（一）對(duì)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等都要做應(yīng)納稅所得額調(diào)增了？
【教師回答】
回復(fù)：新的所得稅法對(duì)于企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，都沒有允許扣除的規(guī)定，所以上述企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金都是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的，都是需要做調(diào)增處理的。
《新所得稅法實(shí)施條例》
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
目前只有金融企業(yè)計(jì)提的壞賬、呆賬準(zhǔn)備可以按一定的比例扣除。
（二）問題：第十二章，企業(yè)所得稅法中關(guān)于利息費(fèi)用的扣除規(guī)定，在現(xiàn)實(shí)工作中往往會(huì)有這樣的情況出現(xiàn)，因公司的流動(dòng)資金不足，股東借款給公司經(jīng)營(yíng)所用的利息，該項(xiàng)利息是否允許稅前列支，列支需要哪些附件資料？是否需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅或者個(gè)人所得稅？
【教師回答】
回復(fù)：股東借款給公司經(jīng)營(yíng)所用的利息，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的可以在所得稅前扣除。企業(yè)需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。需要提供相應(yīng)的合同，發(fā)票等。
財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知
財(cái)稅〔2008〕121號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：
一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。
四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)政部
國家稅務(wù)總局
二〇〇八年九月十九日
（三）問題：請(qǐng)問即征即退等退還的稅款，包括我們前面學(xué)的流轉(zhuǎn)稅等，退還后，要交企業(yè)所得稅嗎？
【教師回答】
回復(fù)：企業(yè)取得的財(cái)政性資金，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的以外，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入，包括來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款(增值稅)。
（四）問題：一、書上（三）2、視同銷售確認(rèn)收入
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)
請(qǐng)問老師：（除固定資產(chǎn)外的視同銷售）
（1）這五項(xiàng)視同銷售行為在會(huì)計(jì)上那些做其他業(yè)務(wù)收入？
（2）那些做營(yíng)業(yè)收入？
（3）那些做營(yíng)業(yè)外收入？
（4）那幾項(xiàng)不做收入只做支出？如果只做支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入啥科目？
（5）那幾項(xiàng)影響廣告費(fèi)和招待費(fèi)的計(jì)提？
二、既然有些做收入有些不做收入為什么這里要叫應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入？這是確定什么收入？要做什么樣的收入？會(huì)計(jì)利潤(rùn)上、所得稅調(diào)整上、會(huì)計(jì)實(shí)錄分錄上亂得一踏糊涂了。。
三、老師：辛苦一下能不能總結(jié)一下，哪些行為在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，在所得稅有確認(rèn)收入；哪些行為在增值稅上確認(rèn)收入，在所得稅上不確認(rèn)收入；哪些行為在增值稅上所得稅上都確認(rèn)收入或都不確認(rèn)收入？他們各自的計(jì)稅依據(jù)是什么？
其實(shí)就是會(huì)計(jì)上、增值稅上、所得稅上確認(rèn)收入和不確認(rèn)收入這幾項(xiàng)做排列然后分別產(chǎn)生的不同問題，哪些情況什么確認(rèn)收入，什么情況下不確認(rèn)收入。對(duì)于這些掌握到什么程度就可以了？謝謝老師！
【教師回答】
回復(fù)：一、問題（1）這五項(xiàng)視同銷售行為在會(huì)計(jì)上那些做其他業(yè)務(wù)收入？
答：沒有會(huì)計(jì)上按照其他業(yè)務(wù)收入處理的業(yè)務(wù)。
問題（2）那些做營(yíng)業(yè)收入？
答：用于銷售和（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、（4）用于股息分配，做營(yíng)業(yè)收入處理。
問題（3）那些做營(yíng)業(yè)外收入？
答：沒有。
問題（4）那幾項(xiàng)不做收入只做支出？如果只做支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入啥科目？
答：用于市場(chǎng)推廣、用于交際應(yīng)酬、用于捐贈(zèng)，通過銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出處理。
問題（5）那幾項(xiàng)影響廣告費(fèi)和招待費(fèi)的計(jì)提？
答：都影響。
二、視同銷售是稅法上的說法，會(huì)計(jì)上沒有這個(gè)說法。所以，會(huì)計(jì)上，一些業(yè)務(wù)不做收入，但是按照稅法規(guī)定，卻是稅法上的收入，這就是視同銷售收入。
比如，自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上貸記產(chǎn)品的成本和銷項(xiàng)稅額，不確認(rèn)收入，但是根據(jù)所得稅規(guī)定，捐贈(zèng)則所有權(quán)轉(zhuǎn)移出企業(yè)，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)了，所以要在稅法上視同銷售，體現(xiàn)在所得稅上就是需要納稅調(diào)整了。
感覺您的問題是出于對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)底子不扎實(shí)，可以先看看會(huì)計(jì)，然后所得稅的視同銷售應(yīng)該就好理解了。
三、我們可以用這個(gè)總結(jié)來看確定所得稅收入和繳納企業(yè)所得稅的問題：
（1）企業(yè)將貨物交付他人代銷；（繳納企業(yè)所得稅）
（2）銷售代銷貨物；（繳納企業(yè)所得稅）
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；（不用繳納企業(yè)所得稅）
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（不繳納企業(yè)所得稅）
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（繳納企業(yè)所得稅）
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（繳納企業(yè)所得稅）
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（用于集體福利不繳納企業(yè)所得稅；用于個(gè)人消費(fèi)繳納企業(yè)所得稅）
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。（繳納企業(yè)所得稅）
2.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入。
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利
3.會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入：
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；
原稅法中對(duì)于將貨物用于在建工程、管理部門、分公司等也要視同銷售。這樣規(guī)定，一方面考慮到與增值稅暫行條例的銜接，另一方面原稅法是以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位作為納稅人的，不具有法人地位但實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分公司等也要獨(dú)立計(jì)算繳納所得稅。新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。
（五）問題：例如：09年承包10個(gè)月，所得10萬元。09年個(gè)體經(jīng)營(yíng)10個(gè)月，收入20萬，成本8萬元。
請(qǐng)問，以上兩種情況如何計(jì)算個(gè)稅？個(gè)體經(jīng)營(yíng)需要折算成全年找稅率而承包經(jīng)營(yíng)不用折算成全年找稅率嗎？教材哪里講到過？謝謝【教師122回答】
回復(fù)：兩者是不同的，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)按年計(jì)算的，如果經(jīng)營(yíng)期不足一年，要換算為全年的所得計(jì)算稅額。并不是按月。而承包經(jīng)營(yíng)所得不足一年，不用換算為一年計(jì)算。
舉例說明，承包經(jīng)營(yíng)的計(jì)算中經(jīng)營(yíng)期限10個(gè)月，直接以10個(gè)月的所得為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)體工商戶要將10個(gè)月的所得換算為年所得，計(jì)算出年稅額，再除以12*10，計(jì)算10個(gè)月的稅額。
例如，甲個(gè)體工商戶8個(gè)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額35萬，個(gè)人所得稅實(shí)行分月預(yù)繳。年應(yīng)納稅所得額為35/8×12，在五級(jí)超額累進(jìn)稅率表中找到稅率35%，速算扣除數(shù)6750，計(jì)算出應(yīng)納個(gè)人所得稅額后乘以8除以12，計(jì)算出前8個(gè)月預(yù)繳稅額，減去按照這種方式前7個(gè)月預(yù)繳的稅額，得出8月份預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
【教師回答】
回復(fù)：新的所得稅法對(duì)于企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，都沒有允許扣除的規(guī)定，所以上述企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金都是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的，都是需要做調(diào)增處理的。
《新所得稅法實(shí)施條例》
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
目前只有金融企業(yè)計(jì)提的壞賬、呆賬準(zhǔn)備可以按一定的比例扣除。
（二）問題：第十二章，企業(yè)所得稅法中關(guān)于利息費(fèi)用的扣除規(guī)定，在現(xiàn)實(shí)工作中往往會(huì)有這樣的情況出現(xiàn)，因公司的流動(dòng)資金不足，股東借款給公司經(jīng)營(yíng)所用的利息，該項(xiàng)利息是否允許稅前列支，列支需要哪些附件資料？是否需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅或者個(gè)人所得稅？
【教師回答】
回復(fù)：股東借款給公司經(jīng)營(yíng)所用的利息，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的可以在所得稅前扣除。企業(yè)需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。需要提供相應(yīng)的合同，發(fā)票等。
財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知
財(cái)稅〔2008〕121號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：
一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。
四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)政部
國家稅務(wù)總局
二〇〇八年九月十九日
（三）問題：請(qǐng)問即征即退等退還的稅款，包括我們前面學(xué)的流轉(zhuǎn)稅等，退還后，要交企業(yè)所得稅嗎？
【教師回答】
回復(fù)：企業(yè)取得的財(cái)政性資金，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的以外，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入，包括來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款(增值稅)。
（四）問題：一、書上（三）2、視同銷售確認(rèn)收入
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)
請(qǐng)問老師：（除固定資產(chǎn)外的視同銷售）
（1）這五項(xiàng)視同銷售行為在會(huì)計(jì)上那些做其他業(yè)務(wù)收入？
（2）那些做營(yíng)業(yè)收入？
（3）那些做營(yíng)業(yè)外收入？
（4）那幾項(xiàng)不做收入只做支出？如果只做支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入啥科目？
（5）那幾項(xiàng)影響廣告費(fèi)和招待費(fèi)的計(jì)提？
二、既然有些做收入有些不做收入為什么這里要叫應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入？這是確定什么收入？要做什么樣的收入？會(huì)計(jì)利潤(rùn)上、所得稅調(diào)整上、會(huì)計(jì)實(shí)錄分錄上亂得一踏糊涂了。。
三、老師：辛苦一下能不能總結(jié)一下，哪些行為在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，在所得稅有確認(rèn)收入；哪些行為在增值稅上確認(rèn)收入，在所得稅上不確認(rèn)收入；哪些行為在增值稅上所得稅上都確認(rèn)收入或都不確認(rèn)收入？他們各自的計(jì)稅依據(jù)是什么？
其實(shí)就是會(huì)計(jì)上、增值稅上、所得稅上確認(rèn)收入和不確認(rèn)收入這幾項(xiàng)做排列然后分別產(chǎn)生的不同問題，哪些情況什么確認(rèn)收入，什么情況下不確認(rèn)收入。對(duì)于這些掌握到什么程度就可以了？謝謝老師！
【教師回答】
回復(fù)：一、問題（1）這五項(xiàng)視同銷售行為在會(huì)計(jì)上那些做其他業(yè)務(wù)收入？
答：沒有會(huì)計(jì)上按照其他業(yè)務(wù)收入處理的業(yè)務(wù)。
問題（2）那些做營(yíng)業(yè)收入？
答：用于銷售和（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、（4）用于股息分配，做營(yíng)業(yè)收入處理。
問題（3）那些做營(yíng)業(yè)外收入？
答：沒有。
問題（4）那幾項(xiàng)不做收入只做支出？如果只做支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入啥科目？
答：用于市場(chǎng)推廣、用于交際應(yīng)酬、用于捐贈(zèng)，通過銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出處理。
問題（5）那幾項(xiàng)影響廣告費(fèi)和招待費(fèi)的計(jì)提？
答：都影響。
二、視同銷售是稅法上的說法，會(huì)計(jì)上沒有這個(gè)說法。所以，會(huì)計(jì)上，一些業(yè)務(wù)不做收入，但是按照稅法規(guī)定，卻是稅法上的收入，這就是視同銷售收入。
比如，自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上貸記產(chǎn)品的成本和銷項(xiàng)稅額，不確認(rèn)收入，但是根據(jù)所得稅規(guī)定，捐贈(zèng)則所有權(quán)轉(zhuǎn)移出企業(yè)，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)了，所以要在稅法上視同銷售，體現(xiàn)在所得稅上就是需要納稅調(diào)整了。
感覺您的問題是出于對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)底子不扎實(shí)，可以先看看會(huì)計(jì)，然后所得稅的視同銷售應(yīng)該就好理解了。
三、我們可以用這個(gè)總結(jié)來看確定所得稅收入和繳納企業(yè)所得稅的問題：
（1）企業(yè)將貨物交付他人代銷；（繳納企業(yè)所得稅）
（2）銷售代銷貨物；（繳納企業(yè)所得稅）
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；（不用繳納企業(yè)所得稅）
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（不繳納企業(yè)所得稅）
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（繳納企業(yè)所得稅）
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（繳納企業(yè)所得稅）
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（用于集體福利不繳納企業(yè)所得稅；用于個(gè)人消費(fèi)繳納企業(yè)所得稅）
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。（繳納企業(yè)所得稅）
2.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入。
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利
3.會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入：
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；
原稅法中對(duì)于將貨物用于在建工程、管理部門、分公司等也要視同銷售。這樣規(guī)定，一方面考慮到與增值稅暫行條例的銜接，另一方面原稅法是以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位作為納稅人的，不具有法人地位但實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分公司等也要獨(dú)立計(jì)算繳納所得稅。新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。
（五）問題：例如：09年承包10個(gè)月，所得10萬元。09年個(gè)體經(jīng)營(yíng)10個(gè)月，收入20萬，成本8萬元。
請(qǐng)問，以上兩種情況如何計(jì)算個(gè)稅？個(gè)體經(jīng)營(yíng)需要折算成全年找稅率而承包經(jīng)營(yíng)不用折算成全年找稅率嗎？教材哪里講到過？謝謝【教師122回答】
回復(fù)：兩者是不同的，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)按年計(jì)算的，如果經(jīng)營(yíng)期不足一年，要換算為全年的所得計(jì)算稅額。并不是按月。而承包經(jīng)營(yíng)所得不足一年，不用換算為一年計(jì)算。
舉例說明，承包經(jīng)營(yíng)的計(jì)算中經(jīng)營(yíng)期限10個(gè)月，直接以10個(gè)月的所得為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)體工商戶要將10個(gè)月的所得換算為年所得，計(jì)算出年稅額，再除以12*10，計(jì)算10個(gè)月的稅額。
例如，甲個(gè)體工商戶8個(gè)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額35萬，個(gè)人所得稅實(shí)行分月預(yù)繳。年應(yīng)納稅所得額為35/8×12，在五級(jí)超額累進(jìn)稅率表中找到稅率35%，速算扣除數(shù)6750，計(jì)算出應(yīng)納個(gè)人所得稅額后乘以8除以12，計(jì)算出前8個(gè)月預(yù)繳稅額，減去按照這種方式前7個(gè)月預(yù)繳的稅額，得出8月份預(yù)繳的個(gè)人所得稅。