第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中短期置存的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨、短期對外投資。流動(dòng)資產(chǎn)的占用形態(tài)具有變動(dòng)性，占用數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣表現(xiàn)為流動(dòng)資金。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)就是要增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，縮短周轉(zhuǎn)天數(shù)。要求：既保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又合理節(jié)約地使用資金，保證資金與物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清。
加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理就是要加強(qiáng)貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理。
貨幣資金的結(jié)算有現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式，要按照國家有關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的管理。搞好貨幣資金收支計(jì)劃的編制工作，并確定貨幣資金持有量。
應(yīng)收賬款管理工作主要包括三個(gè)方面：應(yīng)收賬款計(jì)劃的編制，包括核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表；制定信用政策，確定信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣、收賬政策；應(yīng)收賬款的日常管理，主要是調(diào)查、評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。
存貨管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容，包括存貨資金定額核定和存活日常管理兩部分。存貨核定一共有四種方法。其中定額日數(shù)計(jì)算法是習(xí)慣上應(yīng)用最廣泛的一種方法。
存活日常管理內(nèi)容主要有：
（1） 存貨分級(jí)歸口管理，包括存貨分級(jí)歸口管理的原則與做法。
（2） 生產(chǎn)儲(chǔ)備資金日常管理，包括安排采購資金、進(jìn)行貨款結(jié)算、控制材料消耗、庫存材料管理、進(jìn)行材料清查等環(huán)節(jié)。
（3） 未完工產(chǎn)品資金管理。包括組織均衡成套生產(chǎn)、半成品庫存管理、控制生產(chǎn)周期、節(jié)約生產(chǎn)消耗等環(huán)節(jié)。
（4） 成品資金管理，包括產(chǎn)品銷售計(jì)劃、成品庫存管理、銷售結(jié)算等環(huán)節(jié)。
學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)對流動(dòng)資產(chǎn)每一組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容有正確的理解，掌握貨幣資基金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理應(yīng)做好哪幾方面的工作。
1. 企業(yè)發(fā)生的壞賬損失在財(cái)務(wù)處理上如果采用直接核銷法，則企業(yè)發(fā)生的壞賬損失采用：直接計(jì)入成本費(fèi)用的方法。
2. 現(xiàn)行制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比率為年末應(yīng)收賬款余額的3‰——5‰
3. 材料采構(gòu)總量和費(fèi)用水平不變時(shí)，采購批量和儲(chǔ)存保管費(fèi)用成正比，和采購費(fèi)用成反比。
4. 存貨：包括原材料，燃料，包裝物，低值易耗品，修理用備件，在產(chǎn)品，自制半成品，產(chǎn)成品，外購商品。
5. 加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)而形成的節(jié)約有絕對節(jié)約和相對節(jié)約。 絕對節(jié)約：流動(dòng)資金占用量減少，生產(chǎn)和銷售任務(wù)不變， 相對節(jié)約，流動(dòng)資金數(shù)量不變，生產(chǎn)和銷售任務(wù)增加。
6. 現(xiàn)金使用范圍：工資，津貼，臨時(shí)工勞務(wù)報(bào)酬，個(gè)人科學(xué)技術(shù)等獎(jiǎng)金，勞保福利費(fèi)用，差旅費(fèi)，小額收支
7. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：
一）匯兌結(jié)算，（異地）適用于單位，個(gè)人
二）托收承付結(jié)算，（同城異地）適用于經(jīng)濟(jì)合同及勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)
三）委托收款結(jié)算，（同城異地）
四）支票結(jié)算（同城）
五）銀行匯票結(jié)算（異地）
六）商業(yè)匯票（同城異地）
七）銀行本票（同城）
8. 確定貨幣資金持有量：方法是利用存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模式進(jìn)行計(jì)算。持有貨幣資金數(shù)量大，則支付的利息多，成本高，但轉(zhuǎn)換次烽少。
9. 信用標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格會(huì)減少銷售量，減少占用在應(yīng)收賬款的資金，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，管理成本和壞賬成本。反之，寬松則會(huì)擴(kuò)大銷售量，增加成本，減少存貨
10. 企業(yè)發(fā)生壞賬損失的方法：一）直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失直接計(jì)入成本，費(fèi)用，二）壞賬備抵法，先估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備金
11. 應(yīng)收賬款管理工作：1）計(jì)劃編制，核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表，2）信用政策編制。3）日常管理，調(diào)查，評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。
12. 存貨資金定額核定的方法：1）定額日數(shù)計(jì)算法，公式：
a） 2）因素分析法3）比例計(jì)算法4）余額計(jì)算法。 *原材料資金定額：
b） *在產(chǎn)品資金定額： *產(chǎn)成品資金定額：
13. 29.存貨日常管理：1）存貨歸口分級(jí)管理 2）生產(chǎn)儲(chǔ)備資金管理3）未完工產(chǎn)品資金日常管理。
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中短期置存的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨、短期對外投資。流動(dòng)資產(chǎn)的占用形態(tài)具有變動(dòng)性，占用數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣表現(xiàn)為流動(dòng)資金。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)就是要增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，縮短周轉(zhuǎn)天數(shù)。要求：既保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又合理節(jié)約地使用資金，保證資金與物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清。
加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理就是要加強(qiáng)貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理。
貨幣資金的結(jié)算有現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式，要按照國家有關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的管理。搞好貨幣資金收支計(jì)劃的編制工作，并確定貨幣資金持有量。
應(yīng)收賬款管理工作主要包括三個(gè)方面：應(yīng)收賬款計(jì)劃的編制，包括核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表；制定信用政策，確定信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣、收賬政策；應(yīng)收賬款的日常管理，主要是調(diào)查、評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。
存貨管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容，包括存貨資金定額核定和存活日常管理兩部分。存貨核定一共有四種方法。其中定額日數(shù)計(jì)算法是習(xí)慣上應(yīng)用最廣泛的一種方法。
存活日常管理內(nèi)容主要有：
（1） 存貨分級(jí)歸口管理，包括存貨分級(jí)歸口管理的原則與做法。
（2） 生產(chǎn)儲(chǔ)備資金日常管理，包括安排采購資金、進(jìn)行貨款結(jié)算、控制材料消耗、庫存材料管理、進(jìn)行材料清查等環(huán)節(jié)。
（3） 未完工產(chǎn)品資金管理。包括組織均衡成套生產(chǎn)、半成品庫存管理、控制生產(chǎn)周期、節(jié)約生產(chǎn)消耗等環(huán)節(jié)。
（4） 成品資金管理，包括產(chǎn)品銷售計(jì)劃、成品庫存管理、銷售結(jié)算等環(huán)節(jié)。
學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)對流動(dòng)資產(chǎn)每一組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容有正確的理解，掌握貨幣資基金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理應(yīng)做好哪幾方面的工作。
1. 企業(yè)發(fā)生的壞賬損失在財(cái)務(wù)處理上如果采用直接核銷法，則企業(yè)發(fā)生的壞賬損失采用：直接計(jì)入成本費(fèi)用的方法。
2. 現(xiàn)行制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比率為年末應(yīng)收賬款余額的3‰——5‰
3. 材料采構(gòu)總量和費(fèi)用水平不變時(shí)，采購批量和儲(chǔ)存保管費(fèi)用成正比，和采購費(fèi)用成反比。
4. 存貨：包括原材料，燃料，包裝物，低值易耗品，修理用備件，在產(chǎn)品，自制半成品，產(chǎn)成品，外購商品。
5. 加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)而形成的節(jié)約有絕對節(jié)約和相對節(jié)約。 絕對節(jié)約：流動(dòng)資金占用量減少，生產(chǎn)和銷售任務(wù)不變， 相對節(jié)約，流動(dòng)資金數(shù)量不變，生產(chǎn)和銷售任務(wù)增加。
6. 現(xiàn)金使用范圍：工資，津貼，臨時(shí)工勞務(wù)報(bào)酬，個(gè)人科學(xué)技術(shù)等獎(jiǎng)金，勞保福利費(fèi)用，差旅費(fèi)，小額收支
7. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：
一）匯兌結(jié)算，（異地）適用于單位，個(gè)人
二）托收承付結(jié)算，（同城異地）適用于經(jīng)濟(jì)合同及勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)
三）委托收款結(jié)算，（同城異地）
四）支票結(jié)算（同城）
五）銀行匯票結(jié)算（異地）
六）商業(yè)匯票（同城異地）
七）銀行本票（同城）
8. 確定貨幣資金持有量：方法是利用存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模式進(jìn)行計(jì)算。持有貨幣資金數(shù)量大，則支付的利息多，成本高，但轉(zhuǎn)換次烽少。
9. 信用標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格會(huì)減少銷售量，減少占用在應(yīng)收賬款的資金，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，管理成本和壞賬成本。反之，寬松則會(huì)擴(kuò)大銷售量，增加成本，減少存貨
10. 企業(yè)發(fā)生壞賬損失的方法：一）直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失直接計(jì)入成本，費(fèi)用，二）壞賬備抵法，先估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備金
11. 應(yīng)收賬款管理工作：1）計(jì)劃編制，核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表，2）信用政策編制。3）日常管理，調(diào)查，評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。
12. 存貨資金定額核定的方法：1）定額日數(shù)計(jì)算法，公式：
a） 2）因素分析法3）比例計(jì)算法4）余額計(jì)算法。 *原材料資金定額：
b） *在產(chǎn)品資金定額： *產(chǎn)成品資金定額：
13. 29.存貨日常管理：1）存貨歸口分級(jí)管理 2）生產(chǎn)儲(chǔ)備資金管理3）未完工產(chǎn)品資金日常管理。