品課稅:
考試內(nèi)容和目的：
前一章介紹了稅收的基礎知識，本章介紹我國具體的幾種主要的稅收制度。通過本章的考試，檢驗考生了解、熟悉和掌握有關我國現(xiàn)行主要稅收制度的基本內(nèi)容和主要實務的程度，提高考生對國家稅收政策的理解能力。2004年本章出了5道單選題，1道多選題，分值較多，2005年考了3道單選題。本章歷來是考試的重點和難點，涉及到計算題。根據(jù)綱要求，需要考生學習以下考點：
需要掌握的知識點：
1．商品課稅的特點
2．增值稅的類型、征稅范圍、納稅人、稅率和計稅方法
3．消費稅的征稅范圍、納稅人、稅目稅率和計稅方法
4．營業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、課稅對象、稅目稅率和計稅方法
5．所得課稅的特點
6．企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)和征收方法
7．個人所得稅的納稅人、課稅對象、稅率、計稅方法和應納稅額的計算
8．財產(chǎn)課稅的特點
9．資源稅的征稅范圍、納稅人、課稅對象和稅率
10． 農(nóng)業(yè)稅的特點、計稅依據(jù)和稅率，農(nóng)業(yè)稅改革發(fā)展的方向
11． 印花稅的納稅人、征稅對象、稅率
需要熟悉的知識點：
1．關稅的課稅對象、納稅人和稅率類型
2．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人、課稅對象、稅率和稅收優(yōu)惠
3．房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據(jù)和稅率
4．城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、納稅人、計稅依據(jù)和稅率
5．其他課稅的內(nèi)容及進一步的分類
重點難點及典型例題分析：
一、 商品課稅:
商品課稅，是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱，在我國亦稱為流轉稅。
1. 商品課稅的特點
商品課稅具有以下幾個特點：
（1） 課征普遍。
（2） 以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據(jù)。
（3） 除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，商品課稅普遍實行比例稅率。
2. 增值稅的類型、征稅范圍、納稅人、稅率和計稅方法
增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及
進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種商品稅。是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或者商品附加值進行征稅。
（1） 增值稅的類型：一是消費型增值稅；二是收入型增值稅；三是生產(chǎn)型增值稅
（2） 征稅范圍：銷售或者進口的貨物或提供的加工、修理修配勞務。
（3） 納稅人。凡是從事商品生產(chǎn)和銷售、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人都是納稅人。為了嚴格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
（4） 稅率。我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
（5） 計稅方法。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應納稅款為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。對小規(guī)模的納稅人不實行扣稅法。
【例題1】A企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年6月份A企業(yè)將甲產(chǎn)品銷售給B商場，取得含稅銷售額234萬元，則A企業(yè)6月份銷售甲產(chǎn)品應納增值稅銷項稅額為（?。┤f元。（2005年單選考題）
A.14 B.30.4 C.34 D.39.8
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人稅率為17％，含稅銷售額為234萬元，則不含稅銷售額為234÷（1＋17％）＝200萬元。應納增值稅銷項稅額＝銷售額×適用稅率＝200×17％＝34萬元。
【例題2】在我國現(xiàn)行各稅種中，收入規(guī)模大的是（ ）。（2004年真題）
A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】目前，增值稅已經(jīng)成為我國重要的稅種，其收入居各稅種之首。
3. 消費稅的征稅范圍、納稅人、稅目稅率和計稅方法
（1） 消費稅的征稅范圍：采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。重點記憶我國征收消費稅的11類商品。
（2） 納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
（3） 稅目和稅率。有11個稅目。兩種稅率形式：一是比例稅率；二是定額稅率。
（4） 計稅辦法。消費稅一般實行從價定率計稅和從量定額計稅兩種基本方法計算應納稅額。
【例題3】按照我國現(xiàn)行稅法，下列產(chǎn)品中，應征收消費稅的是（ ）.
A.煤油 B.汽油 C.汽車輪胎
D.化妝品 E.酒精
【答案】BCDE
【解析】消費稅的征稅范圍，采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。目前我國征收消費稅的11類消費品：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類消費品。
4. 營業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、課稅對象、稅目稅率和計稅方法
（1） 營業(yè)稅的征稅范圍：提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)等行為。
（2） 納稅人。凡是再我國境內(nèi)發(fā)生規(guī)定的應稅營業(yè)行為的單位和個人，都是營業(yè)稅的納稅人。
（3） 課稅對象：納稅人發(fā)生應稅行為取得的營業(yè)收入額、轉讓收入額或銷售收入額。
（4） 稅目和稅率。營業(yè)稅稅目是按照行業(yè)設置的，公有9個稅目。而各個稅目的稅率有所不同。
（5） 計稅方法。按照營業(yè)額和適用稅率計算納稅額。
【例題4】某娛樂廳9月份門票收入為15萬元，相關煙酒和飲料收入5萬元，適用稅率為20％，該廳應納營業(yè)稅稅額為（ ）。
A.3萬元 B.4萬元 C.1萬元 D.2萬元
【答案】B
【解析】營業(yè)稅按行業(yè)、類別不同分別采取不同的比例稅率，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度比例稅率，不過本題題干已經(jīng)給出了稅率。應納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×適用稅率＝（15＋5）×20％＝4萬元。
5. 熟悉關稅的課稅對象、納稅人和稅率類型
關稅的課稅對象，是準許進出境的貨物和物品。納稅人分為兩類：一是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人；二是進出境物品的持有人、收件人、所有人。
自2002年1月1日起，我國進口關稅設有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。
【例題5】具有維護國家主權、保護民族經(jīng)濟、促進對外貿(mào)易發(fā)展功能的稅種是（ ）。（2005年單選考題）
A.營業(yè)稅 B.增值稅 C.關稅 D.房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅，屬于商品課稅的范疇，它不僅是國家取得財政收入的一個重要稅種，而且是維護國家主權、保護民族經(jīng)濟、促進對外貿(mào)易的重要工具。
考試內(nèi)容和目的：
前一章介紹了稅收的基礎知識，本章介紹我國具體的幾種主要的稅收制度。通過本章的考試，檢驗考生了解、熟悉和掌握有關我國現(xiàn)行主要稅收制度的基本內(nèi)容和主要實務的程度，提高考生對國家稅收政策的理解能力。2004年本章出了5道單選題，1道多選題，分值較多，2005年考了3道單選題。本章歷來是考試的重點和難點，涉及到計算題。根據(jù)綱要求，需要考生學習以下考點：
需要掌握的知識點：
1．商品課稅的特點
2．增值稅的類型、征稅范圍、納稅人、稅率和計稅方法
3．消費稅的征稅范圍、納稅人、稅目稅率和計稅方法
4．營業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、課稅對象、稅目稅率和計稅方法
5．所得課稅的特點
6．企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)和征收方法
7．個人所得稅的納稅人、課稅對象、稅率、計稅方法和應納稅額的計算
8．財產(chǎn)課稅的特點
9．資源稅的征稅范圍、納稅人、課稅對象和稅率
10． 農(nóng)業(yè)稅的特點、計稅依據(jù)和稅率，農(nóng)業(yè)稅改革發(fā)展的方向
11． 印花稅的納稅人、征稅對象、稅率
需要熟悉的知識點：
1．關稅的課稅對象、納稅人和稅率類型
2．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人、課稅對象、稅率和稅收優(yōu)惠
3．房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據(jù)和稅率
4．城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、納稅人、計稅依據(jù)和稅率
5．其他課稅的內(nèi)容及進一步的分類
重點難點及典型例題分析：
一、 商品課稅:
商品課稅，是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱，在我國亦稱為流轉稅。
1. 商品課稅的特點
商品課稅具有以下幾個特點：
（1） 課征普遍。
（2） 以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據(jù)。
（3） 除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，商品課稅普遍實行比例稅率。
2. 增值稅的類型、征稅范圍、納稅人、稅率和計稅方法
增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及
進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種商品稅。是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或者商品附加值進行征稅。
（1） 增值稅的類型：一是消費型增值稅；二是收入型增值稅；三是生產(chǎn)型增值稅
（2） 征稅范圍：銷售或者進口的貨物或提供的加工、修理修配勞務。
（3） 納稅人。凡是從事商品生產(chǎn)和銷售、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人都是納稅人。為了嚴格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
（4） 稅率。我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
（5） 計稅方法。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應納稅款為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。對小規(guī)模的納稅人不實行扣稅法。
【例題1】A企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年6月份A企業(yè)將甲產(chǎn)品銷售給B商場，取得含稅銷售額234萬元，則A企業(yè)6月份銷售甲產(chǎn)品應納增值稅銷項稅額為（?。┤f元。（2005年單選考題）
A.14 B.30.4 C.34 D.39.8
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人稅率為17％，含稅銷售額為234萬元，則不含稅銷售額為234÷（1＋17％）＝200萬元。應納增值稅銷項稅額＝銷售額×適用稅率＝200×17％＝34萬元。
【例題2】在我國現(xiàn)行各稅種中，收入規(guī)模大的是（ ）。（2004年真題）
A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】目前，增值稅已經(jīng)成為我國重要的稅種，其收入居各稅種之首。
3. 消費稅的征稅范圍、納稅人、稅目稅率和計稅方法
（1） 消費稅的征稅范圍：采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。重點記憶我國征收消費稅的11類商品。
（2） 納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
（3） 稅目和稅率。有11個稅目。兩種稅率形式：一是比例稅率；二是定額稅率。
（4） 計稅辦法。消費稅一般實行從價定率計稅和從量定額計稅兩種基本方法計算應納稅額。
【例題3】按照我國現(xiàn)行稅法，下列產(chǎn)品中，應征收消費稅的是（ ）.
A.煤油 B.汽油 C.汽車輪胎
D.化妝品 E.酒精
【答案】BCDE
【解析】消費稅的征稅范圍，采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。目前我國征收消費稅的11類消費品：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類消費品。
4. 營業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、課稅對象、稅目稅率和計稅方法
（1） 營業(yè)稅的征稅范圍：提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)等行為。
（2） 納稅人。凡是再我國境內(nèi)發(fā)生規(guī)定的應稅營業(yè)行為的單位和個人，都是營業(yè)稅的納稅人。
（3） 課稅對象：納稅人發(fā)生應稅行為取得的營業(yè)收入額、轉讓收入額或銷售收入額。
（4） 稅目和稅率。營業(yè)稅稅目是按照行業(yè)設置的，公有9個稅目。而各個稅目的稅率有所不同。
（5） 計稅方法。按照營業(yè)額和適用稅率計算納稅額。
【例題4】某娛樂廳9月份門票收入為15萬元，相關煙酒和飲料收入5萬元，適用稅率為20％，該廳應納營業(yè)稅稅額為（ ）。
A.3萬元 B.4萬元 C.1萬元 D.2萬元
【答案】B
【解析】營業(yè)稅按行業(yè)、類別不同分別采取不同的比例稅率，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度比例稅率，不過本題題干已經(jīng)給出了稅率。應納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×適用稅率＝（15＋5）×20％＝4萬元。
5. 熟悉關稅的課稅對象、納稅人和稅率類型
關稅的課稅對象，是準許進出境的貨物和物品。納稅人分為兩類：一是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人；二是進出境物品的持有人、收件人、所有人。
自2002年1月1日起，我國進口關稅設有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。
【例題5】具有維護國家主權、保護民族經(jīng)濟、促進對外貿(mào)易發(fā)展功能的稅種是（ ）。（2005年單選考題）
A.營業(yè)稅 B.增值稅 C.關稅 D.房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅，屬于商品課稅的范疇，它不僅是國家取得財政收入的一個重要稅種，而且是維護國家主權、保護民族經(jīng)濟、促進對外貿(mào)易的重要工具。