4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品組價(重點掌握)
進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅) ÷(1-消費稅比例稅率)
【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )萬元。(2006年)
a、76
b、87
c、123
d、160
答案：d
解析：進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160萬元。
(二)從量定額的銷售數(shù)量
1、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;
3、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;
4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。
(三)復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
【例題】某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元(適用稅率25%)。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅為( )。
a、945萬元
b、975萬元
c、1020萬元
d、1023萬元
答案：c
解析：本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅=300×25%=75(萬元);合計應(yīng)納消費稅=945+75=1020(萬元)。
(四)消費稅已納稅額的扣除
用外購已稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅) ÷(1-消費稅比例稅率)
【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )萬元。(2006年)
a、76
b、87
c、123
d、160
答案：d
解析：進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160萬元。
(二)從量定額的銷售數(shù)量
1、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;
3、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;
4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。
(三)復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
【例題】某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元(適用稅率25%)。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅為( )。
a、945萬元
b、975萬元
c、1020萬元
d、1023萬元
答案：c
解析：本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅=300×25%=75(萬元);合計應(yīng)納消費稅=945+75=1020(萬元)。
(四)消費稅已納稅額的扣除
用外購已稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。