（3）計(jì)算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×增值稅稅率＝（150＋60＋90）×17％＝51（萬元）
計(jì)算進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅
（1）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝（35＋5）×20％＝8（萬元）
（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅＝（40＋8）×17％＝8.16（萬元）
國內(nèi)產(chǎn)銷化妝品應(yīng)繳納增值稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×17％－51＝5.78（萬元）
國內(nèi)產(chǎn)銷化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×30％－90＝10.20（萬元）
10、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2004年3月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購鋼材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為100萬元、17萬元。此外，為購進(jìn)該批鋼材，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)8萬元、建設(shè)基金2萬元、裝卸費(fèi)1萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。該企業(yè)將本月外購鋼材的40％用于裝飾辦公樓。
（2）外購用于生產(chǎn)小汽車的配件一批，價(jià)款已付但尚未驗(yàn)收入庫，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。此外，為購進(jìn)該批配件，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為10萬元。
（3）從美國進(jìn)口由于生產(chǎn)小汽車的零部件一批，已驗(yàn)收入庫。從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元、關(guān)稅20萬元。
（4）采取直接收款方式銷售小汽車一批，已收到全部車價(jià)款（含增值稅）234萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。
（5）采取托收承付方式銷售公司小汽車一批，車價(jià)款（不含增值稅）為300萬元，另外向買方收取了10萬元的手續(xù)費(fèi)。該批汽車于3月20日發(fā)出并向銀行辦妥了托收手續(xù)，3月31日尚未收到該批車款。
（6）將自己生產(chǎn)的一批特制汽車無償贈(zèng)送北京奧組委，已經(jīng)該批汽車的成本為100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10％。
已知：小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8％；小汽車適用的增值稅稅率為17％；3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬元。要求：計(jì)算3月份應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額。
① 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)1萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)抵扣。② 由于該企業(yè)將本月外購鋼材的40％用于裝飾辦公樓，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額及運(yùn)費(fèi)不應(yīng)抵扣。③ 外購的配件由于當(dāng)期尚未驗(yàn)收入庫，其進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元及運(yùn)費(fèi)不應(yīng)在當(dāng)期抵扣。④ 從美國進(jìn)口零部件，可以按海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額[（100＋20）×17％]抵扣，該企業(yè)未抵扣是錯(cuò)誤的。⑤ 以托收承付方式銷售小汽車，貨物已發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，300萬元的車價(jià)款和10萬元的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。⑥ 將自己生產(chǎn)的汽車無償贈(zèng)送他人，視同銷售行為，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝234÷（1＋17％）×17％＋300×17％＋10÷（1＋17％）×17％＋100×（1＋10％）÷（1－8％）×17％＝106.78（萬元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝[17＋（8＋2）×7％]×60％＋（100＋20）×17％＝31.02（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝106.78－31.02－10＝65.76（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝234÷（1＋17％）×8％＋300×8％＋10÷（1＋17％）×8％＋100×（1＋10％）÷（1－8％）×8％＝50.25（萬元）
11、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠單價(jià)為10萬元（不含增值稅），2002年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）以異地托收承付結(jié)算方式向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛，5月20日發(fā)出貨物并與當(dāng)天辦妥托收手續(xù)，但5月31前未收到貨款。
（2）捐贈(zèng)給B公司（增值稅一般納稅人）汽車8輛，并根據(jù)B公司的要求開具了增值稅專用發(fā)票，為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票臺(tái)頭為B公司，發(fā)票已經(jīng)由該廠轉(zhuǎn)交給B公司。
（3）以價(jià)值100萬元的10輛汽車，向某汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且相互開具增值稅專用發(fā)票。
（4）購進(jìn)汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬元、建設(shè)基金5000元、裝卸費(fèi)2000元、保險(xiǎn)費(fèi)3000元。
（5）從某生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬元，貨已驗(yàn)收入庫。
（6）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值10萬元。
要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額。
（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×17％＋400×17％＋（2＋0.5）×7％＋6×6％－10×17％＝83.84（萬元）
（2）銷項(xiàng)稅額＝（50＋8）×10×17％＋100×17％＝115.60（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額＝115.60－83.84＝31.76（萬元）
「解析」（1）捐贈(zèng)汽車視同銷售，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額；（3）由于運(yùn)輸單位開具的發(fā)票臺(tái)頭為B公司，同時(shí)發(fā)票已經(jīng)由該廠轉(zhuǎn)交給B公司，因此12000元的代墊運(yùn)費(fèi)無需處理；（2）100萬元的以物易物應(yīng)分別計(jì)算其銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)2000元、保險(xiǎn)費(fèi)3000元不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以專用發(fā)票上填寫的稅額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的10萬元鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從本期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
（1）2日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。
（2）10日：外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。
（3）15日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。
（4）19日：采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價(jià)款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。
（5）23日：采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價(jià)款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。
已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％；小汽車適用的增值稅稅率為17％；海東公司2002年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。要求：計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。
① 外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（3.4萬元）不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。② 外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件（月末尚未收到），其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（51萬元）不應(yīng)在3月份抵扣。③ 采取托收承付方式銷售小汽車，（因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)），應(yīng)在3月份計(jì)算繳納增值稅。
銷項(xiàng)稅額＝760.5/（1＋17％）×17％＋300×17％＝161.5（萬元）；
進(jìn)項(xiàng)稅額＝18.7（萬元）；
應(yīng)納增值稅額＝161.5－18.7＝142.8（萬元）；
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝760.5/（1＋17％）×5％＋300×5％＝47.5（萬元）
8、甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完畢后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額（建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％，銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％）。
建筑業(yè)營業(yè)稅＝（16000－7000）×3％＝270（萬元）；
應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅＝7000×3％＝210（萬元）；
房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝4000×5％＝200（萬元）；
銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝2200×5％＝110（萬元）
9、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)30萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià)35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售7000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40％、消費(fèi)稅稅率30％；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20％）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝（120＋30）×40％＝60（萬元）
（2）計(jì)算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（150＋60）/（1－30％）×30％＝90（萬元）
（3）計(jì)算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×增值稅稅率＝（150＋60＋90）×17％＝51（萬元）
計(jì)算進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅
（1）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝（35＋5）×20％＝8（萬元）
（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅＝（40＋8）×17％＝8.16（萬元）
國內(nèi)產(chǎn)銷化妝品應(yīng)繳納增值稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×17％－51＝5.78（萬元）
國內(nèi)產(chǎn)銷化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×30％－90＝10.20（萬元）
10、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2004年3月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購鋼材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為100萬元、17萬元。此外，為購進(jìn)該批鋼材，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)8萬元、建設(shè)基金2萬元、裝卸費(fèi)1萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。該企業(yè)將本月外購鋼材的40％用于裝飾辦公樓。
（2）外購用于生產(chǎn)小汽車的配件一批，價(jià)款已付但尚未驗(yàn)收入庫，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。此外，為購進(jìn)該批配件，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為10萬元。
（3）從美國進(jìn)口由于生產(chǎn)小汽車的零部件一批，已驗(yàn)收入庫。從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元、關(guān)稅20萬元。
（4）采取直接收款方式銷售小汽車一批，已收到全部車價(jià)款（含增值稅）234萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。
（5）采取托收承付方式銷售公司小汽車一批，車價(jià)款（不含增值稅）為300萬元，另外向買方收取了10萬元的手續(xù)費(fèi)。該批汽車于3月20日發(fā)出并向銀行辦妥了托收手續(xù)，3月31日尚未收到該批車款。
（6）將自己生產(chǎn)的一批特制汽車無償贈(zèng)送北京奧組委，已經(jīng)該批汽車的成本為100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10％。
已知：小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8％；小汽車適用的增值稅稅率為17％；3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬元。要求：計(jì)算3月份應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額。
① 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)1萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)抵扣。② 由于該企業(yè)將本月外購鋼材的40％用于裝飾辦公樓，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額及運(yùn)費(fèi)不應(yīng)抵扣。③ 外購的配件由于當(dāng)期尚未驗(yàn)收入庫，其進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元及運(yùn)費(fèi)不應(yīng)在當(dāng)期抵扣。④ 從美國進(jìn)口零部件，可以按海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額[（100＋20）×17％]抵扣，該企業(yè)未抵扣是錯(cuò)誤的。⑤ 以托收承付方式銷售小汽車，貨物已發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，300萬元的車價(jià)款和10萬元的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。⑥ 將自己生產(chǎn)的汽車無償贈(zèng)送他人，視同銷售行為，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝234÷（1＋17％）×17％＋300×17％＋10÷（1＋17％）×17％＋100×（1＋10％）÷（1－8％）×17％＝106.78（萬元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝[17＋（8＋2）×7％]×60％＋（100＋20）×17％＝31.02（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝106.78－31.02－10＝65.76（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝234÷（1＋17％）×8％＋300×8％＋10÷（1＋17％）×8％＋100×（1＋10％）÷（1－8％）×8％＝50.25（萬元）
11、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠單價(jià)為10萬元（不含增值稅），2002年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）以異地托收承付結(jié)算方式向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛，5月20日發(fā)出貨物并與當(dāng)天辦妥托收手續(xù)，但5月31前未收到貨款。
（2）捐贈(zèng)給B公司（增值稅一般納稅人）汽車8輛，并根據(jù)B公司的要求開具了增值稅專用發(fā)票，為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票臺(tái)頭為B公司，發(fā)票已經(jīng)由該廠轉(zhuǎn)交給B公司。
（3）以價(jià)值100萬元的10輛汽車，向某汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且相互開具增值稅專用發(fā)票。
（4）購進(jìn)汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬元、建設(shè)基金5000元、裝卸費(fèi)2000元、保險(xiǎn)費(fèi)3000元。
（5）從某生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬元，貨已驗(yàn)收入庫。
（6）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值10萬元。
要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額。
（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×17％＋400×17％＋（2＋0.5）×7％＋6×6％－10×17％＝83.84（萬元）
（2）銷項(xiàng)稅額＝（50＋8）×10×17％＋100×17％＝115.60（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額＝115.60－83.84＝31.76（萬元）
「解析」（1）捐贈(zèng)汽車視同銷售，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額；（3）由于運(yùn)輸單位開具的發(fā)票臺(tái)頭為B公司，同時(shí)發(fā)票已經(jīng)由該廠轉(zhuǎn)交給B公司，因此12000元的代墊運(yùn)費(fèi)無需處理；（2）100萬元的以物易物應(yīng)分別計(jì)算其銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)2000元、保險(xiǎn)費(fèi)3000元不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以專用發(fā)票上填寫的稅額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的10萬元鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從本期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。