四、舉債籌資審計（初級不作要求）
舉債籌資審查內(nèi)容：短期、長期借款審查；應(yīng)付債券審查；長期應(yīng)付款審查；借款費(fèi)用審查
（一）短期借款的審查
審查內(nèi)容：
1、確定短期借款期末余額的真實(shí)性
2、審查短期借款償還的真實(shí)性、及時性和合規(guī)性
3、審查短期借款入賬的完整性
4、驗(yàn)證利息計算及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性
（二）長期借款審計
審查內(nèi)容：
1．編制長期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表
2．詢證長期借款
3．驗(yàn)證長期借款期末余額
4．審查長期借款抵押、擔(dān)保情況
5．對未入賬負(fù)債的審查
(1)查閱企業(yè)管理*的會議記錄，了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的
(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書
(3)向債權(quán)人詢證負(fù)債金額
(4)分析利息費(fèi)用賬戶
驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債。
(5)審查取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入等
例題：（2005中）對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計程序是：答案C
A．向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)
B．對利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核
C．編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對
D．查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
6．審查長期借款合同履行情況
7．審查長期借款分類和記賬的正確性
（三）應(yīng)付債券審計
1、審查債券溢價或折價攤銷
2、驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性
(1)審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí)
(2)詢證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性
3、審查發(fā)行收入記賬完整性
4、審查債券發(fā)行的合法性
5、審查債務(wù)償還情況
6．確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會計報表中披露的正確性
（四）長期應(yīng)付款的審查
長期應(yīng)付款包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款等
審查內(nèi)容：審查長期應(yīng)付款項(xiàng)真實(shí)性；審查長期應(yīng)付款項(xiàng)計價正確性；審查長期應(yīng)付款項(xiàng)利息費(fèi)用處理情況；審查相關(guān)合同履行情況；函證長期應(yīng)付款的期末余額；審查長期應(yīng)付款項(xiàng)期披露正確性
（五）借款費(fèi)用審計
審查內(nèi)容：
1、審查借款費(fèi)用資本化
借款費(fèi)用同時滿足下列條件才能開始資本化：
（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）必要的構(gòu)建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始
2、審查財務(wù)費(fèi)用
審查財務(wù)費(fèi)用確認(rèn)的準(zhǔn)確性、發(fā)生額的真實(shí)性、結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性。
3、審計其他項(xiàng)目
4、審查企業(yè)在附注中披露借款費(fèi)用正確性
五、投資審計（初級不作要求）
投資審查內(nèi)容：長期股權(quán)投資審查；投資性房地產(chǎn)審查；交易性金融資產(chǎn)審查；可供出售金融資產(chǎn)審查；持有至到期投資審查
（一）長期股權(quán)投資審查
（1）編制或取得投資明細(xì)表
（2）核查投資計價的正確性是否符合會計準(zhǔn)則
（3）驗(yàn)證投資收益投資收益記賬方法是否符合規(guī)定
（4）審查投資收回、出售與轉(zhuǎn)讓
（5）審查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計提依據(jù)、計提結(jié)果、記錄的正確性和完整性、余額正確性等
（6）確定長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在會計報表中披露的正確性
例題：（2005中）審計人員為了證實(shí)對外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實(shí)施的審計程序是：
答案C
A.查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬
B.查閱投資收益的入賬憑證
C.查閱對外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明
D.查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄
（二）投資性房地產(chǎn)審查
審查內(nèi)容：審查投資性房地產(chǎn)計價的正確性；審查投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理的正確性；審查房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)處理；審查投資性房地產(chǎn)信息披露的正確性
（三）其他投資性項(xiàng)目的審查
1、交易性金融資產(chǎn)審計
審計目標(biāo)：確定資產(chǎn)的真實(shí)性；確定資產(chǎn)所有權(quán)；確定資產(chǎn)記錄完整性；確定資產(chǎn)計價正確性；確定資產(chǎn)期末余額正確性；確定資產(chǎn)披露是否恰當(dāng)
2、可供出售金融資產(chǎn)審計
審計目標(biāo)：確定資產(chǎn)的真實(shí)性；確定資產(chǎn)所有權(quán)；確定資產(chǎn)記錄完整性；確定資產(chǎn)計價正確性；確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法恰當(dāng)性；確定資產(chǎn)期末余額正確性；確定資產(chǎn)披露是否恰當(dāng)
3、持有至到期投資審計
審計目標(biāo)：確定到期投資的真實(shí)性；確定到期投資所有權(quán)；確定到期投資記錄完整性；確定到期投資計價正確性；確定到期投資減值準(zhǔn)備計提方法恰當(dāng)性；確定到期投資及其減值準(zhǔn)備期末余額正確性；確定到期投資及其減值準(zhǔn)備披露是否恰當(dāng)。
舉債籌資審查內(nèi)容：短期、長期借款審查；應(yīng)付債券審查；長期應(yīng)付款審查；借款費(fèi)用審查
（一）短期借款的審查
審查內(nèi)容：
1、確定短期借款期末余額的真實(shí)性
2、審查短期借款償還的真實(shí)性、及時性和合規(guī)性
3、審查短期借款入賬的完整性
4、驗(yàn)證利息計算及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性
（二）長期借款審計
審查內(nèi)容：
1．編制長期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表
2．詢證長期借款
3．驗(yàn)證長期借款期末余額
4．審查長期借款抵押、擔(dān)保情況
5．對未入賬負(fù)債的審查
(1)查閱企業(yè)管理*的會議記錄，了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的
(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書
(3)向債權(quán)人詢證負(fù)債金額
(4)分析利息費(fèi)用賬戶
驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債。
(5)審查取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入等
例題：（2005中）對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計程序是：答案C
A．向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)
B．對利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核
C．編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對
D．查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
6．審查長期借款合同履行情況
7．審查長期借款分類和記賬的正確性
（三）應(yīng)付債券審計
1、審查債券溢價或折價攤銷
2、驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性
(1)審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí)
(2)詢證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性
3、審查發(fā)行收入記賬完整性
4、審查債券發(fā)行的合法性
5、審查債務(wù)償還情況
6．確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會計報表中披露的正確性
（四）長期應(yīng)付款的審查
長期應(yīng)付款包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款等
審查內(nèi)容：審查長期應(yīng)付款項(xiàng)真實(shí)性；審查長期應(yīng)付款項(xiàng)計價正確性；審查長期應(yīng)付款項(xiàng)利息費(fèi)用處理情況；審查相關(guān)合同履行情況；函證長期應(yīng)付款的期末余額；審查長期應(yīng)付款項(xiàng)期披露正確性
（五）借款費(fèi)用審計
審查內(nèi)容：
1、審查借款費(fèi)用資本化
借款費(fèi)用同時滿足下列條件才能開始資本化：
（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）必要的構(gòu)建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始
2、審查財務(wù)費(fèi)用
審查財務(wù)費(fèi)用確認(rèn)的準(zhǔn)確性、發(fā)生額的真實(shí)性、結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性。
3、審計其他項(xiàng)目
4、審查企業(yè)在附注中披露借款費(fèi)用正確性
五、投資審計（初級不作要求）
投資審查內(nèi)容：長期股權(quán)投資審查；投資性房地產(chǎn)審查；交易性金融資產(chǎn)審查；可供出售金融資產(chǎn)審查；持有至到期投資審查
（一）長期股權(quán)投資審查
（1）編制或取得投資明細(xì)表
（2）核查投資計價的正確性是否符合會計準(zhǔn)則
（3）驗(yàn)證投資收益投資收益記賬方法是否符合規(guī)定
（4）審查投資收回、出售與轉(zhuǎn)讓
（5）審查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計提依據(jù)、計提結(jié)果、記錄的正確性和完整性、余額正確性等
（6）確定長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在會計報表中披露的正確性
例題：（2005中）審計人員為了證實(shí)對外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實(shí)施的審計程序是：
答案C
A.查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬
B.查閱投資收益的入賬憑證
C.查閱對外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明
D.查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄
（二）投資性房地產(chǎn)審查
審查內(nèi)容：審查投資性房地產(chǎn)計價的正確性；審查投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理的正確性；審查房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)處理；審查投資性房地產(chǎn)信息披露的正確性
（三）其他投資性項(xiàng)目的審查
1、交易性金融資產(chǎn)審計
審計目標(biāo)：確定資產(chǎn)的真實(shí)性；確定資產(chǎn)所有權(quán)；確定資產(chǎn)記錄完整性；確定資產(chǎn)計價正確性；確定資產(chǎn)期末余額正確性；確定資產(chǎn)披露是否恰當(dāng)
2、可供出售金融資產(chǎn)審計
審計目標(biāo)：確定資產(chǎn)的真實(shí)性；確定資產(chǎn)所有權(quán)；確定資產(chǎn)記錄完整性；確定資產(chǎn)計價正確性；確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法恰當(dāng)性；確定資產(chǎn)期末余額正確性；確定資產(chǎn)披露是否恰當(dāng)
3、持有至到期投資審計
審計目標(biāo)：確定到期投資的真實(shí)性；確定到期投資所有權(quán)；確定到期投資記錄完整性；確定到期投資計價正確性；確定到期投資減值準(zhǔn)備計提方法恰當(dāng)性；確定到期投資及其減值準(zhǔn)備期末余額正確性；確定到期投資及其減值準(zhǔn)備披露是否恰當(dāng)。