二、財務(wù)分析報表(熟悉)
財務(wù)報表包括基本報表和輔助報表?；緢蟊碛懈黝惉F(xiàn)金流量表、利潤與利潤分配表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和借款還本付息表等;輔助報表，主要有投資估算表、建設(shè)期利息估算表、流動資金估算表，項目總投資使用計劃與資金籌措表、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表、總成本費用估算表等等。
(一)現(xiàn)金流量表
在商品貨幣經(jīng)濟中，任何建設(shè)項目的效益和費用都可以抽象為現(xiàn)金流量系統(tǒng)。從項目財務(wù)評價角度看，在某一時點上流出項目的資金稱為現(xiàn)金流出，記為CO;流人項目的資金稱為現(xiàn)金流人，記為CI ?，F(xiàn)金流人與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流人為正現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出為負現(xiàn)金流量。同一時點上的現(xiàn)金流人量與現(xiàn)金流出量的代數(shù)和(CI—CO)稱為凈現(xiàn)金流量，記為NCF。
現(xiàn)金流量表用以計算各項靜態(tài)和動態(tài)評價指標，進行項目財務(wù)盈利能力分析。按投資計算基礎(chǔ)的不同，現(xiàn)金流量表分為項目投資現(xiàn)金流量表、項目資本金現(xiàn)金流量表和項目各方資金現(xiàn)金流量表。
1.項目投資現(xiàn)金流量表。該表不分投資資金來源，以全部投資作為計算基礎(chǔ)，用以計算全部投資所得稅前及所得稅后財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值及投資回收期等評價指標，考察項目全部投資的盈利能力，為各個投資方案進行比較建立共同基礎(chǔ)。
(1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品營業(yè)收入、補貼收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金4項之和。
(2)現(xiàn)金流出包含建設(shè)投資、流動資金、經(jīng)營成本和營業(yè)稅金及附加等各項支出。
項目計算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減對應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量，各年累計凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。
所得稅前凈現(xiàn)金流量為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和，即在現(xiàn)金流出中不計入所得稅時的凈現(xiàn)金流量。
2.項目資本金現(xiàn)金流量表。該表從投資者角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算自有資金財務(wù)內(nèi)部收益率等評價指標，考察項目自有資金的盈利能力。
從項目投資主體的角度看，建設(shè)項目投資借款是現(xiàn)金流入，但又同時將借款用于項目投資構(gòu)成同一時間、相同時點的現(xiàn)金流出，二者相抵對凈現(xiàn)金流量的計算實無影響。因此，表中投資只計自有資金。另一方面，現(xiàn)金流入又是因項目全部投資所獲得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計人現(xiàn)金流出。
現(xiàn)金流人各項和數(shù)據(jù)來源與投資現(xiàn)金流量表相同。
借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計算表中本年還本額;一部分為流動資金借款本金償還，一般發(fā)生在計算期最后一年。
項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。
財務(wù)報表包括基本報表和輔助報表?；緢蟊碛懈黝惉F(xiàn)金流量表、利潤與利潤分配表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和借款還本付息表等;輔助報表，主要有投資估算表、建設(shè)期利息估算表、流動資金估算表，項目總投資使用計劃與資金籌措表、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表、總成本費用估算表等等。
(一)現(xiàn)金流量表
在商品貨幣經(jīng)濟中，任何建設(shè)項目的效益和費用都可以抽象為現(xiàn)金流量系統(tǒng)。從項目財務(wù)評價角度看，在某一時點上流出項目的資金稱為現(xiàn)金流出，記為CO;流人項目的資金稱為現(xiàn)金流人，記為CI ?，F(xiàn)金流人與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流人為正現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出為負現(xiàn)金流量。同一時點上的現(xiàn)金流人量與現(xiàn)金流出量的代數(shù)和(CI—CO)稱為凈現(xiàn)金流量，記為NCF。
現(xiàn)金流量表用以計算各項靜態(tài)和動態(tài)評價指標，進行項目財務(wù)盈利能力分析。按投資計算基礎(chǔ)的不同，現(xiàn)金流量表分為項目投資現(xiàn)金流量表、項目資本金現(xiàn)金流量表和項目各方資金現(xiàn)金流量表。
1.項目投資現(xiàn)金流量表。該表不分投資資金來源，以全部投資作為計算基礎(chǔ)，用以計算全部投資所得稅前及所得稅后財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值及投資回收期等評價指標，考察項目全部投資的盈利能力，為各個投資方案進行比較建立共同基礎(chǔ)。
(1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品營業(yè)收入、補貼收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金4項之和。
(2)現(xiàn)金流出包含建設(shè)投資、流動資金、經(jīng)營成本和營業(yè)稅金及附加等各項支出。
項目計算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減對應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量，各年累計凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。
所得稅前凈現(xiàn)金流量為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和，即在現(xiàn)金流出中不計入所得稅時的凈現(xiàn)金流量。
2.項目資本金現(xiàn)金流量表。該表從投資者角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算自有資金財務(wù)內(nèi)部收益率等評價指標，考察項目自有資金的盈利能力。
從項目投資主體的角度看，建設(shè)項目投資借款是現(xiàn)金流入，但又同時將借款用于項目投資構(gòu)成同一時間、相同時點的現(xiàn)金流出，二者相抵對凈現(xiàn)金流量的計算實無影響。因此，表中投資只計自有資金。另一方面，現(xiàn)金流入又是因項目全部投資所獲得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計人現(xiàn)金流出。
現(xiàn)金流人各項和數(shù)據(jù)來源與投資現(xiàn)金流量表相同。
借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計算表中本年還本額;一部分為流動資金借款本金償還，一般發(fā)生在計算期最后一年。
項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。