三、消費(fèi)稅數(shù)目、稅率(見(jiàn)教材消費(fèi)稅數(shù)目、稅率表)
消費(fèi)稅稅率形式：比例稅率和定額稅率(即單位稅額)。
提示：應(yīng)稅消費(fèi)品的具體適用稅率在考試試題中一般會(huì)有提示。
1、注意掌握對(duì)卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒采用從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合征稅方法。
2、“從高”適用稅率：
(1)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
(2)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
(3)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。
3、對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到規(guī)定低污染排放標(biāo)準(zhǔn)的小汽車(chē)減征30%的消費(fèi)稅。
【例題1】我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品種，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。(2007)
a、糧食白酒
b、酒精
c、成品油
d、摩托車(chē)
答案：a
解析：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國(guó)的糧食白酒、卷煙、薯類(lèi)白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。
【例題2】某酒廠為增值稅一般納稅人。 2005年4月銷(xiāo)售糧食白酒4000斤，取得銷(xiāo)售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。(2006年)
a、6229.92 b、5510
c、5000 d、4000
答案：c
解析：本題考核的是消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方式，該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。
四、消費(fèi)稅稅額計(jì)算的方法
三種計(jì)稅方法
適用范圍
計(jì)稅公式
從價(jià)定率計(jì)稅
除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率
從量定額計(jì)稅
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)稅
列舉3種：糧食白酒、薯類(lèi)白酒、 卷煙
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
消費(fèi)稅稅率形式：比例稅率和定額稅率(即單位稅額)。
提示：應(yīng)稅消費(fèi)品的具體適用稅率在考試試題中一般會(huì)有提示。
1、注意掌握對(duì)卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒采用從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合征稅方法。
2、“從高”適用稅率：
(1)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
(2)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
(3)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。
3、對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到規(guī)定低污染排放標(biāo)準(zhǔn)的小汽車(chē)減征30%的消費(fèi)稅。
【例題1】我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品種，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。(2007)
a、糧食白酒
b、酒精
c、成品油
d、摩托車(chē)
答案：a
解析：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國(guó)的糧食白酒、卷煙、薯類(lèi)白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。
【例題2】某酒廠為增值稅一般納稅人。 2005年4月銷(xiāo)售糧食白酒4000斤，取得銷(xiāo)售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。(2006年)
a、6229.92 b、5510
c、5000 d、4000
答案：c
解析：本題考核的是消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方式，該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。
四、消費(fèi)稅稅額計(jì)算的方法
三種計(jì)稅方法
適用范圍
計(jì)稅公式
從價(jià)定率計(jì)稅
除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率
從量定額計(jì)稅
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)稅
列舉3種：糧食白酒、薯類(lèi)白酒、 卷煙
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額