IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構
一、現(xiàn)金流量表的概念及作用
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財務報表，屬于動態(tài)的財務報表。
二、現(xiàn)金流量表的編制基礎及基本要求
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。
1. 現(xiàn)金
具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
存在金融機構中的款項中不能隨時用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時用于支付的定期存款。但提前通知金融機構便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
2. 現(xiàn)金等價物
是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資。
現(xiàn)金等價物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物。
作為現(xiàn)金等價物的短期技資必須同時滿足四個條件：
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個月到期。
(2) 流動性強。
(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。
(4) 價值變動風險小。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，例如，準備 3 個月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價物。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求 考試大σ一級建造師
1. 現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。
2. 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報。
但下列各項可以按照凈額列報 :
(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金
(2) 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出
(3) 金融企業(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。
3. 自然災害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。
4. 匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。
三、現(xiàn)金流量的分類
現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
( 一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ( 扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金 )；
(2) 收到的稅費返還；
(3) 收到的其他與經(jīng)營活動有關的 現(xiàn)金。
2. 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；
(2) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的各項稅費；
(4) 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
( 二 ) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 投資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得投資收益所 收到的現(xiàn)金；
(3) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
(4) 收到的 其他與投資活動有關的現(xiàn)金
2. 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
(2) 投資所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。
( 三) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 吸收投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得借款所收到的現(xiàn)金；
(3) 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
2. 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 償還債務所支付的現(xiàn)金；
(2) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。
正表有五項：
一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
四是匯率變動對現(xiàn)金的影響 考試大σ一級建造師
五是現(xiàn)金及等價物凈增加額
其中 , 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。
補充資料有三項 : 一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 ; 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第二項，存在勾稽關系，即金額應當一致。
一、現(xiàn)金流量表的概念及作用
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財務報表，屬于動態(tài)的財務報表。
二、現(xiàn)金流量表的編制基礎及基本要求
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。
1. 現(xiàn)金
具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
存在金融機構中的款項中不能隨時用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時用于支付的定期存款。但提前通知金融機構便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
2. 現(xiàn)金等價物
是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資。
現(xiàn)金等價物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物。
作為現(xiàn)金等價物的短期技資必須同時滿足四個條件：
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個月到期。
(2) 流動性強。
(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。
(4) 價值變動風險小。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，例如，準備 3 個月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價物。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求 考試大σ一級建造師
1. 現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。
2. 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報。
但下列各項可以按照凈額列報 :
(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金
(2) 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出
(3) 金融企業(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。
3. 自然災害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。
4. 匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。
三、現(xiàn)金流量的分類
現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
( 一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ( 扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金 )；
(2) 收到的稅費返還；
(3) 收到的其他與經(jīng)營活動有關的 現(xiàn)金。
2. 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；
(2) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的各項稅費；
(4) 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
( 二 ) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 投資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得投資收益所 收到的現(xiàn)金；
(3) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
(4) 收到的 其他與投資活動有關的現(xiàn)金
2. 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
(2) 投資所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。
( 三) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 吸收投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得借款所收到的現(xiàn)金；
(3) 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
2. 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 償還債務所支付的現(xiàn)金；
(2) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。
正表有五項：
一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
四是匯率變動對現(xiàn)金的影響 考試大σ一級建造師
五是現(xiàn)金及等價物凈增加額
其中 , 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。
補充資料有三項 : 一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 ; 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第二項，存在勾稽關系，即金額應當一致。