高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
在一項鑒證業(yè)務中長期委派同一名高級職員，可能產(chǎn)生關聯(lián)關系威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員成為鑒證小組成員的時間長短;
(2)該人員在鑒證小組中的角色;
(3)會計師事務所的結構：
(4)鑒證業(yè)務的性質(zhì)。
會計師事務所和注冊會計師應當對威脅的重要性進行評價，如果威脅并非明顯不重要，就應當考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。
這些防范措施可能包括：
(1)輪換鑒證小組的高級職員;
(2)請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議;
(3)進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核。
向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務
1、提供非鑒證業(yè)務可能對會計師事務所或鑒證小組成員的獨立性產(chǎn)生威脅，尤其是對獨立性的潛在威脅。
非鑒證業(yè)務與審計業(yè)務(人事制度設計-審計)(編報表-審計)
如果非鑒證業(yè)務與非審計鑒證業(yè)務的對象無關，對獨立性的威脅通常是明顯不重要的。(內(nèi)部控制設計和內(nèi)控審核)
2、以下活動通常可能產(chǎn)生重大的經(jīng)濟利益或自我評價威脅，只有避免這些活動或拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務才能將威脅降至可接受水平：
(1)授權、執(zhí)行或完成一項交易，或代表鑒證客戶進行授權，或得到授權;(代理職能)
(2)確定應當實施會計師事務所的哪個建議;(管理職能)
(3)以管理層的角色向負責公司治理的部門進行報告。(管理職能)
3、以下活動可能產(chǎn)生自我評價或經(jīng)濟利益威脅：
(1)保管鑒證客戶的資產(chǎn);
(2)監(jiān)督鑒證客戶的員工從事他們?nèi)粘Ｖ貜偷幕顒?
(3)編制原始憑證，或者以電子或其他形式生成數(shù)據(jù)，以證明一項交易的發(fā)生(例如，采購訂單、工時記錄或客戶訂單)。
總的說來，只要對獨立性的威脅已經(jīng)被降至可接受水平，會計師事務所就可以提供鑒證業(yè)務以外的服務。
防范措施：
(1)制定政策和程序，禁止專業(yè)人員為鑒證客戶做出管理決策，或承擔這種決策的責任;
(2)與負責公司治理的部門，討論與向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務有關的獨立性問題;
(3)鑒證客戶制定政策，對事務所提供非鑒證小組和會計師事務所獨立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;
(4)請其他注冊會計師對非鑒證業(yè)務對鑒證小組和會計師事務所獨立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;
(5)請會計師事務所外部的其他注冊會計師為鑒證業(yè)務中一個單獨的部分提供鑒證;
(6)取得鑒證客戶對會計師事務所工作結果承擔責任的承諾;
(7)向負責治理的部門，例如審計委員會，披露所收費用的性質(zhì)和范圍;
(8)做出安排，使提供非鑒證業(yè)務的人員不參與鑒證業(yè)務。
在一項鑒證業(yè)務中長期委派同一名高級職員，可能產(chǎn)生關聯(lián)關系威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員成為鑒證小組成員的時間長短;
(2)該人員在鑒證小組中的角色;
(3)會計師事務所的結構：
(4)鑒證業(yè)務的性質(zhì)。
會計師事務所和注冊會計師應當對威脅的重要性進行評價，如果威脅并非明顯不重要，就應當考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。
這些防范措施可能包括：
(1)輪換鑒證小組的高級職員;
(2)請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議;
(3)進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核。
向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務
1、提供非鑒證業(yè)務可能對會計師事務所或鑒證小組成員的獨立性產(chǎn)生威脅，尤其是對獨立性的潛在威脅。
非鑒證業(yè)務與審計業(yè)務(人事制度設計-審計)(編報表-審計)
如果非鑒證業(yè)務與非審計鑒證業(yè)務的對象無關，對獨立性的威脅通常是明顯不重要的。(內(nèi)部控制設計和內(nèi)控審核)
2、以下活動通常可能產(chǎn)生重大的經(jīng)濟利益或自我評價威脅，只有避免這些活動或拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務才能將威脅降至可接受水平：
(1)授權、執(zhí)行或完成一項交易，或代表鑒證客戶進行授權，或得到授權;(代理職能)
(2)確定應當實施會計師事務所的哪個建議;(管理職能)
(3)以管理層的角色向負責公司治理的部門進行報告。(管理職能)
3、以下活動可能產(chǎn)生自我評價或經(jīng)濟利益威脅：
(1)保管鑒證客戶的資產(chǎn);
(2)監(jiān)督鑒證客戶的員工從事他們?nèi)粘Ｖ貜偷幕顒?
(3)編制原始憑證，或者以電子或其他形式生成數(shù)據(jù)，以證明一項交易的發(fā)生(例如，采購訂單、工時記錄或客戶訂單)。
總的說來，只要對獨立性的威脅已經(jīng)被降至可接受水平，會計師事務所就可以提供鑒證業(yè)務以外的服務。
防范措施：
(1)制定政策和程序，禁止專業(yè)人員為鑒證客戶做出管理決策，或承擔這種決策的責任;
(2)與負責公司治理的部門，討論與向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務有關的獨立性問題;
(3)鑒證客戶制定政策，對事務所提供非鑒證小組和會計師事務所獨立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;
(4)請其他注冊會計師對非鑒證業(yè)務對鑒證小組和會計師事務所獨立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;
(5)請會計師事務所外部的其他注冊會計師為鑒證業(yè)務中一個單獨的部分提供鑒證;
(6)取得鑒證客戶對會計師事務所工作結果承擔責任的承諾;
(7)向負責治理的部門，例如審計委員會，披露所收費用的性質(zhì)和范圍;
(8)做出安排，使提供非鑒證業(yè)務的人員不參與鑒證業(yè)務。